浅析会计信息化环境下的企业内部控制

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　　摘 要：随着经济的发展与科技的进步，会计工作也逐渐向信息化方向发展，会计工作与计算机技术、信息技术网络技术、通信技术的融合性不断加强。而内部控制作为企业经营管理中的重要一环，是企业保证自身经济安全、确保信息可靠、协调经营活动的重要部分。根据经济环境的变化，企业应适时改变内部控制方式，以实现企业长久发展。
　　关键词：会计;信息化环境;企业内部控制
　　 信息技术的发展促进互联网技术广泛应用普及，开展会计管理工作过程中信息化技术也发挥着越来越重要的作用。内部控制作为企业开展管理的重要一环，应把握好目前会计管理工作环境的变化，及时发现实际工作中出现的问题，根据环境需要重新构建企业内部控制体系，实现有效的风险防范控制，以推动企业健康长久发展。
　　一、会计信息化与企业内部控制的概念
　　1.会计信息化
　　 会计信息化即是利用现代信息技术手段开展会计核算，如计算机、网络通信等，同时将会计核算与其他经营管理互动进行有机融合的过程。伴随电子计算机的日益普及与网络技术飞速发展，在会计工作过程中通过对电子计算机和网络技术的充分利用能够进一步发挥会计作用，有效提升会计工作水平。在我国会计信息化工作过程中，依次经历模拟手工记账、与企业其他业务结合、为适应会计准则与制度发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段、与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段。受时代会计发展要求的影响，会计信息化已经成為会计发展的主流趋势。
　　2.企业内部控制
　　 企业内部控制工作主要是指由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动效率和效果、相关法律法规的遵循、资产安全完整和企业发展战略的目标实现及相关法律法规的遵循，资产安全完整和企业发展战略的目标实现而提供合理保证的一系列过程和程序。主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素构成。对于企业而言，内部控制是开展管理工作的基础，也是维持企业健康快速发展的重要保障。同时就管理实践经验来看，企业经营管理活动都围绕内部控制开展，无法游离于内部控制之外，因此企业发展过程中必须把握好企业内部管理工作。
　　二、会计信息化环境对企业内部控制工作的影响
　　1.会计人员忽略内部控制与会计工作的重要性
　　 随着我国经济和科技的不断发展，我国已经迈入信息化时代，同时信息技术也对社会产生深刻影响，在经济、生活等多方面得到普及与应用。但实际上，我国企业会计应用系统使用时间短，导致会计信息系统不具备成熟性，企业管理阶层与会计从业人员对该系统缺乏了解。目前许多企业在实际开展内部控制过程中，仍然保留传统会计工作思想，虽然能够初步意识到信息化技术中会计软件的辅助作用，但却忽略企业内部控制与会计工作之间的联系。难以正确认识会计信息化对企业内部控制的影响，不能在企业实际运行中认识到会计信息化与内部控制之间的联系，导致企业内部控制方法难以在会计信息化环境下难以发挥自身作用。
　　2.会计信息化对企业内部控制产生负面影响
　　 会计信息化的特点在于：减少人工干预，转向计算机干预。会计信息化系统使会计工作由人工操作向后台自动化操作信息系统与数据转换，弱化手工会计人工作用，甚至可能导致会计部门的某些职位会逐渐消失。在会计信息化环境下，企业内部控制必然向后台自动化与无纸化方向转变，导致内部控制与稽核工作削减，不利于企业内部控制效能的保持，也不利于内部控制工作作用的发挥。
　　3.会计信息化导致的内部控制权限风险
　　 会计信息化的危险之处在于数据访问权限的扩展，一旦在企业内部实行会计信息化信息技术人员就会获得数据访问权限，有权利对运用程序和应用程序进行篡改。同时，当信息技术人员的权限不断扩大，会直接导致系统毁坏或崩溃的风险。内部控制工作敏感性增强，信息技术人员的权限开放会对企业运行造成危险。同时，由于开放的数据访问权限，可能出现财务文档在会计财务人员未授权的情况下被访问的情况，导致文档中会计数据被改变，甚至影响数据完整性与准确性，出现错误或多余交易记录，直接对会计信息系统造成严重风险。
　　4.影响会计系统安全性
　　 会计信息化环境下，计算机与信息技术是会计工作开展的基础，该技术具备的天然信息安全隐患会直接体现在会计管理工作中。例如，计算机出现硬件问题导致的数据损坏或丢失;会计软件在运行过程中崩溃，软件缺乏安全性与实用性，导致会计工作效率被影响等。同时，计算机网络本身数据具有可复制、拷贝的特点，一旦受到网络黑客攻击或恶意商业攻击，就会导致企业会计工作出现严重损失。
　　三、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题
　　1.缺乏良好内部控制环境
　　 内部控制环境本质上是各种建立开展企业内部控制工作群的各种要素总称，主要涉及到治理结构、企业文化、人力资源政策等。会计信息化环境下，企业不可避免地引入信息化技术，导致会计核算环境出现变化。而信息化会计系统与传统会计系统的不同之处在于，将人与会计信息系统同时作为执行主体开展工作，导致内部控制制度、范围控制程序更加广泛复杂。通过企业信息化虽然能够通过实时采集更新快捷信息，使其管理层更及时地了解企业业务执行情况，将其组织结构向扁平化方向转变，但在内部控制过程中也容易出现企业对内部控制运行方式缺乏认识、各部门之间权责不清的情况。
　　2.缺乏科学风险评估方法
　　 风险评估是企业开展内部控制的重要部分，同时也是维护企业日常运营的基本方式。企业运营过程中不可避免地受到内外风险干扰，因此企业管理层必须对内部控制风险进行研究评估。会计信息化背景下，风险评估范围将从手工会计核算体系向网络计算机系统等方面拓展，风险评估范围扩大。同时，网络信息技术的应用过程中，各种相关文件作为数据文件被保存在储存媒介中，有时即使被篡改、拷贝、删除，也不会留下痕迹，导致会计数据缺乏保密性与安全性。同时，一旦外部企业诱惑内部控制员工进行数据破坏，就会导致企业会计数据出现问题，导致企业内部控制风险出现。 　　3.会计核算和会计数据处理出现问题
　　 会计信息化环境下，会计信息原始数据的导入较为困难复杂，基本不可能由单一部门或单一人员导入，多由多个部门与人员开展，企业内部控制过程中不可能对每处细节都有所把握。此时企业大多会进行标准化流程设定，但受主观因素影响，仍然可能出现人员素质差异导致的原始数据录入变化等内部控制问题。同时，部分企业由于内部控制的缺失，在实际发展过程中不具备相关部门或岗位的有效沟通机制，难以保证会计信息被全面审核，自然不能及时得到错误反馈。另外，各部门之间容易出现为躲避企业惩罚而推诿责任的情况，导致实际内部控制工作风险加大，难以保证工作有效性。
　　四、会计信息化环境下开展企业内部控制的具体方法
　　1.及时优化内部控制环境
　　 会计信息化背景下，为有效开展企业内部控制工作，企业应采取合理方式对内部控制环境进行优化。首先应注重相关法律法规的健全，通过对违法行为的明确标注，帮助企业捍卫自身合法权益，对违法犯罪行为进行严厉打击，从而塑造出良好企业内部控制环境。同时从企业员工内部控制意识培养出发，通过内部控制制度的完善，将其渗入到企业日常运营各个方面，而非将内部控制工作局限在财务和审计部门当中，使员工认识到内部控制工作的重要性，并将其作为工作准则，引导企业全部部门与员工参与到内部控制措施执行过程中。
　　 其次，企业不断强化注重内部审计与监督力度，维护内部审计工作的独立性和权威性。尤其是在会计信息化环境下，必须对会计信息系统中的业务流程执行、业务数据、财务数据、数据保存安全性、会计信息系统运行开展定期或不定期的有效审查。最后则应从员工出发，通过建立切实可行的激励机制，发挥员工作用。另外，财务部门需要将培养会计信息化人才作为员工发展重点，通过合理有效地激励约束机制激励员工提升自我能力。另外，为使企业获得长远发展，企业必须加强人力资源管理，对会计信息化的核心人才进行有效管控，从而实现会计信息化环境下的有效内部控制。
　　2.完善企业风险管理机制
　　 会计信息化能够有效减少信息沟通与传递环节，提高企业内部信息分享效率，有利于工作效率提高。但会导致企业信息系统安全隐患的出现。企业需要认识到，发展风险不来自于经济市场与形势政策，同时也受到企业发展主观因素影响。因此企业必须针对会计信息化环境下存在的安全隐患，开展企业风险管理机制的管理与完善，全面把握好内部控制过程中可能出现的风险。
　　 首先，企业应从会计系统出发，设立专人对会计系统软件和硬件进行定期检查维护，及时发现问题并加以解决，避免由于技术问题出现信息管理风险。同时也可以在会计系统软件中，添加内部控制程序，对其经营情况进行随时监控，实现会计信息的全面把握，发挥风险预警作用，使企业进一步把握好内部控制过程。其次则需要对会计信息系统运行进行全面把控，找到会计信息系统的关键控制点，采取针对性控制手段，把握好会计工作中业务操作步骤与规章制度管控效果。最终通过信息化手段，完善好企业风险管理机制，对风险进行防范与控制。
　　3.明确员工岗位责任体系
　　 企业开展内部控制过程中需要认识到，不仅需要管理层对会计工作进行审视管理，还需要每位员工保证自身工作行为不发生错误，保证其具备对会计信息系统进行操作管理的能力。同时，应当将规章制度贯彻到会计信息系统中的各个环节，避免出现操作問题。另外必须建立健全责任体系，提升员工责任心，主动承担起推动企业内部控制顺利运行的责任。
　　 在企业内部控制中进行员工岗位责任体系建设，还需要注重约束机制的应用，利用内部控制监督检查手段，对会计信息系统运行监督检查结果进行定期检查，并根据检查结果对相关员工进行赏罚。而内部控制检查手段作用的发挥则需要建立在具备对企业稽查部门的基础上，通过有效责任划分和内部监督，实现企业内部控制有效性的加强。企业稽查部门中的内部监督人员，应直接对企业管理层负责，通过实时监察企业内部资产运行情况，对会计信息系统操作状况进行观察。同时，也可以利用合理赏罚机制监督员工，进一步激发员工责任意识。
　　五、结束语
　　 新时代以来，我国发展速度不断加快，信息化技术在各行各业都有所发展。而会计信息化作为会计工作发展的必然趋势，企业必须根据时代发展需求，及时调整内部控制方法，根据信息化系统的要求建立起良好内部控制模式，以充分解决企业会计信息化过程中出现的问题，有效规避企业风险，最终实现企业可持续性发展。
　　
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　　作者简介：李欣欣（1985.05- ），男，汉族，山西省临县人，硕士研究生，讲师，研究方向：财务管理
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