煤炭企业财务预算考核管理策略

来源:用户上传      作者: 王 旭

　　【摘 要】 财务预算是现代企业管理的重要内容,企业必须根据财务预算的特性来制订考核管理的策略,形成相对应的一系列完整、有效、可行的考核手段,以保证企业实现短期经营目标和战略目标。
　　【关键词】 煤炭企业; 财务预算; 考核管理; 策略
　　
　　我国煤炭企业无论是国有独资、股份合作、个体经营还是其它经营体制下的煤炭生产,由于煤炭工业基础水平、资金、技术、人员投入等矿井自然因素影响,造成煤炭开采粗放型模式,投入与产出严重扭曲,安全与效益没有保障。为此,加强财务预算考核管理是煤炭企业生产经营过程中的重中之重。
　　煤炭企业财务预算的编制、执行、调整、考核、检查、监督等是一项复杂的系统工程,那么如何开展此项工作,形成一套完整封闭式考核管理过程,要明确把握好以下几点,确保此项工作高效运行。
　　
　　一、建立实施财务预算的管理体制和运行模式,是财务预算考核管理的基础和前提
　　
　　以往的实际工作中,往往只重视财务预算管理,而忽略了财务预算的考核管理,造成了财务预算执行过程中有偏差没有纠正,有执行没有调整,有刚性没有柔性,预算与考核没有高度统一、有机结合,更谈不上考核机构进行检查和监督了,所以在企业内部必须建立起科学、规范“分级管理、分级核算”的财务管理机制,是财务预算考核管理的基础和前提。
　　分级管理即:(附后)
　　分级核算即:总会计师――财务科长――职能科长
　　――队组核算员。
　　
　　二、执行财务预算管理工作,关键在考核管理策略
　　
　　(一)对财务预算审批权限的考核
　　分级管理预算体系内审批权限要考核,对各责任中心的审批权限是否明确审批人、审批范围、审批程序及审批相关事宜,要认真复查有无漏洞、越权、不合理情况,要及时上报、通报、纠正。
　　(二)对财务预算跟踪制度的考核
　　各责任中心的预算审批是否服务到位基层、定期不定期跟踪基层预算实施有无出入,并提出合理化建议,及时汇报工作中存在的问题和不足。
　　(三)对财务预算调整制度的考核
　　财务预算原则上不予调整,但在发生重大偏差和执行有误的情况下可以适当调整,尤其是在安全与生产、投入与产出发生矛盾时应及时调整。“亡羊补牢,为时未晚”,一切从实际工作出发,以满足生产经营活动为前提,必要的调整是可取的。
　　(四)对财务预算检查监督的考核
　　纪监、审计部门对执行、审批财务预算部门有无检查和监督,相关部门是否存在违规违法现象、本身是否存在不作为、少作为、乱作为现象。
　　(五)对财务预算执行分析的考核
　　管理和职能单位是否每月至少有一次预算执行分析报告,尤其是执行有偏差、有失误的项目,对关键环节、管理过程重点分析,形成书面报告,逐级上报;管理单位是否每月定期召开一次财务预算执行分析会议,通报指标完成情况,总结经验、寻找差距、汲取教训,提出下月度工作目标和重点。
　　(六)对财务预算责任管理的考核
　　从预算的编制、执行到考核再到检查和监督,把责任贯穿到始终,突出责任的严肃性,应明确相关部门的责任。
　　决策责任,在对分级财务预算机构及决策人员所作出决策的正确与否负完全责任的考核。编制责任,在对分级财务预算机构及决策人员所作出编制的准确与否负完全责任的考核。执行责任,在对相关部门及相关人员所作出的执行与控制行为规范与否负完全责任的考核。检查责任,在对相关部门及相关人员所作出的现场检查和项目跟踪与否负完全责任的考核。监督责任,在对纪监、审计部门所作出的督察行为到位与否负完全责任的考核。
　　(七)对财务预算编制的原则、依据、程序和方法的考核
　　编制原则考核,是否遵循合法性、真实性、完善性、科学性、准确性和重点性原则。编制依据考核是否以年度生产经营方案为依据,具体到产销量、成本、费用、价格、工资、利润等。编制程序考核是否按照“上下结合、分级管理、逐级汇总”的工作程序,细化机构,责任到人。编制方法考核是否按照要求分列成本费用、货币资金、固定资产投资、财务风险、编制说明等财务预算方法。
　　
　　三、重视生产经营绩效考核过程,是实施财务预算考核管理的重要保证
　　
　　企管部门每月对产量(原煤、精煤)、进尺(开拓、掘进)、瓦斯(抽放量、钻孔进尺)、成本、利润,依据计划部门的计划指标和财务部门的实际数据做对比,计算完成量、完成率,依照工资分配方案进行绩效考核,做到奖罚分明、有理有据,不搞平均主义、“大锅饭”,充分发挥生产经营绩效考核作用。
　　计划部门每月对产量(原煤、精煤)、进尺(开拓、掘进)、瓦斯(抽放量、钻孔进尺)、成本、利润,依据计划部门的计划指标和财务部门的实际数据做对比,计算费用指标和实际费用情况,对超计划完成指标的,要追加费用,没有完成计划指标的要扣除费用,结转下月使用。
　　财务部门每月按产品生产过程、不同单位费用分析统计出各种考核数据,并且要与同期、计划纵横对比,做到全面、细致、真实,及时传递到计划和企管部门,以便绩效考核、调整费用指标。
　　职能部门每月依据计划指标,参照操作规程(生产定额)与实际完成量(产量、进尺及其它)对比,找出预算执行的偏差及需纠正的项目,并及时传递上报,以便作相应的调整。
　　执行单位每月依照计划指标(费用)与实际完成量(产量、进尺及其它)对比,追加或结转剩余费用,同时上报自己完成工作的详细情况,并加注自己意见和说明,提出依据和合理化建议。
　　
　　 四、推行财务预算考核管理,树立“全员参与,上下互动”理念
　　
　　设置预算管理机构,要把职能科长、组队核算员纳入管理委员会成员,让成员参与决策,享有平等的知情权,突出上下互动管理理念,使整个企业形成“事事有预算、人人有指标”的生产经营管理格局,万众一心、目标一致、利益共享、荣辱与共,在共同管理中达成共识。
　　实行财务预算考核管理是企业建立自我约束、自我控制、自我发展良性循环的有效办法,能使企业的各种资源得到最优配置,提高经济运行质量,真正实现企业效益最大化,也能使员工的企业主人翁价值取向得以发挥。●

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