DA汽车零件生产企业存货内部控制存在的问题及对策
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作者:叶雨茗 杨守杰
摘 要：现如今我国经济增长迅速，国民生活水平不断提高，汽车也成为了每个家庭必不可少的交通工具，因此我国汽车零部件制造行业的前景也较为乐观。本文以存货内部控制为出发点，针对DA汽车电气公司在存货内部控制中存在的问题，提出相应的意见，以期能够更有力地促进企业的发展。
关键词：存货;内部控制;汽车零部件
存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、再生产过程或提供劳务过程中使用的材料和物料。DA汽车电气公司作为汽车零部件生产企业，存货管理的好坏关乎企业的生存发展。但在DA汽车电气公司实际的生产经营过程中，存货不仅占用了大量资金，在存货管理方面也存在较多问题，影响企业的持续发展。
一、DA汽车电气公司存货内部控制过程中存在的问题
1.内部控制环境
（1）员工权责不清
DA汽車电气公司是一家中小型企业，由于管理层的管理理念较为落后，因此在企业经营管理的过程中对于存货内部控制制度的实施并没有给予太多关注，导致在存货管理的时候经常出现一岗多人或一人多岗的情况，容易造成人力资源的浪费和员工责任无法划分的局面。而且一旦出现问题，员工之间相互推诿，责任无法精确到人头上，事后追责程序繁琐，给企业带来不必要的麻烦。
（2）亲属关系严重
我国大多数中小企业在组建之初都是以家族的方式，DA汽车电气公司也不例外。虽然家族式企业在成立之初会节省一部分人工费用，但是这种“亲属关系”会给企业带来很多弊端，例如在实际工作的过程中，与领导层沾亲带故的人员做错事就可以按照“亲戚”特殊处理，而不是“关系户”的员工只能自认倒霉，时间一长难免心灰意冷，影响工作积极性甚至跳槽到别家公司，使企业流失优质人才。
2.风险评估
（1）采购过量占用大量资金
汽车零部件制造企业存货种类繁多，同一品种的存货拥有多种型号，且数量庞大，加上目前行业竞争激烈，因此采购部门希望通过高效的货品配送服务来略胜其他公司一筹。但发货及时的前提是有足够数量的产成品，所以采购部会大量购买原材料以满足生产需求。可市场环境瞬息万变，管理层通常按照过去的经验来拟订采购订单，稍有偏差就会导致存货囤积过量，资金被大量占用，难以应对其他风险。加上DA汽车电气公司存货多为金属材质，若是保存方法不当极易导致生锈或损毁，给企业带来损失。
（2）风险评估流于形式
DA汽车电气公司管理层风险意识薄弱，因此没有设置专门的风险评估机构，在企业日常的生产经营过程中也经常忽视风险评估的问题，而且其下属员工对于风险的识别也不是很敏感，因此对存货的采购、出入库、仓储和盘点环节的主要风险点无法把握，导致采购计划不合理、出入库审批不到位、存货仓储环境疏于打理、盘点效率低等问题，增加企业发生风险的几率。
3.信息与沟通
（1）部门间沟通不及时
一家企业的运转离不开各个部门间的配合，要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就需要企业内部的各个部门相互协作。达到良好配合的前提是保持高效、准确的沟通与交流，做到有效信息及时共享，以带动企业整体运转。例如，产品运营部首先获取准确的市场信息，有助于管理者精准地预测行业动态、拟订采购订单和生产计划，其次及时将信息传递到生产部以及仓储部，让员工提前做好生产准备，提高生产效率，帮助企业获得更高利润。但是DA汽车电气公司在实际经营过程中各个部门间的沟通严重脱节，使有效信息无法及时共享。信息的滞后性使DA汽车电气公司在销售生产的过程中不能抢占先机，丧失企业发展的有利时机。
（2）信息传递有误
由于DA汽车电气公司仓储部门的员工年龄偏大，且文化水平有限，对于仓储部门使用的ERP系统并不熟悉，在日常工作中多以手工记账为主。但是手工记账弊端明显，时常发生产品型号记录不准确、存货台账字迹不清晰、填写入库或出库单不及时等情况。存货信息无法实时更新不但给会计核算增加难度，在反复核对存货数据的过程中还拉低了企业整体的运行效率。
4.内部监督
（1）日常盘点不及时
一般来说，大多数中小企业的仓储部门都不能做到及时地进行存货盘点，尤其是像DA汽车电气公司这种汽车零部件制造业。一方面，DA汽车电气公司存货数量庞大，保管员人手不足，盘点工作又繁重复杂，日常盘点工作对于责任心不强的保管员来说只要走个形式即可，没有领导的特殊要求就可以省略这项工作。另一方面，仓储部门员工惰性太强，又没有相应的赏罚制度，没有完成日常工作也不会受到惩罚。因此对于存货盘点这种工作很少积极主动，只有在主管提出针对具体的某种存货进行盘点的时候，理货员才会进行细致的盘点。
（2）定期盘点流于形式
在企业实际的运营过程中，DA汽车电气公司为了节约经营成本，会在车间附近雇佣一些没有专业知识的村民来负责仓储管理工作，这些员工往往只是盘点存货数量，并不会在意存货质量是否符合要求，经常导致不合格的原材料进入生产车间，当生产工人发现时再重新调换，拖延生产进程。然后，虽然企业规定每年年末都要对存货进行全面盘点，但是每到年末，由于领导层对存货内部控制的疏忽，导致全面盘点被其他繁杂的工作所取代，失去了上级领导和财务人员的监督，使盘点工作无法有效地开展，将存货盘点流于形式。
二、DA汽车电气公司存货内部控制存在问题的原因
1.DA汽车电气公司自身特点
DA汽车电气公司经营过程中涉及的业务主要是汽车零部件的生产和销售，且存货种类繁多，同一种品类的存货会有多种尺寸和型号，大量的存货会占用企业更多的流动资产，同时也需要企业花费更多的人力物力去管理存货，进一步加大企业存货管理的难度。 2.管理层缺少存货管理意识
企业的管理者是决定企业能否良好发展的关键所在，优秀的管理者加上公司上下全体员工的相互配合，就会使企业发展得越来越好;若是管理者的经营理念或管理意识落后，即使有再优秀的员工也难以维持企业的发展。而且存货是企业的一项非常重要的流动资产，其管理水平的好坏直接影响着企业的经济效益。从企业的管理现状来看，经营管理者普遍没有良好的管理意识，例如在存货的日常管理中，经营者只注重账面信息，忽视了对存货实物的管理，而且片面地认为存货的储备量越多就越能应付生产订单，却忽略了存货的积压和储存成本的问题。
3.存货管理信息系统落后
想要达到一个高效率的库存管理水平是和这个企业的信息化建设水平离不开的，良好的信息化建设能够给企业带来最新鲜的资讯以及最先进的技术，但同时也消耗着企业的大部分财力与人力。而DA汽车电气公司把生产经营的重心基本上放在了存货的采购以及产品的生产上，忽略了对信息化的建设，随着时代的进步，信息系统也需要更新换代，没有随着经济、社会、科技而同步完善的信息系统对整个企业的发展显然是力不从心的。
DA汽车电气公司由于规模、资金以及人力的问题，通常更多的先去考虑解决眼前的问题，而忽略了企业在信息化建设的长远发展。当企业的业务越来越繁重，信息系统就越来越不能满足存货管理的需求，逐渐落后的信息系统难以做到数据整合以及维护管理，更不能为企业存货管理提供有力的数据支撑。虽然每个企业都在应用不同的信息系统，但产品更新速度太快、信息传递不及时、操作人员对信息的敏感度不高等问题依旧困扰着企业的管理，使信息系统失去了重要的意义。
4.存货内部控制制度不完善
虽然DA汽车电气公司拥有自己的存货内部控制制度，但是实施效果却不是很明显，对于员工来说也是形同虚设。究其原因，首先，企业文化建设不完善，除了股东、总经理和相关部门领导的学历较高以外，基层员工的文化水平都在初高中学历徘徊，导致存货管理的理念和方法难以贯彻实施。其次，口头授权的方式普遍存在。对员工来说约束力不够强大，自控能力差的员工就会在宽松环境中寻找漏洞。最后，不同于大型企业，中小企业的内控制度并不完善，在实际操作过程中缺乏明确的标准，人员分工不明、权责无法划等问题无时无刻都在威胁着企业的发展。
三、DA汽车电气公司完善存货内部控制的对策
1.完善存货内部控制制度
随着企业规模的不断扩大，DA汽车电气公司在职责分工方面不能再一味的以口头协定为准，要做到责任到人、权责一致。在采购环节，管理者应该多方核对，一方面要核对仓库中存货实际的数量，另一方面要查看拟定的采购订单是否符合市场需求，并及时做出调整。仓储方面，库房理货员及主管需要严格把控存库的出入库，而且无关人员不得随意出入库房，以避免存货丢失或损坏无法追责。
内部控制制度看起来是由管理层来制定，实则需要企业每个员工去配合与执行。每个员工都应该意识到自己是企业的一部分，一损俱损，也一荣俱荣。只有整个企业的利益得到实现，员工才能彰显相应的价值。因此企业应该根据实际情况制定内部控制制度，以达到企业经营管理的要求。
2.加强人力资源建设
為了保证企业存货内部控制制度能够有效地实施，企业应该制定符合企业现状的绩效考核制度，不仅有利于企业员工鞭策自己，还能增强员工对企业的归属感，让员工拥有努力工作的内在动力。管理者可以根据不同岗位设定对应的奖励制度，定期召开部门会议，邀请不同岗位的优秀员工做为代表在会议上表达自己的见解，为企业绩效考核制度增加合理性。这样一来，无论是新晋员工还是老员工，都能够在不同的工作中获得相应的薪资待遇。另外，对于那些日常工作懒散的员工，应当坚决提出批评，严重者进行相应的处罚，只有赏罚分明才能实现企业良好运行存货内部控制制度的目标。
3.建立高效信息系统
企业在生产经营过程中会接收到各种信息，但是只有将有效信息及时筛选并准确传递到各个部门，才能够将这些信息的价值发挥到最大。因此，建立一个高效的信息系统对于一个企业的健康发展是十分必要的。首先，良好的信息系统能够使存货的采购、出入库等情况更公开、更透明，并且及时被相关人员获得和了解。其次，管理层也能随时了解到存货的具体情况，不论是缺货还是积压，都能够及时地做出应对。最后，建立健全有效的信息沟通系统，可以使管理层更及时地了解到企业在生产经营的过程中出现的问题，更有针对性地调整经营方案，增强企业的竞争力。
4.建立定期盘存制度
为了保证账实相符，企业应该建立定期和不定期的存货盘点制度。将定期盘存和不定期盘存相结合，每一季度或半年度对企业存货进行全面盘点，准确核对后登记存货盘点表。同时，部门主管以及企业领导协同财务会计应该不定期对存货进行盘点，以验证盘点表的真实性。除此之外，财务人员在年底应该抽查存货盘点表，核对存货是否账实相符，对于存在异常的账务应该及时向领导汇报，并根据处理意见调整账务，以确保账实一致。
对于DA汽车电气公司来说，在存货内部控制方面确实存在缺陷。由于汽车零部件企业的特点，往往存在着存货管理混乱、领导层管理意识薄弱、内部控制制度不完善的问题，直接影响到企业的经济利益，阻碍企业的发展。因此，我们还需要借鉴其他行业在内部控制方面的优点，并对企业现有的制度进行创新，以促进我国中小型汽车零部件企业的可持续发展。
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作者简介：叶雨茗（1994- ），女，汉族，黑龙江哈尔滨人，会计学专业，研究生在读
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