会计师事务所审计风险防范与控制措施
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[摘 要] 如今，我国社会经济发展越来越快，社会审计在市场经济的作用也越来越重要，人们对审计报告的关注度也越来越高，这也意味着会计审计职业面临的考验也越来越多。虽然现在审计工作的效果突出，但是审计风险依然存在，因此会计师事务所涉及的法律诉讼事件开始逐步增加。本文针对会计师事务所审计风险的成因进行分析，并提出相应的风险防范和控制措施。
[关键词] 会计师事务所;审计风险;防范;控制;措施
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 012
[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2020）13- 0028- 02
0 引 言
目前的审计方法是不太完善的，具有局限性，还会受到各种因素的影响。这样也限制了会计师的发挥，让其很难客观、公正地对企业进行评价，导致审计风险很容易发生。其实所谓的审计风险就是由于错误的财务报表导致注册会计师发表不正确的审计意见。一旦审计意见不正确、不恰当，将会给使用者带来巨大的损失。而注册会计师及其会计师事务所将会面临法律诉讼，可能会承担使用者的损失赔偿责任。所以，防范和控制审计风险对会计师事务所和审计报表的使用者都具有重要意义。
1 会计师事务所审计风险形成原因分析
1.1 会计师事务所本身存在的问题
（1）目前的会计师事务所组织形式不合理。由于我国的会计师事务所发展比较晚，各方面不够完善，需要时间来逐步成长。按照我国的规定，目前会计师事务所分为有限责任制和合作制。但是大部分会计师事务所采用有限责任制，因为有限责任制的会计师事务所是可以让其全部资产都用于承担债务责任，这种方式让事务所的违规成本大大降低，一定程度上也让其公信力大大降低。让制约事务所的责任减少，也会让注册会计师的责任意识减少，从而使审计风险大大提高。
（2）会计师事务所客观性、公正性不强。由于会计师事务所和客户的关系是相互依存的，导致会计师事务所缺乏独立性。因为目前会计师事务所是直接向客户收取费用完成业务，两者之间是存在经济联系的。这样很难让会计师事务所在审计工作中保证其客观性、公正性和真实性，也很难保证审计工作的质量。再加上会计师事务所市场竞争加剧，很多会计师事务所为了增强其竞争力，会通过减少收费的方式。一旦收费减少，肯定需要降低审计成本，那么审计工作的质量就难以保证，进而审计风险也会同步增加。
（3）会计师事务所自身审计风险意识薄弱。目前还有很多会计师事务所不重视审计风险，更多的是重视收益问题，反而忽略了审计风险可能会带来的损失。一旦出现审计风险，往往损失都是极为惨重的，因为没有重视过审计风险，自然也不会采取风险防范措施。
（4）会计师事务所忽视内部控制制度建设。内部控制制度是每个企业的立身之本，决定了企业之后的发展。对于会计师事务所来说，内部控制制度是可以决定其审计质量控制的，而审计质量控制是审计工作的基础，它决定了审计质量。如果审计质量控制做得不好，那么审计质量也会降低，大大增加了审计风险。因此会计师事务所应当重视内部控制制度的建设，尤其是质量控制制度的建设。很多会计师事务所一旦完成了审计工作底稿，就觉得所有工作都搞定了。根本不会去继续审查，也不会去查看是否存在漏洞。因为没有一个全方位、全过程的质量控制体系，所以也不会有从基础审计工作到审计工作完成的一个完善的工作流程，从而使审计风险出现的概率大大增加。如果会计师事务所的内部控制制度以及质量控制制度都是完善的，那么审计风险自然而然就会大大降低。
1.2 审计工作自身存在的局限性
由于目前我国的市场经济制度还不够完善，对会计工作的监督也不够强，导致审计工作自身就存在局限性。市场经济制度不完善，也意味着会计政策、法规及法律都会存在漏洞。很多事务所会去钻法律法规的空子，从而使得企业会计中存在较多的造假现象，这些企业用虚假的经济行为来粉饰企业的财务报表。有了这些造假行为会让本来就不轻松的审计工作再次增加难度，也让审计风险出现的概率增加。在目前的审计工作中，由于社会的发展，项目越来越复杂化，让审计工作充满挑战。审计工作的局限性，成本与效益的纠葛，造成了审计不能对所有的财务报表进行纠错。这样也导致会计师事务所会铤而走险，尝试逃避法律责任，而不是对审计流程和计划进行适当的修改。使审计工作缺乏客观性，审计风险也会随之出现。
1.3 注册会计师自身的问题
（1）注册会计师自身能力不足以及对自身职业关注不足。做审计工作的注册会计师不仅要具备扎实的基本功和足够的专业知识，还需要对审计过程中存在审计风险的区域保持足够的职业关注，并且能够及时地发现审计过程中存在的漏洞与错误，及时查漏补缺，纠正错误。这样可以让审计风险大大降低，让审计的质量得到提升。
（2）注冊会计师应提升自身职业道德修养。注册会计师的职业道德是其工作的第一要素，因为审计工作往往是复杂的，所以需要注册会计师恪守自己的职业道德，做到不玩忽职守、谨慎工作，不单纯追求效率，降低审计风险。
2 审计风险的控制与防范措施
2.1 改善会计师事务所的组织形式
由于现在很多会计师事务所都采取有限责任制，让其存在很多漏洞和弊端。参考其他国家的成功经验，发现其实合伙制的形式更能促进会计师事务所的发展，而且能降低审计风险。因此我国应推动合伙制的发展，出台相关政策促进其发展的脚步。合伙制对于注册会计师来说，是可以让其肩负更多的责任，让其在审计过程中能更具有客观性、公正性和真实性。这样可以在一定程度上降低审计风险，也能提高审计质量，让会计师事务所更具有公信力。 2.2 增强会计师事务所的独立性
会计师事务所能否拥有更多的客观性和公正性，与其独立性强不强是有很大关系的。由于目前会计师事务所与客户有相互依存的经济关系，因此要对会计师事务所承接审计工作的模式进行改变。根据客户与会计师事务所的关系可以再建立一个审计委员会，如果客户需要审计工作，要先向审计委员会提出申请，再由审计委员会用公开招标的方式决定会计师事务所来承接审计工作，最后由审计委员会来将审计所需要的费用给事务所。这样可以最大程度地保证会计师事务所的独立性，让会计师事务所免受客户的影响，在之后的审计工作中就可以保证其客观性和公正性。有了审计委员会存在，首先可以保证会计师事务所的独立性，然后也提高审计工作的质量以及减少审计风险的发生。
2.3 提高注册会计师的职业素养与道德水平
注册会计师的职业素养会影响审计工作的质量，而且现在的审计客户多种多样，涉及的行业方面也比较复杂，所以提高注册会计师的职业素养是必须要做的。提高注册会计师的职业素养我们可以通过以下方式：第一，会计师事务所对其注册会计师定期进行有效的培训，通过培训专业知识等方式提高其职业素养;第二，可以定期组织其注册会计师与其他经验丰富的会计师进行交流探讨，让其在得到经验的同时提高专业知识和能力，进而提高其职业素养。对于提高注册会计师的道德水平，则需要会计师事务所对注册会计师进行职业道德规范教育，让注册会计师意识到提高自身职业道德水平的重要性和必要性。当然注册会计师的自主学习也很重要，要时刻主动去学习，和能力强的同事交流，学习其优点，让自身的职业素养得到提升。然后要坚持审计工作的公正性和客观性，让审计风险得到防范和控制。
2.4 完善会计师事务所内部制度
会计师事务所的内部制度是非常重要的，关系到审计工作的质量和审计风险。首先，一套完整的质量控制制度是非常重要的，因为审计质量是要和我国法律法规和会计师准则相符合的，所以质量控制制度一定完善而且合理，其中审计人员对于质量控制的责任要明确。然后，需要有完善的監督制度，在开展审计工作时，对其进行监督和指导，帮助其查漏补缺，避免错误的发生，从而降低审计风险。
2.5 加强法人治理
目前很多公司采取经营权和所有权分离的形式，所以需要董事会和监事会发挥其监督作用，监督管理层人员的工作，防止管理层做出错误决定，不告诉审计人员真实情况，导致公司诚信受到损害。
3 被审计单位分析
被审计单位也会影响审计风险，如果被审计单位意识不到审计风险的重要性，那么审计工作就存在审计风险。因为一旦没有风险意识，被审计单位可能会存在造假行为，导致审计人员得到的会计信息不真实，从而给出错误的审计意见，给会计师事务所带来审计风险。所以被审计单位一定到重视审计风险，毕竟审计风险也会给自身带来损失。
4 结 语
综上所述，审计风险是存在于整个审计过程中的。要降低审计风险，我们需要采取相应的风险防范和控制措施。
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