企业增值税税收筹划问题及处置方法初探

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　　摘要：纳税筹划工作随着我国市场经济体制的愈发完善而逐渐受到企业的普遍关注，其逐步作为企业经济效益增大、提升企业综合竞争力的重要手段。纳税筹划的合理开展可以缩减企业资金支出与降低企业纳税负担，并达到控制财务风险的目的。而作为企业主体税种之一，增值税的合理纳税筹划俨然成为企业经营发展中的主要任务之一。基于此，本文针对企业增值税税收筹划存在问题及其处置方法进行分析研究。
　　关键词：税收筹划;增值税;存在问题;处置方法
　　所谓税收筹划，是指企业在纳税行为开展前，基于遵循相关法律规定的前提下，采取合理措施进行涉税事项的合理安排，以此达到降低纳税成本的目的所开展的行为活动。纵观现阶段企业增值税税收筹划工作的开展，一些企业虽然在降低纳税负担方面取得了一定成效，但是受到企业内、外部因素的影响，使得企业税收筹划存在的问题弊端不断凸显，也严重影响到了企业增值税税收筹划效果。也正因此，进行增值税税收筹划问题的相应研究及对其方法的深入探析具有长远发展意义。
　　一、增值税税收筹划存在问题分析
　　（一）税收筹划观念薄弱
　　税收筹划开展的主要目的在于合理降低企业税负压力，纵观现阶段企业增值税税收筹划开展，因税收法律、税收结构等因素的影响，使得部分企业在制定税收筹划方案上，极易出现超出法律允许范围的问题，导致企业税收筹划开展无法达到具体需求，甚至出现适得其反造成逃税的情况，从而使企业成本支出相应加大。产生此类现象的主要因素在于：（1）我国相关税收制度法规尚未完善构建，所以税收筹划的过程中部分企业对政策的把握不明确，导致税收筹划开展得并不合理。（2）企业税收筹划观念较差，在具体筹划过程中未将经营效益与企业增值税成本有机结合[1]。再加上企业在筹划时考虑的筹划方向单一而固定，未对影响因素进行全面性、综合性的考虑，形成所做的税收筹划与企业发展不相符，使增值税税收筹划工作无法体现出应有的价值和作用。
　　（二）专业性人才缺失
　　企业增值税税收筹划工作开展的基础支撑为优秀的筹划团队，然而我国因增值税筹划发展相对滞后，所以在税收筹划专业人才方面呈现出稀缺的状态。与此同时，我国相关税收法规的具体内容往往会随着经济发展而发生不同程度的变化，这就导致企业对税收筹划的人才提出了更高的标准与要求。再加上现阶段我国各个高校针对税收筹划人才的培养不足、无法满足现代化企业发展，使得增值税税收筹划工作开展受到严重限制[2]。
　　二、企业增值税税收筹划问题处置方法
　　（一）进行分支机构合理设置
　　在营改增实施后，企业在组织形式设置方面更加灵活，针对企业运行发展期间出现的税负不平衡现象，可以依据自身发展情况，采取设置子公司的形式来分担企业税负。因为子公司的设置为独立法人，所以在纳税申报和缴纳方面子公司可以独立操作[3]。若企业内部服务相对较多，则可以结合实际情况通过合理设置调整公司部门的方式来帮助企业强化纳税筹划。例如企业在运行发展期间，可以将原有企业的运输部门单独设置成子公司，进而帮助公司获取更多的进项抵扣。当然，企业需明确了解设置子公司存在一定风险隐患，需要充分考虑自身具体情况来合理设置，以期达到合理降低税负的目的。
　　（二）对供货渠道予以合理选择
　　針对企业原材料的购买，其材料价格、质量、开具增值税专用发票都与企业经济效益的创造有着直接的联系。所以企业在材料采购期间，应合理选择供货渠道，综合考虑材料质量、价格以及税负等方面。对小规模纳税人供货商以及一般纳税人供货商要进行科学比对分析，选择材料质量、材料价格以及进项抵扣能够满足企业具体需求的供货商。在通常情况下，供货商为一般纳税人的，其虽然在材料价格方面相对较高，但是企业在采购过程中可以收到增值税专用发票，从而通过进项税抵扣方式实现企业税负的降低;而供货商为小规模纳税人的，其虽然在材料价格方面相对较低，但是无法在交易期间直接开具增值税专用发票，需要依托于相关税务机关代开发票，因其抵扣率低，所以企业在进项税抵扣期间无法帮助企业大幅度降低税负压力[4]。与此同时，企业还需要对两种供货商所提供的价格折让幅度与边界点进行对比，若二者之间大体相等，并且在材料质量方面相差无几，那么企业则应选择一般供货商开展交易;倘若价格折让幅度低于边界点，则可以进行小规模供货商的选择，以期帮助企业获取更大的经济利益。鉴于以上分析，企业针对供货商的选择应该根据企业和供货商的具体情况，灵活选择供货商进行交易，以争取到相应税收优惠。
　　（三）进行现金流管理的强化
　　资金链的有效、合理运转是企业发展的保障，一旦出现问题，会给企业发展造成极大阻碍。以建筑行业为例，建筑企业在运行发展期间出现的工程款回收滞后现象会严重影响到企业的稳定运行，少则滞后几个月方能收回，多则数年才能完成工程款的收回，而这种工程款拖欠的现象对企业资金链的正常运行有着极为严重的影响，在营改增背景下，部分资金紧张的企业在具体运行期间会受到更大的资金压力，阻滞企业工作的有效开展[5]。鉴于此，企业需提高对现金流管理工作的关注度，通过对现金流管理的强化来保障企业资金的合理运转，而要想实现对现金流管理的强化，可以结合以下方面：（1）将与增值税进项税额无关的各项成本（人工成本、现场管理费以及其他直接费等成本费用）转化为外包的形式来开展业务，以此在提升企业管理工作效率、有效性的同时，实现对增值税专用发票的获取，进而实现进项税额的抵扣，帮助企业降低税负压力，获取更大的经济效益;（2）企业在具体运行发展期间应进行会计核算工作的规划与强化，以此促使企业在开展税收筹划管理工作时，能够依据会计核算发掘出企业存在的经济问题，并在第一时间进行问题的解决与处理，确保企业能够开展高质量、高效的增值税税收筹划工作。对现金流的强化管理可以保障企业现金流的充分，可以更好地发挥出企业税收筹划的作用与价值。
　　（四）对税收筹划人员的素质予以强化
　　企业在具体运行发展期间应注重财税人员培训工作，深刻认识到只有不断提升税收筹划人员的素质能力，才能确保其胜任税收筹划工作，提升税收筹划工作的合理性与科学性。鉴于此，企业应依据内部税收筹划人员具体情况，定期开展知识培训，并积极邀请相关领域专家到企业开展知识讲座和经验交流会，以此帮助财税人员正确认知税收筹划工作的重要性及提升其纳税筹划能力。同时结合对继续教育工作的开展，实现财税人员在具体税收筹划工作中不断完善自身，逐步构建良好的职业道德规范[6]。此外，企业最好能够以制度方式要求财税人员定期进行相关法规制度的学习、掌握、更新、完善，了解和驾驭相关法律制度的内容及变化，进而强化财税人员自身思想道德意识与法律意识，为税收筹划的开展提供强有力的人才支持。
　　三、结束语
　　总而言之，后营改增时代，企业开展高效的增值税税收筹划，可以帮助企业在降低纳税负担的同时，获取更大的经济利益。企业在增强筹划意识的前提下，需进一步加强税收筹划工作的开展，了解现阶段税收筹划工作所存在的问题，提出并实施科学处置方法来大幅度提升企业税收筹划水平，为企业长久发展提供助力。
　　参考文献：
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　　[4]刘义华.建筑企业增值税纳税筹划问题之我见[J].环渤海经济瞭望，2018 （05）：162-163.
　　[5]曾陆.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨[J].企业改革与管理，2018 （15）：153+155.
　　[6]徐起鹏.企业增值税纳税筹划过程中产生的问题及完善企业增值税纳税筹划的建议[J].经营管理者，2015 （32）：23.
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