建筑施工企业工程项目资金管理探析

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　　摘 要 近年来，随着国家宏观调控的持续推进，建筑施工企业的市场竞争日趋激烈，为了增加利润空间，建筑施工企业需要加强管理，做精做细建筑工程这项产品。并且，建筑工程项目的顺利完成，需要资金的有效支撑，资金管理作为企业财务管理核心，加强建筑施工企业工程项目资金管理具有重要的现实意义。本文在分析建筑施工企业工程项目资金管理的重要性基础上，论述当前建筑施工企业工程项目资金管理中存在的问题，并有针对性地提出加强建筑施工企业工程项目资金管理的措施。
　　关键词 工程项目 资金管理 建筑企业
　　一、引言
　　资金是企业发展的血液，缺乏资金企业寸步难行。建筑工程项目的基本特征有：项目地域弹性大、工程分散繁杂、耗用时间长、占用资金量大、需要大宗的机械设备，因此更加突显出资金管理的重要性。
　　二、建筑施工企业工程项目资金管理中存在的问题
　　（一）工程项目资金的筹措困难
　　近年来，在竞争环境日趋激烈的情况下，工程项目决定承接时，就要准备大量资金作为后盾。建筑企业需要支付一笔数量很可观的保证金：投标保证金、履约保证金、农民工保证金;有的工程项目需要垫支工程款，拖欠工程款等等。由于企业内部融资能力有限，想要继续生存必须进行外部融资。外部融资又谈何容易，债权融资，一些银行、金融机构门槛太高，中小型企业的偿债能力弱，风险高，根本贷不到款项;去其他机构或个人借支，成本利率太高，风险也大;股权融资，企业资金实力不雄厚，也没有人愿意入股投资。国家虽然出台了一些偏向中小企业的融资条款，也因为种种原因被拒之门外。
　　（二）工程的垫支现象与工程款拖欠情形比较严重
　　随着社会的不断进步，经济在飞速发展，建筑行业在急剧膨胀，建筑市场的竞争也日趋激烈。一些建设单位缺乏实力，却抓住建筑行业的弱势心理，利用主导优势，在工程发包时，没有秉承公平公正的原则，而是提出一些不合情理的要求，逼迫施工企业签订不平等的条约。如垫支或者是下浮让利几个百分点，有的垫支比例高达50%甚至100%，由此来考查施工单位的经济实力，并从中获得高额利润，而不用占用流动资金。施工单位僧多粥少，竞争激烈，为了争取一个工程项目也只有忍辱负重，被动签订不合理的霸王条款。施工企业一旦签订了工程施工合同，就会身不由己，不断地往里投资，有的会丧失先期垫支应取得的收益，有的要承担垫支损失，更有甚者变成了遥遥无期的工程拖欠款，因为摆脱不了垫支的困惑，也就难以解除拖欠的压力。施工企业投入了大量的资金却无法收回，负债率直线上升，规模大实力强的企业还可能有扭转的机会，而资金本来就不太宽裕的中小企业这时就会负债累累，没有喘息的机会，只剩下大量的应收账款不知何时能够收回，更不用谈利润如何了。
　　（三）缺乏完整的资金管理体系
　　工程项目从一开始决定投标时，就没有充分、全面地考察发包方的信用能力、经济实力，没有正确地预测项目的可行性，资金的运用能力，盲目地作出投资决定。工程中标后开始施工，虽然施工企业也制定了各项资金的使用计划和严格的审批制度，但大多数施工企业都不能按照原定计划来执行，预算形同虚设，资金随意使用，宽裕时多支出，紧张时又支付不了，因为资金短缺而耗工耗时，耽误工程进度，大大增加了施工成本，严重缺乏完善的资金管理体系。资金支出计划与实际支出严重脱节，使企业的资金管理杂乱无章、盲目无序，超额支付现象时有发生，企业资金的良性周转不易实现。客观上，受市场经济价格不断调控、施工环境不断变化等外在因素的影响，会出现许多计划外的支出项目，需要增加大量资金;主观上，一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制，资金的管理缺乏系统性、完整性。
　　（四）财务管理体系有待完善
　　施工项目要想正常经营，就需要进行缜密的财务分析，财务分析又需要完整的、正确的、及时的会计资料作为基础。但是现实中却存在着财务部门没有严格按照施工预算从宏观上调控资金的有效使用，没有严格按照财务制度来规范财务工作，没有严格按照审批制度来发放资金，财务人员缺乏专业技术技能，不能完全胜任本职工作等问题。有时则因为某项客观原因，如领导的一个电话，资金没有任何审批手续就发出去了。施工项目资金支出随意性大;项目部不能及时报账;原始凭证杂乱无章，白条满天飞;徇私舞弊现象不可避免，缺乏有力的监管。财务信息的传递出现断层和不畅现象，缺乏系统性、完整性，使项目部领导很难作出科学的分析和判断，无法作出正确的决策，以适应经济活动的高效运行。管理层无法准确掌握项目资金的真实状况，严重影响了施工项目部资金的高效运作行，增加了企业的经营负担和经营风险。
　　（五）缺乏有效的财务监督
　　建筑施工工程由于项目跨度大、工期长、人员分散、资金耗用数额巨大等特点，导致管理难度大。建筑企业缺乏统一的管理理念，各自为政，没有坚持围绕一个中心的思想。不遵循公司制定的规章制度、财务制度，不严格按照公司规定的资金领用流程，急需用钱就去找领导特批，不按计划随意领用，而没有得到有效的监督，缺乏高效的约束机制，领导一张嘴一支笔，个人说了算，随口一说，大笔一挥，资金随意流出，资金的具体流向与计划控制就会严重脱节。领导层不能及时掌握财务资金的真实变动情况，导致资金流出大于流入，资金管控责任与财务风险就会增大，严重时会引起相关经济责任，甚至资金链断裂。同时，项目部领导人如果对自身财务状况不了解清楚，财务人员对项目的经营状况又不甚了解，一味地按照领导的意图拨付款项，机械地处理账务，业财不能实现有机融合，造成财务管理僵化地跟着会计核算，会计核算顺从地跟着领导意图走的局面，不能有效地發挥财务监督职能，不能真正体现财务监督的作用。
　　三、加强建筑施工企业工程项目资金管理的措施
　　（一）合理的资金筹措
　　工程项目想要顺利进行，没有资金的支持寸步难行。企业的内部资金积累是有限的，唯有合理的资金筹措，才能保证资金的正常供给。现在解决资金的有效途径是内部筹资、外部股权融资和债权融资、销售资产。企业日常要尽可能多地进行资金积累。吸收直接投资可以优先选择。没有固定的到期日，不用偿还本金和支付高昂的利息，而且风险小无负担，有利于增强企业信誉，还能尽快形成生产力。发行股票也是较好的选择，也能在风险较小的情况下筹集到数额可观的资金。 　　企业还可以通过债券筹资、银行借款等债务融资，为企业带来财务杠杆效益;或者利用抵押贷款担保贷款等，从而迅速获得流动资金;也可以通过做保函来解决一大笔履约保证金，以此缓解资金紧张的局面。
　　通过销售资产、适当的应收账款保理也可以解决燃眉之急，交易中可以采取延迟付款和预收账款的方式，来节约一些资金，融资租赁也是不错的选择。企业应该避免靠不安全不稳定的高利贷、套路贷等筹资方式进行筹资，以免走上不归路。
　　（二）尽量杜绝工程垫支与拖欠工程款的现象
　　企业在准备承接工程项目时要综合考虑项目的可行性，考察项目发包方的经济实力、信用程度。科学计算工程项目的施工组织设计、资金量的占用情况、盈利能力等。没有利润空间的项目就不用去投，以免耗费了大量的人力物力而一无所获。垫支的工程尽量不去做，风险系数太大，在投入大量资金之后还不能保证必定收回，因此不必冒险而给本企业带来资金危机。对于拖欠工程款的现象，施工企业应派专人督促工程款的回收，按照合同规定、施工进度及时申请进度款，发包方若不能及时付款，可以采取适当的措施，必要时可以暂停工程进度，迫使工程款如期拨付，使工程能够顺利进行。若实在催要不到，只有使用法律手段，利用国家的法律武器来维权，以取得应得的利益。
　　（三）完善工程项目资金管理体系
　　企业要建立健全统一的资金结算中心，制定统一的资金管理体系，对资金进行统一管理。资金管理要实现高度集中，任何资金收付活动都必须集中在财务中心。各项目部的财务人员，通过集中支付，统一报账的方式来实现财务资金集中管理与有效监控。采取机构、人员、制度、资金、核算五个统一。资金管控由财务部门统一管理、统一收支、统一报账、统一监督，实现内部资金的集中管理。强化建筑施工企业每个员工对项目资金集中管理观念的正确认识，从企业发展的长远利益出发，积极配合企业各部门集中管理好资金。加强管理者自身资金管理专业知识的学习。采用科学的分析方法，来提高资金的利用率。严格遵照资金使用计划，不能由领导一支笔一句话就取得资金。各个部门实行有机结合，并相互制约，以此来完善资金的集中管理。
　　（四）加强财务管理体系的完善
　　企业要根据国家会计制度、项目的特性、工程的预算制定一套科学的、完整的、合理的财务制度，实行统一管理。各项目部只负责部分零星开支，领用固定限额的备用金，每月固定日期拿原始凭证去财务部统一报销，以补足备用金。采购人员报销各种票据时，需要项目负责人、技术负责人、项目部财务负责人、经办人、证明人、财务部负责人、总经理等联审联批，避免开支的随意性，降低各项可控成本支出。杜绝徇私舞弊现象的发生，各部门相互监督。只有各项目部及时报账，完整地收集各类会计资料后，财务部门才能得到全面且准确的财务信息。
　　根据工程预算需要采购大宗材料时，各项目部首先要报申请计划，再报送给企业总部领导签名同意，财务部门负责人签字。之后采购人员询价，进行市场调查，必要时可以采用招投标的方式，来选择质优价廉的商品，经各领导层同意后，决定供应商并签订购销合同。
　　（五）加强财务监督
　　施工企业的财务部门要充分发挥自身的监督作用，统一管理，及时对各部门的资金资产进行科学合理的核算监督;严格按照财务制度，照章办事，杜绝一切徇私舞弊的行为发生;监控收支平衡，实现资金的有效利用;定期对存货进行盘点、清查，对固定资产进行盘点、清查、维修、登记台账，减少项目固定资产的浪费和闲置，合理安排调用固定资产，保障项目资金的完整性、使用的高效性;强化资金管理监督意识，保证项目资金正常运行。
　　四、结语
　　企业需要结合自身的特点和实际情况，制定统一的资金管理体系，明确资金管理的集权程度，運用灵活的方法，在不违反原则的基础上，达到管而不死、分而不散、高效有序、动态平衡的效果。
　　（作者单位为徐州荣翔建设工程有限公司）
　　参考文献
　　[1] 董玮.建筑施工企业资金集中管理策略探讨[J].企业研究，2012（20）：59+63.
　　[2] 陈莺.施工企业的项目资金集中管理相关问题探究[J].会计师，2011（2）：106-107.
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