中小型离散制造企业全面预算管理的难点与策略探析

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 离散型制造业的产品由多种物料及零件经过一系列不连续的工序的加工最终装配而成，产品种类繁多，单件小批量制造，工艺流程难以标准化，尤其是中小型企业没有设立专门的预算管理机构，使得全面预算管理的实施难度很大。面对中小型离散制造企业实施全面预算管理的难点，如员工对全面预算管理的认知存在缺陷、销售预算的编制缺乏有效的市场分析论证、供应链协同差而使物资采购成本以及全面预算分析中存在问题，笔者结合自己在实际工作中的经验积累，从提高管理层对全面预算的重视程度、提高市场调研和分析能力、降低企业库存的综合成本、加强业财融合方面提出相关解决措施，进一步推动全面预算管理工作的落地，促进企业实现经营目标和战略规划。
　　关键词 中小型离散制造企业 全面预算管理 难点 解决措施
　　一、全面预算管理的基本含义及重要作用
　　（一）全面预算管理的基本含义
　　全面预算管理是指以企业的战略目标为导向，基于对市场的精准预测，结合企业的经营管理目标而制定的一整套指导企业生产经营和决策的方案。全面预算管理涵盖预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等，能将组织中所有关键问题融合在一个体系中，并通过科学合理的资源配置和一系列管理活动推动公司战略目标的实现。
　　（二）全面预算管理对中小型离散制造企业的重要作用
　　1.有助于企业提高运营效率
　　全面预算管理是一个全员参与、涵盖企业全部经济活动、对管理流程进行全过程跟踪的综合管理系统。预算编制时，要求各部门、岗位在明確自己职能职责的基础上，确认各自或共同影响的预算指标，这样可以加强各部门、岗位的业务联系，对企业要达成的经营目标形成共识;执行过程中，为促进预算目标的达成，不同的部门和岗位上下同心、步调一致，将预算管理理念融入日常的工作，同时定期对预算的达成情况进行分析和纠偏，并辅以考核的手段实施奖惩措施，充分调动员工的主观能动性，提升企业的运营效率，降低企业总成本。
　　2.有助于企业规避经营风险
　　全面预算管理是通过管理和控制的手段来指导企业未来一段时间的生产经营活动，定期对比实际情况与预算目标，并对差异进行分析，结合外部市场环境的变化、企业自身生产经营的实际情况，找出实现目标的差距，从而合理配置企业资源，最大限度地发挥自身优势，使实际经营活动朝预计的目标发展，从而减少企业的经营风险。
　　3.有助于企业实现战略目标
　　企业战略是企业在分析内外部环境的基础上，为了实现企业的长期生存和发展，从全局考虑的一系列长远规划。战略目标是制定企业战略的基本依据和出发点，是战略实施的指导方针和战略控制的评价标准，反映了企业在一定时期内生产经营的方向以及应达到的水平，时限一般为3～5年，有的甚至长达5年以上，是一个长远的目标。为了实现这个长远的目标，需要对企业的经营制定更具体、数量化的行动方案，即全面预算。它可以将企业的战略目标转换为团队或部门的目标，并进一步转换为各岗位员工的目标，这样能把个人、部门和企业的利益紧密结合在一起，提高企业的运营效率、实现资源的最优配置、促进企业战略目标的实现。
　　二、中小型离散制造企业实施全面预算管理的难点
　　（一）对全面预算管理的认知存在缺陷
　　中小型企业受规模的限制，不像大型企业一样拥有相对完整的预算组织架构，通常由财务部门组织预算的编制，使得很多员工甚至管理者都认为全面预算只是财务部门的事情，与其他部门关系不大，管理者缺乏对全面预算管理的全局意识，企业无法真正做到全员参与预算。更有甚者，认为全面预算管理仅仅是对成本费用的控制，将其视为各部门控制费用的工具，而非一种综合的管理模式。各部门为了规避不能达成目标的风险，在向财务部门提交预算底稿时，或对业绩指标估计过于保守，或对成本费用过于夸大，使得预算编制的准确度不高。
　　（二）销售预算的编制缺乏有效的市场分析论证
　　销售预算是企业编制预算的起点，也是编制生产预算、采购预算等其他预算的依据，销售预算与实际偏离大将导致企业的整个预算无法落实。离散型制造企业由于产品种类较多且大多为单件小批制造，涉及的客户数量多、行业分布广，在实际工作中，销售人员对宏观经济环境和行业的分析不足，对市场调研和客户销售数据信息的掌握不够深入，多数情况下，拿着客户上一年的数据预设一个增长率作为本年的销售预算，而没有经过充分的论证，这样编制出来的销售预算自然不合理。
　　（三）供应链协同差导致物资采购成本高
　　离散型制造企业是典型的订单式生产企业，为了满足不同用户的个性化要求，产品的材质、结构、接口尺寸、工艺加工方法频繁变化，造成企业生产计划多变，零部件多且外协、外购、自制兼有。同时由于市场竞争越来越激烈，客户对产品的质量、交期和价格的要求越来越高，为了迅速响应市场和客户的需求，提高对订单的应变能力，企业的物资采购必须快捷、准确。但实际工作中，由于离散型制造企业采购的物资型号规格多、每种规格的批量不大、对质量要求高且交期短，所以大多数供应商的合作意愿不强，难以形成优质且稳定的供应链，采购价格居高不下，对企业利润水平的影响较大。
　　（四）对全面预算的分析存在问题
　　在中小型企业的全面预算管理中，财务部门发挥着重要的作用，无论是预算的编制、执行还是分析，基本全程由财务部门主导。尤其是预算的分析，通常由财务部门对比实际的财务数据与预算数据，运用的也是财务常用的比率和差异分析方法，这种分析局限于报表和数据表面，不能反映预算偏离的实际原因，不仅使得分析报告缺乏有效性，更重要的是企业因此丧失了改进的机会。
　　三、对问题解决措施的探析
　　（一）提高管理层对全面预算的重视程度
　　首先，应提高管理层对全面预算的重视程度。预算管理不能仅是财务部门的事情，全面预算也不仅仅是财务预算，它作为一种集规划、沟通、控制、考核等为一体的综合管理系统，可以有效地整合企业的资金流、实物流、业务流、信息流和人力资源，通过合理配置企业的财务资源和非财务资源，促进企业战略的实施落地。其次，要倡导全员参与。全面预算之所以在预算管理前冠以“全面”二字，其含义就是要求企业全员参与。只有企业高层、中层管理者或财务人员认识到全面预算管理的重要性是远远不够的，必须使所有员工共同参与。企业可以通过培训的方式使全体员工明确全面预算管理的战略目标和分解目标，统一思想，增强责任感;同时，还可以设置“金点子”“合理化建议”等激励机制，鼓励基层员工提出降本降耗的措施并付诸行动，充分激发他们的主观能动性，使他们的思想、行为和价值取向与企业的发展战略相契合，使全面预算管理和控制的理念深入人心。 　　（二）提高市场调研和分析能力
　　要做好销售预算，首先可以将现有的销售人员按行业进行分工，使一个人对口一个或者两个相关行业，这样便于销售人员集中精力进行行业调研。“术有专攻”，时间一长，销售人员对其所专注的行业及其受宏观经济环境影响的分析能力将大大提高。同时，也易于建立在同一行业的客户间的销售口碑，有利于企业销售规模的增长。其次，要加强对销售人员的培训，使之掌握有效的销售策略和操作工具，拓展销售信息来源和渠道。对客户的调研不能仅局限于在采购部门获取信息，而应深入客户的销售和技术部门，甚至是终端用户，获取最前沿的信息。最后，还要加强对客户数据的分析和挖掘工作，可利用专门的销售管理软件对客户各年在企业的采购数据、总需求量及企业供货份额、客户的产品现状及未来发展等信息进行综合分析，更精準地预测客户需求，以夯实销售预算编制的基础。
　　（三）降低企业库存的综合成本
　　离散型制造企业之所以难以获得稳定优质的供应链，最核心的问题是采购的零部件规格型号太杂且量小，为了有效地改变这种状况，首先，企业应从设计源头抓起，要求技术人员在设计产品零部件时，充分考虑坯料的通用性、标准性，优化产品的系列设计，说服并引导客户选用企业的标准产品，减少外购坯料的规格型号。其次，离散型制造企业应加强对订单的统计和分析工作，如某类产品的季节性需求、某个大客户的特殊偏好等，从历史数据中挖掘这些潜在的规律，并在此基础上结合对销售的市场预测，对一些经常用的重要物料进行批量采购，以降低企业的采购成本。最后，离散型制造企业应加强库存资金控制，密切关注库存的积压风险。一般情况下，占品种约20%的物料的价值约占库存总额的80%，因此，抓住这“重要的少数”对其进行重点管理就能解决80%的库存问题。企业可以将物料分为ABC三类，A类为通用的单价较高的物资，B类为针对某客户采购的特殊物资，C类为经常用的单位价值较小的物资。针对不同类别的物资采用不同的管理控制方法，能产生事半功倍的效果，使物资管理有的放矢，加快库存资金的周转，降低企业库存的综合成本。
　　（四）加强业财融合
　　传统的核算型财务管理方式已经不能满足企业实施全面预算管理的需要，财务人员应该深入一线了解业务人员的工作情况，通过学习运营、预测、营销、数据分析等方面的跨部门知识，努力提升自身的综合素质;定期就预算的执行情况主动与业务部门沟通，基于业务运作的实际情况，利用自身对数据的敏锐度，协同业务部门对预算偏离事项进行分析，对业务执行过程中的关键和薄弱环节制定改进措施，并落实到责任部门，监督和评价改进效果，更有效地推动全面预算管理的实施。
　　四、结语
　　随着经济全球化的不断推进，企业面临的市场竞争日益激烈，实施全面预算管理是企业控制成本的重要手段，有利于推动企业战略目标的落地，使企业实现可持续发展。本文针对中小型离散制造企业在实施全面预算管理过程中的认知缺陷和销售预算编制、物资成本控制、预算分析存在的问题，逐一提出了改进措施建议，希望能为同类型企业的全面预算管理工作提供参考借鉴。
　　（作者单位为湖南崇德工业科技有限公司）
　　参考文献
　　[1] 郑阿瑜.中小型制造企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济，2019（11）：22-23.
　　[2] 张虹.离散制造企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2019（26）：215-217.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15257864.htm