集团企业内部控制的重要性探析

来源:用户上传      作者: 梁先明

　　【摘要】集团企业的内部控制制度就是指集团母公司对其所控股的子公司所制定并执行的一系列时子公司有控制约束力量的制度安排与政策规定。我们知道。集团企业中存在着十分严重的信息不对称的现象，而且集团母公司管理者的个人智力与沟通能力十分有限．再加上集团经营环境的纷繁复杂．母公司就应当向其所控股的予公司下放一定的经营权与管理权。然而，集团母公司与子公司的经营决策者关于各自的经营目标有可能存在着不一致的现象，这就很有可能致使集团子公司为了追求子公司自身利益的最大化而去损害集团母公司的利益。所以，作为集团企业参与内部控制的主体。母公司必须要对母子公司的委托代理关系加强控制与管理，进而界定二者的责、权、利，,g｀１L r~有利于集团企业决策机制的形成．以到达集团企业约束公司经营管理者的决策行为，减少委托代理成本的目的。基于此，本文就集团企业内部控制的重要性问题进行分析。文章首先论述了内部控制的产生与含义；继而分析了集团企业的产生及其特征；最后论述了集团企业内部控制的重要性并时全文进行了总结。
　　【关键词】集团企业内部控制重要性
　　
　　引言
　　
　　集团企业的内部控制制度就是指集团母公司对其所控股的子公司所制定并执行的一系列对子公司有控制约束力量的制度安排与政策规定。我们知道，集团企业中存在着十分严重的信息不对称的现象，而且集团母公司管理者的个人智力与沟通能力十分有限，再加上集团经营环境的纷繁复杂．母公司就应当向其所控股的子公司下放一定的经营权与管理权。然而．集团母公司与子公司的经营决策者关于各自的经营目标有可能存在着不一致的现象．这就很有可能致使集团子公司为了追求子公司自身利益的最大化而去损害集团母公司的利益。所以，作为集团企业参与内部控制的主体。母公司必须要对母子公司的委托代理关系加强控制与管理，进而界定二者的责、权、利，从而有利于集团企业决策机制的形成，以到达集团企业约束公司经营管理者的决策行为，减少委托代理成本的目的。基于此，本文就集团企业内部控制的重要性问题进行分析。
　　
　　一、内部控制的产生与含义
　　
　　内部控制理论产生于上个世纪，从内部控制理论的提出一直到今天，现代企业制度．尤其是股份制经济的飞速发展使得企业的经营权与所有权不断分离，内部控制制度也由此得到了快速的发展。所以说，内部控制制度的产生就是源自于企业组织内部的管理要求。并且在其不断的发展中逐渐梳理出一整套针对企业组织、协调、制衡以及监督管理等一系列的企业进行经济管理的手段与方式。这就是建立在企业内部的内部控制系统。
　　内部控制的涵义指的就是企业集团内部为了达到一定的目的(主要是实现企业的盈利目标、保护企业资产的完整与安全、保障国家相关法律法规在本企业内部的依法实施、提高企业经济活动的运营效率等)而进行的一系列管理活动。就目前的理论研究现状而言，国际上一般认为，内部控制制度的基本组成要素主要包括以下八个方面：①企业的内部环境；②企业目标的制定；③企业相关事项的识别；④企业风险的评估；⑤企业应对风险的反应；⑥企业的控制活动；⑦企业的信息交流与沟通等。综上所述．企业的内部控制制度就是企业的内部管理者为了保障企业内部控制目的的实现．而设置并执行一系列的企业规定与相关政策，企业的内部控制制度是企业加强内部管理的制度保障。
　　
　　二、集团企业的产生及其特征分析
　　
　　集团企业是伴随着市场经济的不断发展而产生的．是社会化大生产的产物。首先．社会化大生产的发展使经济社会中的分工越来越精细，社会成员之间相互协作的范围也越来越广；其次，在市场经济巾发展的企业总是以利润的最大化作为其最终目标的，这种趋利性的存在就更加加剧了企业间的竞争。上述这两个方面的原因都会给企业的发展带来这样那样的制约企业发展壮大的问题，这就急需一种能够充分适应社会化大生产与市场经济规律的企业经营经营模式．这种企业经营模式就是集团企业。
　　集团企业作为一种新兴的、适应社会化大生产与市场经济运行规律的企业经营模式。往往具有以下几个方面的特征：
　　(一)以现代企业制度为发展基础
　　集团企业是在以产权为联系的公司制的基础上建立起来的．有限责任的法定要求使得集团企业避免了无限责任所带来的经营风险．从而为其设立子公司，扩展业务范围提供了前提条件。
　　(二)以产权关系为主要联结纽带
　　集团企业内母子公司及关联公司均为独立的法人实体．母公司以资本投入方式对子公司进行控制和影响，通过在被投资主体中行使投票权来影响甚至决定被投资主体的生产经营和财务决策．通过相互之间内部的关联交易来降低交易成本，通过协调集团整体的经济活动来获得规模效益。
　　(三)多个企业法人组成的企业联合体
　　集团企业不是独立法人实体，但是组成集团企业的成员企业在法律上具有独立法人地位，独立行使法律赋予的民事权利。独立承担民事责任。
　　
　　三、集团企业内部控制的重要性
　　
　　(一)应对激烈的市场竞争的需要
　　集团企业要想在激烈的市场竞争中保持并不断扩大自己的市场地位，就必须要加强对本集团企业经营活动的管理．只有这样才能实现集团的经营目标。一个集团往往是由众多的法人子公司构成的．每个子公司都有自己特定的利益，这就有可能产生与集团整体利益相悖的地方，如何使这众多的企业相互协调、相互促进，使其合力发挥到最大，这就需要一整套完备有力的内部管理制度。基于以上分析．科学的内部控制制度要求集团企业的组织体系精炼、权责划分精确、考核制度完善，与此同时还能够协调各个企业、各个部门以及各个环节之间的各种关系。只有这样才能使集团内部资源的利用实现最大化．集团的经营成果得到不断的前进。所以说，加强集团企业的内部控制制度是集团应对激烈的市场竞争、实现集团经营目标的重要保证。
　　(二)应对集团企业可能出现的经营风险的需要
　　在市场经济条件下，集团企业所面对的经营环境是千变万化的。集团企业在发展壮大的过程中既不能错过促使自身快速发展的良好机遇，又要注意经营中有可能出现的经营风险。基于以上分析。建立健全集团企业的风险预警机制，及时有效的发现集团企业的潜在风险．即时快速的应对已经发生的风险，都对集团企业的内部管理提出了更高的要求，这就需要集团企业不断完善内部控制制度，为集团内部信息的安全、迅速传递建立快速沟通渠道，使集团的高层管理者能够及时准确的了解集团企业内部的各种信息，从而为集团高层管理者做出科学的决策提供可靠、有效的依据。所以说，加强集团企业的内部控制制度对集团企业应对可能出现的经营风险具有十分重要的作用。
　　(三)提高集团企业经营效率的需要
　　完善的集团内部控制制度有助于提高集团企业的经营效率，减少集团企业财务舞弊现象的出现，从而促使集团企业经营目标的早日实现。对于集团企业的实际组织体系而言．由于组织结构复杂、管理层级较多，这种状况下内部控制制度建立的重要性就更加凸显出来。但是集团企业内部的控制制度往往总是存在着这样那样的不完善之处：一方面，由于集团企业的管理权过度分散，使得针对集团企业的管理控制失去了制约性，子公司对于母公司的有关要求与规定不受约束。分开管理，造成了集团企业的不团结局面；另一方面，由于集团企业高层管理者权利的高度集中．使其所控股的子公司失去了自主经营的权利，这就损害了子公司在企业经营管理中的积极主动性。所以说。加强集团企业的内部控制制度对于提高集团企业的经营效率具有十分重要的作用。
　　(四)完善集团企业激励机制的需要
　　集团企业内部控制是其管理的主要内容，是激励机制产生的基础。现代企业管理的主要内容包括：计划、决策、组织、领导、控制、激励及创新。集团企业在加强内部控制的基础上。确保了信息质量的真实可靠，促进企业发展战略得以实现，同时，也为企业激励机制的产生打好了基础。所以说，加强集团企业的内部控制制度对于完善集团企业的激励机制具有十分重要的作用。
　　
　　四、结束语
　　
　　在我国当前集团企业发展阶段，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的．而是需要政府、企业、社会各方面共同努力，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，以进一步完善集团公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。

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