我国中小企业税收筹划问题与对策探析
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摘 要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在经济发展中起着重要的作用，近年来，中小企业得到了快速的发展，企业规模不断扩大，涉及的业务越来越复杂，企业涉及的税种也不断增多，同时我国税制改革变化较大，这些因素都给中小企业进行税收筹划带来困难。企业应通过合理的税收筹划方案，充分利用国家出台的相关中小企业税收优惠政策，从整体上为企业减轻税负。本文将从中小企业税收筹划的现存问题进行分析，提出中小企业应对税收筹划问题的对策。
关键词：中小企业;税收筹划;现存问题;解决对策
一、税收筹划概述
近年来，国内学术界许多专家学者们对税收筹划理论与实务展开研究后，对税收筹划定义的表述都非常接近，大多把税收筹划归纳为：纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在纳税行为发生前，按照税收政策法规的导向，选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动等涉税事项的一种企业筹划行为，也就是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，为实现优化纳税、减轻税负或延期纳等目的的一系列筹划活动，税收筹划最本质的特点是具有合法性。
二、中小企业开展税收筹划的重要意义
1.有助于中小企业的生存和发展
中小企业普遍存在筹资困难、抗风险能力弱的问题，积极开展税收筹划活动可以使企业充分地利用税收优惠政策，做出合理的筹资、投资和生产经营决策，这不仅主观上减轻了企业的税收负担，也将企业经济活动策略向正确性、科学性引导，帮助企业规避投资和筹资风险，将企业的资金处于最科学、最有效的状态，提高企业资金的利用率，帮助企业获得最大化的效益，这对中小企业的生存和可持续发展有重要意义。
2.提高中小企业的经营管理水平
税收筹划不仅可以提高企业的财务管理水平和经营水准，对提高企业会计管理水平也有很大帮助。税收筹划是资本、成本和利润的有机结合，这一过程对全面提高企业管理具有不可忽视的作用。此外，对会计人员的业务能力提出了更高要求，要求会计人员不仅要熟悉现行法律法规，还要熟练掌握纳税申报的整个流程，促进了会计人员在工作岗位中通过不断学习来提升自身能力，会计人员业务能力的提升能使企业经营管理水平不断跃上新台阶，有效提高企业日常管理效率，企业的经营管理水平将得到全面的提升。
三、中小企业税收筹划现存问题
1.缺乏税收筹划意识
当前的一些中小企业中，高层管理人员只注重企业的经营利润，缺乏税收筹划意识，认为税收工作只是为了完成税金的计算，采用过时的税收工作模式，错失税收筹划为企业带来的税收收益，而中小企业往往面临着融资难、税负重的问题，若企业直接进行计税上缴，更加加重了企业的税负，给企业带来了更大资金压力，企业就会面临着生存风险，这时一些企业为了躲避高昂的税金铤而走险选择偷税漏税，一旦被发现，将面临严厉的处罚。税收筹划能很好规避这种税务风险，通过对现有业务的前瞻性规划，调整组织架构、业务模式等各种方式，合理利用税收法规政策，减少或延迟税金支出，达到节税目的或获取相应的货币时间价值。
2.企业税收筹划的基础薄弱
与一些发达国家相比，我国的税收筹划开展得比较晚，发展也相对缓慢，所以整体上企业的税收筹划的基础比较薄弱，加之中小企业在税收筹划工作中，受资金约束很大，普遍存在缺乏完善的企业组织架构、内部控制不够严密、缺乏规范化的管理方式及业务与财务税收脱节等问题，而税收筹划需要企业具备完善的管理制度和一定的数据基础，对于企业员工的税收筹划经验要求也很高，就目前形势来看，很多中小企业并不能达到标准。另外，我国税法还存在一定的模糊性和宣传滞后性，这也在一定程度上导致了企业税收筹划的基础薄弱，给企业税收筹划的开展带来了阻碍。
3.税收风险防范意识薄弱
企业在开展税收筹划工作时，会面临着各种各样的税收风险，但与大型上市公司相比，中小企业存在组织结构不够完整、财务流程简单、会计核算基础工作把控松弛、内部控制不完善等问题，导致企业对潜在的税收风险反应不灵敏，对涉税风险防范意识尤为薄弱，中小企业税收筹划涉及的风险种类有很多，其中主要有运营风险和政策风险。一方面，因为企业的税收筹划需要做到具有前瞻性，所以在开展经营活动之前就要制定好税收筹划方案，但有的企业在進行筹划时，由于没有结合企业预期经济情况进行税收筹划方案的设计，或是在实施过程中受到各种因素的影响，经营活动发生变化，使得制定好的筹划方案不再适用，这时企业的经营决策就会对税收筹划的效果产生直接的影响，带来一定的经营风险。另一方面，企业在进行税收筹划时误用或滥用税收政策，不仅会使税收筹划效果不理想，还可能面临法律风险。
4.税收筹划方式不创新
面对瞬息万变的市场环境和企业间激烈的竞争，对于中小企业来说，合理开展税收筹划工作是提高企业经济效益的一个有效方法。但是现代的一些企业如果仍采用老旧的税收筹划方式则会制约企业发展，近年来，我国为了不断完善税收制度，频繁地对税法进行调整和补充，企业要想通过税收筹划获得最大的税收利益就必须熟悉最新的税收法律法规及细则解释，掌握适用于企业的优惠政策，针对企业的发展现状和发展目标，对税收筹划的方法做出拓展和创新，充分运用税收筹划为企业谋求最大利益。
四、中小企业税收筹划对策分析
1.加强税收筹划基础性的工作
为解决税收筹划基础薄弱的问题，中小企业应该加强税收筹划的基础性工作，企业的税收筹划从某种意义上来说属于高级财务管理的范畴，这就需要企业财务部在保证完成自身部门职责的同时加强和其他部门的合作，中小企业要充分利用企业自身已有的资源作为承载，在部门内部及各部门之间形成良好的信息共享环境，节约沟通成本，实现各部门之间横向与纵向信息交流和传递无阻，集合各部门的共同力量更高效率地完成税收筹划的工作。在企业实际的税收筹划工作中，税收筹划的目标绝不是单纯减少某一环节个别税种应交的税金，税收筹划的工作应该贯穿在企业生产经营的各个阶段，比如在投资决策、企业生产经营、成本核算和企业成果分配中都需要考虑税收筹划，这些工作的顺利开展都对企业税收筹划基础性工作有较高要求，需要企业不断完善自身的内部管理制度，尤其是要加强企业财务核算管理工作，建立有效的财务管理制度，保证能够充分反映企业真实状况，合理有序开展税收筹划基础性的工作。 2.加强专业人才的培养
首先中小企业应着手提高企业管理层对税收筹划的认识，意识到税收筹划对企业发展的重要性，重视企业税收活动的开展;其次应着力于提高财务部门人员的专业知识技能与职业素养，并吸纳税收筹划方面的专业人才，合理制定税收筹划目标，对财务部门的员工定期进行培训学习，保证其能够及时地了解到国家最新的会计准则与税制改革信息，实时更新知识储备，避免在税收筹划过程中因为对税收法律法规不熟悉和不合理运用给企业造成不可挽回的经济损失和税务风险。
3.加强与政府税务部门的沟通
由于中小企业在工作人员制定税收筹划方案及实际纳税过程中可能会对一些税收政策理解产生偏差，与此同时，各地方的税收征管模式也可能存在细微差别，特别是在我国，各地方税务机关在部分税收事项中具有一定的自由裁量权，而一些裁量权将在一定范围内直接影响到中小企业的应交税金的数额，如果企业与地方税务机关没有加强适当的沟通，可能会因为接收信息不及时或产生误解，导致企业的部分可以免征的税费无法避免或给企业形象带来负面影响。为了提高企业纳税筹划方案的科学性、合理性与效益性，企业相关财务人员在进行纳税筹划工作时，应当与当地的税务部门加强沟通。此外，企业还可以邀请地方税务部门的工作人员到企业中实地进行纳税筹划工作指导，为企业的税收筹划人员提供更多有效信息，中小企业可以进行参考后将制定好的税收筹划方案进行相应的调整，激发出企业税收筹划新思路，为提高企业税收筹划工作效率、降低涉税风险带来正面影响。
4.加强信息化在税收筹划管理中的运用
信息化时代的到来给企业财务工作带来了很多便利，同时也普惠到了企业的税务工作中，例如，运用“用友”、“金蝶”等财务软件来达到一定的会计信息化，也可以运用网上纳税平台进行网上纳税申报。随着中小企业规模越来越大，税制越来越复杂，仅靠人工进行税收筹划难免力不从心，这时借助大数据技术，利用网络信息化进行税收筹划的管理不失为一个很好的选择，通过大数据优越的统计分析能力，能解决一些中小企业在会计业务处理上没有与税务筹划管理对接，导致税收筹划难以实现的问题，企业在进行税收筹划过程中，合理地对现代化的工具加以运用并进行资源的整合，全面分析企业和市场的发展方向，引领中小企业健康发展。
五、结语
综上所述，中小企业开展税收筹划活动还是十分有必要的，税收筹划对于中小企业的生存与发展具有重要意义，但由于我国税收筹划起步晚、发展缓慢，所以目前企业在进行税收筹划时普遍还存在一些问题，中小企业应该针对自身的问题与不足，积极采取措施寻求解决，提高企业人才的专业能力，利用现代化的工具，通过科学的方式制定合理的税收筹划方案与目标，要注意让制定税务筹划方案的工作走在企业生产经营活动的前面，发挥其作为一种预测性措施的作用，同時也要注意结合企业目前的实际状况和预期的经济状况而制定，做好税收筹划的基础性工作，加强企业各相关部门的积极配合，完善税收筹划体系、优化税收筹划流程，在进行决策时应综合各个角度、多种因素进行考虑，综合决策，争取为企业谋求最大的税收利益，实现企业价值最大化。
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作者简介：毛莎（1998.09- ），女，布依族，贵州兴义市人，本科在读，西北民族大学，研究方向：管理会计学
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