企业会计内部控制的风险分析

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　　摘要：企业作为市场经济体制中必不可少的构成部分，在其中占据着重要位置。企业会计内部控制作为影响企业经营发展的重要因素，该环节的实施效果与企业发展休戚相关，关系到企业应对市场风险的能力，与企业经营发展能力密切相关，故而必须对企业会计内部控制予以高度关注，优化对该环节的管理。纵观目前企业会计内部控制的实际运用情况，可知在实际运用中尚存不少亟待改进的环节，使企业发展遭受局限，难以充分发挥其对企业发展的积极促进作用。本文将探讨企业会计内部控制的风险，围绕着相应问题探讨切实有效的应对措施，以期能为促进企业健康发展提供助力。
　　关键词：企业会计;内部控制;风险;对策
　　在企业经营发展进程中，企业会计内部控制在其中扮演重要角色，关系到企业运营发展情况，能够为企业未来发展提供参考意见，且企业会计的相关资料能够显示企业实际经营状况，便于企业管理层了解企业实际状况，从而制定切实可行的战略规划。近年来，越来越多企业逐渐认识到企业会计内部控制的价值，对该环节的关注度明显提高。然而，通过了解企业会计内部控制的实际情况，可知尚存不少缺陷。基于此，企业必须立足实际情况，优化企业会计内部控制环节，保障企业在市场中的竞争力。
　　一、企业会计内部控制管理的必要性
　　（一）关系到财务管理工作的质量
　　企业会计内部控制作为企业经营发展中的必要环节，与企业资金流动之间的关系密不可分，属于影响企业财务管理效果的关键因素，故而企业会计内部控制十分关键和必要，直接关系到企业能否健康可持续发展，与企业经济效益直接挂钩。在企业会计内部控制管理环节，由于涉及大量资金，部分不法分子可能通过财务管理方面的缺陷牟取私利，此种行为若未能及时予以严厉打击，势必对企业未来发展造成负面影响，让企业遭受不可预估的损失。为严厉打击此种行为，必须以健全的法律法规为支撑，在促进企业健康可持续发展的进程中添砖加瓦。企业在实际经营发展进程中，必须明确企业会计内部控制管理的价值，提高相关工作的规范性，切实保障企业财务程序落实透明、公开，并基于实际合理优化管理方式，切实保障资金配置的合理性，依据企业战略规划有条不紊地落实财务管理，在保障企业发展速度的同时保障发展效率，让企业应对风险的能力得到保障[1]。
　　（二）关系到企业综合管理的效果
　　企业经营发展涉及多个环节，需要各部门的协调配合，不可忽视任何一个环节对企业发展的影响，整体效果能够直接反馈企业综合管理情况。通过协调企业各部门之间的交流配合，有利于保障企业运行效果。在企业综合管理工作中，企业会计内部控制属于其中必要环节，能够反映企业资金流动情况。若在该环节出现偏差，势必影响到其他部门的运营，进而导致多种问题。故而，企业会计内部控制效果关系到企业发展全局，必须加以重视和优化。
　　二、企业会计内部控制的风险
　　（一）缺乏良好的会计内部控制意识
　　当前部分企业管理层在会计内部控制的认知上相对薄弱，缺乏良好的内部控制意识，对于会计内部控制相关理论重视的认知尚不完善，使得企业会计内部控制的实际运用效果遭受局限，进而对企业健康可持续发展造成干扰，难以充分发挥企业会计内部控制管理的作用。纵观当前企业会计内部控制的实施情况，可知会计内部控制管理的效果尚不尽人意，缺乏健全的会计内部控制制度，使得实际管理效果难以完美契合企业财务管理要求，与当前企业经营发展要求尚存一定差距，进而对企业会计内部控制效果造成干扰。
　　（二）内部控制的相关制度尚不健全
　　当前不少企业在经营发展中，所开展的会计工作以《企业会计准则》为参考，在开展核算、制作报表等工作时，严格依据相关规章制度，以确保财务数据的准确性和真实性，从而为其他部门制定决策提供真实有效的参考数据[2]。但是，部分企业在经营发展中，片面关注短期利益，为了达成逃避税务的目标，不惜采取虚报收入、支出等造假行為，未能严格遵守相关会计准则及规范，此种行为势必导致会计数据不够真实，使会计内部控制的管理效果大打折扣。
　　（三）对会计内部控制制度的实施不佳
　　企业立足实际健全企业内部控制制度设置后，为保障企业会计内部控制的效果，必须保障相关制度执行到位，切实保障各部门的协调配合，实现统一协作，由此更好地展现企业会计内部控制的效果。但是，当前部分企业虽然制定了相关制度，但在具体落实上不尽人意，内部控制的具体实施效果与实际要求存在一定差异，不少制度流于形式[3]。有些企业未能设置专门的审计部门，或审计人员在工作中受到领导层的压制，审计人员的专业能力是否过硬也是不可忽视的影响要素，以上问题都容易引起企业会计内部控制出现不足。
　　（四）在会计内部控制环境风险上的不足
　　在当前社会经济发展形势下，不少企业在现代化发展进程中积极引进先进技术，譬如将电算化运用到会计工作中，并利用网络系统开展财务管理。通过采取此种方式，有利于让企业会计的规范性得到保障，对会计核算工作量进行科学管理，以此达到优化企业财务管理的目标。通过科学地将先进技术运用到会计管理中，有利于保障企业财务管理效果，也容易遭受不法分子的恶意攻击，使得企业会计内部控制效果受到影响。
　　（五）受会计内部控制人才的影响
　　为切实保障企业会计内部控制的效果，必须以专业能力过硬的优质管理人员为支撑。当前部分企业虽然针对企业内部管理制定了相关制度，在多个方面取得显著成果，但在相关专业人员配置上尚存不足，与实际要求尚存预定差距，有些财务人员的专业能力难以胜任相应工作要求，影响企业会计内部控制的具体效果。另外，有些财务人员为了牟取私利，不惜以损坏内部控制管理效果为代价，使得会计信息出现失真等问题，进而严重影响到企业会计内部控制的管理效果。
　　三、企业会计内部控制的优化策略
　　（一）让企业会计内部控制认知得以提高 　　企业管理层必须提高对企业会计内部控制的认知，加大其在企业内部的宣传力度，让内部控制意识得以提高，为有效实施内部控制管理奠定基础，并基于实际情况对企业会计内部控制进行合理调整和健全相关制度设置，合理优化相关对策。由此可见，企业管理层必须从自身做起，提高自身对企业会计内部控制的认知，明确有关企业会计内部控制的相关要求及规定，正确认识到企业会计内部控制的作用，优化其在财务管理等方面的效果，以此作为管理各部门的重要途经，为有效落实企业会计内部控制管理制度做好铺垫[4]。
　　（二）有效落实会计工作管理机制
　　企业需要制定健全的企业会计内部控制管理工作机制，以此保障会计内部控制的效果，根据《企业会计准则》的相关规定，切实保障会计核算、财务报表制定等各环节工作的有效落实，为制定相应决策提供真实有效的参考数据。企业在经营发展中，要立足于自身发展情况，综合分析企业能力、所处行业特征等多方面要素后，健全会计管理制度设置，以此作为督促各部门开展相应工作的要求，严厉打击有违会计管理制度的不法行为。
　　（三）保障会计内部控制制度的实施效果
　　针对企业会计内部控制制度制定具有针对性的考核机制，能够对各部门实施会计内部控制的效果进行有效监督管理，考察各个环节的内部控制工作是否落实到位，从而判断相应工作人员是否落实相应职责及义务，及时排查在会计内部控制制度执行过程中不规范的行为。在制定对应考核机制时，需要将岗位薪资待遇、奖金等纳入制度内，以此提高工作人员对内部控制制度的重视度。
　　（四）切实增强企业财务风险防范水平
　　在企业经营发展进程中，对其发展造成干扰的因素相对较多。例如：企业所处经济环境、国家制定的相应政策，等等。为提高企业应对财务风险的能力，企业必须着眼于自身，健全企业会计内部控制制度设置，以此完善风险防范机制制定，对企业资产负债率等多个要素进行科学管控，以此作为研究企业运营发展进程中是否存在财务风险，及时排查出其中潜在的风险隐患，并进一步研究风险类型及特点，以此为基础制定具有针对性的风险防范对策，为企业管理层制定决策提供参考依据，从而对企业财务风险进行合理管控。
　　（五）优化对企业会计内部控制的监管
　　在企业会计内部控制中，实施具有针对性的监督管理有利于强化企业会计内部控制效果，确保监督管理环节的有序性和规范性，让企业会计数据信息的真实性和准确性得到保障。另外，企业需要基于实际情况检查相关监督管理工作的实施效果，针对企业会计内部控制实施科学有效的监督，并有效落实审计工作，设置专门的内审部门，分析在实际工作中是否存在不足。若在工作中发现问题需要在第一时间及时告知相关部门，优化对相关管理人员的监督管理。企业财务部门、审计部门需要依据会计内部控制的相关规定，落实各部门的相应工作，分析在实际工作中是否存在不足，对于其中问题需要及时上报从而妥善处理，以此作为调整企业会计内部控制制度的依据。
　　（六）加强对高素质会计人员的培养
　　在企业会计内部控制管理中，相应会计工作人员的专業能力及职业素养直接关系到该工作的实施效果，故而企业在选拔财务人员时，必须严格考察相应工作人员的职业能力、业务水平等，确保相应人员能够胜任工作岗位的要求。另外，企业要在内部设置人才培养机制，注重提升会计人员的综合能力，组织会计人员开展企业会计内部控制的系统培训。
　　四、结语
　　在企业经营发展进程中，通过立足实际完善企业会计内部控制管理机制制定，优化企业财务管理环节，有利于保障企业财务管理的综合能力，从而更加游刃有余地应对企业财务风险，增强应对风险的能力，为企业健康发展奠定基础。在现代企业发展进程中，企业必须明确企业会计内部控制的价值，充分理解内部管理制度的相关要求，将相关制度有条不紊地实施到位，对内部控制进行科学有效的监督管理，让风险防范能力得以提高，为实现企业健康可持续发展的目标奠定基础，并让企业经营效益得到保障。
　　参考文献：
　　[1]罗元松.对“互联网+”环境下企业会计内部控制的思考研究[J].财经界，2020（6）.
　　[2]王兴斌.从会计师事务所角度评析中小民营企业内控制度建设[J].中国内部审计，2020（5）.
　　[3]王小蕾.“互联网+”背景下企业会计内部控制的若干思考[J].全国流通经济，2020（11）.
　　[4]傅晓.会计信息化环境下企业内部控制存在的问题及对策[J].中外企业家，2020（12）.
　　作者简介：时培金（1983—），男，山东鱼台人，本科，中级会计，主要从事会计研究。
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