浅谈企业如何架构财务预算管理体系

来源:用户上传      作者: 郑家东

　　[摘要]预算管理作为一种先进的企业管理方法，是对现代企业经营决策的具体化和数量化，是企业生产经营管理中不可缺少的方法，它对明确企业预算经营目标、协调各部门之间的关系、控制日常经营活动、评价实际工作业绩等都有着极其重要的作用。本文从财务预算管理的内涵及作用着手，浅析企业集团如何架构财务预算管理体系。
　　[关键字]财政预算管理　职能部门　架构
　　
　　一　财务预算管理的内涵及作用
　　
　　(一)财务预算管理的内涵
　　财务预算管理是组织利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对组织未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与控制，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表等。
　　(二)财务预算管理的作用
　　企业中的各个部门通过沟通协调以及目标分解等手段生成各自的预算草案，在此基础上调整确认并分别形成预算书，此过程中的财务预算无论是在编制环节或在执行环节，始终贯穿企业内部的各职能部门。因此，财务预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具。此外，财务预算管理作为现代企业的重要管理工具，具有改进财务计划管理、提高财务预算决策有效性的作用，能够在有效防范财务风险的基础上促进企业经济效益的提高。
　　
　　二　财务预算管理体系的构建
　　
　　(一)建立健全的财务预算组织体系
　　1.设置预算组织机构
　　企业应该设置预算委员会，作为领导与组织预算工作的最高权力机构，严格明确着各部门的业务范围。预算委员会的负责人包括领导班子董事长、副董事长、总经理以及各业务主管部门等成员组成。其基本职责是在审查预算草案的基础上提供及时、准确的预算目标和政策指导，并定期联合职能预算委员会召开公司会议，对预算的整体执行情况进行详细了解与分析，及时发现和解决预算执行过程中所出现的分歧。
　　2.设置财务预算管理岗位
　　企业还应在财务部门岗位设置中相应设置预算成本岗位以及预算成本管理岗位，负责财务预算的编制、分析以及调控等工作。在长远规划中，编制企业中长期财政发展策略，拟订预算管理制度以及财政体制；在日常工作过程中，合理运用预算与核算之间的相互关系，全面推进预算体系的建立与完善，确保财务核算与预算工作目标统一的同时，也确保着预算管理工作的准确性以及全面完整性。
　　
　　(二)建立健全的财务预算模型
　　1.科学模型
　　科学合理的预算模型是构架企业财务预算体系的重要保障。财务预算具体可以分为集权管理和分权管理两种模式。
　　集权管理模式属于全面预算管理，是企业实施有效财务控制的重要手段。集权管理模式包含三个假设：
　　(1)企业的一切经营活动都围绕着利润最大化这个最终目标进行；
　　(2)从属于经济意义上的个人行为被经济利益所诱惑与驱使；
　　(3)企业管理者承担者实现利润最大化的职责。根据以上建立于泰勒科学管理学说的三大设想，企业财务预算管理体系的运作即落实企业各个部门的责任，制定激励措施并进行利润目标分解，使得企业最高管理层能够及时有效地监督与控制下层人员的行为。
　　在这一管理模式中，企业内部的财务预算制定与实施被集中控制和管理，所有的决策权都依附于企业高层管理者，任何预算决策都独立于下属执行者之外，无需征求其意见。这样一来，可以在提高预算管理效率的同时优化资源配置，并且能够明确各层管理人员的职责，最终公司的实现整体战略目标。
　　分权管理模式的企业中各部门执行者的责权利相互结合，分权管理模式同样也包含着与之相适应的三个假设：
　　(1)企业是处于变幻莫测的外界环境之中由的多人组成群体I
　　(2)人的需求动机在很大程度上主导着企业的经营目标；
　　(3)最高管理层作为企业的决策机构，通过各种预测和控制手段以及激励和奖惩机制等影响着员工的行为。
　　分权管理模式中的财务预算管理体系有着明显的运作特点：使最高层管理者集中精力于企业最为重要的战略决策中，提高了财务预算指标的准确性与现实性，激发下属预算执行的自觉性，以充分调动各个层次管理者的工作积极性。并且可以敏锐地反应市场信息，快捷而准确地进行决策，个人的预算目标在企业中得到充分重视，使得企业内部各个环节的信息与资源得到最佳配置。
　　2.精确分类
　　企业根据本身的生产类型和业务特性，对内部的成本项目依据成本习性进行逐项分类。例如企业必须将历年水平、开支标准以及增长因素等固定成本列入考量范围予以测算。而对于企业中的变动成本则应针对不同的性质进行严格区分，依据工作量、施工范围、人员配置以及特殊需求等逐项进行测算。企业在结合实际的基础上，通过变动成本和固定成本分类测算，对单位总成本、单位变动成本及管理费用等进行充分的分析，以确保成本结构的合理性。
　　3.审查严格
　　企业的财务预算审查主要包括三个环节：
　　(1)业务需求部门依据预算编制准则收审填报，超过一定金额的费用预算必须编制用途说明表；
　　(2)业务主管部门逐步审查与汇总，逐项列出详细说明，并进行面对面的沟通审查，反馈编制预算中存在的问题，特别是与去年相比出现重大差异的项目；
　　(3)预算委员会区分不同部门及不同项目进行测算与审查，主管部门领导及业务人员协同参与，分别从生产、计划、财务以及销售等角度人手审查，确保支出与产出的最佳配置比；由此，公司的整体预算模式成型。
　　4.定期分析
　　企业必须定期进行财务预算的分析与考核。每一年的年初，企业依据生产经营情况与趋势，制定年度的财务预算策划，不定期或定期通过会议形式集体探讨预算编制、预算执行、预算分析以及预算考核等内容，并将最终考核结果通过文件形式下发执行。每一个的月初，企业还应召开预算执行分析会议，具体而详细地分析预算执行过程中所存在的问题并解决分歧现象，财务部门通过工作量、现金流、单位成本以及未结算费用等情况与财务预算的分析对比，将存在的问题逐一列出并予以解决。对于与预算符合度相差超过10％的项目查找具体原因，并责令相关主管部门进行分析与改进。
　　
　　(三)过程控制的严格性
　　经济业务的发生必须要有资金的支撑，因此，企业在实际生产经营特点的基础上实行一季度滚动资金计划。并进一步将资金计划细分至一个月甚至一个周。在有效提升资金计划准确率的基础上，上报的资金计划经由汇总后，按照经办人、单位领导、预算审查、财务部主任、总会计师、公司经理的先后流程审查审批。
　　
　　三　结论
　　
　　只有企业预算管理体系得到健全与完善，并协同物资采购制度、投资管理或者审核制度等一系列管理机制相结合，形成周密的预算监控体系，使得企业的预算管理不断向新的层次提升，实现企业资金按预算有序流动，最终促进企业经济效益的提高。

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