高新技术企业资金管理存在的问题及对策探析
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作者:肖峥琳
[摘 要]资金是企业一切经济活动的基础，资金短缺会导致企业资金链断裂甚至破产。对于高新技术企业来说，研发活动高投入的特性使得资金管理显得更加重要。改革开放40年以来，我国科技兴国的总战略大力鼓励发展技术研发，使得高新技术产业得到飞速发展，在促进产业结构升级、促进科技创新等方面，逐步成为国家重点发展的核心产业;在刺激市场竞争、解决就业等方面也发挥着不可替代的作用。政府也陆续出台相关扶持政策，不断扩大高新区的建设来帮助高新技术企业的发展。但是，当前高新技术企业仍普遍存在资金管理漏洞，阻碍了企业技术创新与成果转化，给企业的生存与发展带来了危机。文章对高新技术企业运营活动以及研发活动中资金管理方面的问题进行分析，并提出了相应的优化对策。
[关键词]高新技术企业;资金管理;全面预算;内部控制;资源配置
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.087
在企业运营过程中，资金运动贯穿于企业经济活动的始终。对资金的高效管理关系到企业各部门的正常运作与业务的正常开展，也关系到企业的生存及盈利能力的提高。对于高新技术企业而言，其高风险、高投入、周期长、高回报的特点，使得提高资金的使用效率和优化管理显得尤为重要，是推动技术创新、实现高新技术落地的根本保证。
1 高新技术企业资金管理方面存在的问题
高新技术领域企业主要从事一些开拓性、高技术含量的科研活动，因其固有的特殊性，如高风险性、研发周期长、高端人才密集、高成长性、高附加值等特点，往往在研发阶段和市场推广阶段都需要大量的资金投入作保障，但当前高新技术企业在资金管理方面仍然普遍存在各种问题，主要体现为以下几个方面。
1.1 缺乏资金管理理念，未能建立科学的内控监督体系
许多高新技术企业管理层往往更加关心项目的研发情况和市场开发，忽视了管理体系的建设与完善。资金审批及收付流程混乱、职责不清、缺少相互制约的机制和监督体系，导致一些常规支出存在资金浪费，而重要项目的资金短缺。另外，由于资金管理质量低下，使得现金流入与流出在时间上不同步，导致了企业未来资金活动的不确定性，加大了准确预测现金流量的难度，使企业无法对新项目的可行性作出正确判断，甚至造成重大决策失误。
1.2 缺乏有效的项目管理，忽视资源的有效配置
对于新项目的开发，大多数高新技术企业缺乏科学有效的项目立项和项目管理体系作为支撑，在投资时未充分考虑公司的资金现状和筹资能力，导致出现以下问题：一是项目周期过长，使市场上已有的类似产品抢占先机。同时，长期占用资金，也使得其他周期短收益快的项目迟迟无法开展。二是项目投入预估偏差过大，在项目进行中出现资金流危机，导致企业仓促筹集资金，增加筹资难度和筹资成本。三是没有开展市场调查工作，缺少对市场发展走向的了解，使得研发出来的产品没有市场竞争力，造成资源浪费。
1.3 流动资金周转不畅
广义的流动资金指企业全部的流动资产，包括现金、存货（如材料、在制品及成品等）、应收账款、有价证券、预付款等项目，广义的流动资金等于流动资产减去流动负债。本文从狭义的角度来阐述流动资金的周转问题。一个企业的流动资金周转速度，反映了企业的资金管理水平和盈利水平。目前，我国高新技术企业普遍存在流动资金周转不畅的问题。
第一，应收账款。由于我国市场经济仍不发达，没有建立统一的社会信用体系，所以存在企业间相互拖欠账款的现象，从而导致大量的应收账款回收滞后甚至成为坏账。许多高新技术企业应收账款控制不严，加之在合同签订阶段由于项目需求未沟通清楚导致项目实施时间过长，造成应收账款回款难的情况更加普遍。
第二，存货。由于管理体系不健全，高新技术企业存货的采购、使用等也有不合理的情况。由于高新行业对于存货质量技术要求的变化较快，用于研发活动的存货，如果采购过多，就会造成之前采购的存货因为无法满足研发的需要，变成积压存货;如果存货采购不足，库存紧张，企业为保证研发进度又不得不在短时间内用较高价格零星采购，增加采购成本，造成资金严重浪费。此外，一些材料用于研发使用后只是形成殘次品，并没有完全丧失使用价值，但却被直接作为研发支出列支，也形成了资金的浪费。
第三，流动负债。高新技术企业普遍存在贷款难的问题，所以最常用的筹资方式还是短期借款的模式，但是由于高新技术企业研发周期长，短期借款无法解决其长期的资金需求。
2 加强高新技术企业资金管理的对策
高新技术企业应加强资金管理，以有效降低资金风险，取得竞争优势。
2.1 树立资金管理理念，建立科学的内控监督体系和预算制度
2.1.1 企业领导人要树立资金管理意识，提高资金管理人员素质
管理层应重视资金管理，至上而下推进资金管理体系的建设与实施，营造出良好的资金管理环境，为各部门配合起到指导、协调作用。同时严格招聘，聘请专业素养和综合能力较高的专业人员，培养财务人员的预算能力，重视加强管理层的财经法规、财务相关知识的培训，建立激励机制，赏罚分明，完善内部晋升体系以留住人才。
2.1.2 建立健全资金管理体系和内控监督体系
高新技术企业要不断健全自身的资金管理制度，为资金管理提供切实有效的支持。要重新梳理支付流程，严格规定审批权限，保证不相容职位的科学分离，使每一岗位有具体的岗位责任，明确权责，建立联签、交叉审批等制约机制及独立于流程的内部审计监督机制，从而有效保障资金管理的合理性。
2.1.3 做好全面预算
全面预算是在战略目标的指导下，对整体经营活动进行的一系列量化的计划安排，其能够细化企业发展规划和年度经营目标，保证以上目标的监控执行，可合理分配资源，强化内部控制。其中对资金作出的预算就是资金预算，也就是资金使用计划。有了资金预算，企业可以判断自有资金是否能够满足日常经营和项目开发的需要，如果出现资金缺口，可以尽早选择合适的筹资方案，避开货币政策的冲击，合理配置现有资源。 2.2 建立有效的项目管理机制，有效配置资源
企业在项目立项前应从多方面入手进行考核和评估，对于评估合格的项目，应根据项目的具体情况做出项目预算。首先要做好有效的市场调研工作，对新项目在市场的前景进行预估，然后由专业人员对项目的可行性、风险性、盈利性进行分析评估。在综合考虑政策和市场变化的基础上，科学设定投资方案。应做好具体研发周期计划，并根据项目周期计划做好详细的研发预算，至少拆分到年。根据研发预算，做好不同时期的资金需求分析。结合研发、市场、财务等部门的意见合理安排项目的资金用度，充分考虑目前的资金状况和未来资金的流入情况。如果企业自有资金无法满足资金缺口时需考虑相应筹资措施，并尽早做好筹资方式的分析和选择。在项目进行期间，应结合项目改变情况进行适当修正。
2.3 加大流动资金周转管理力度
第一，应收账款。应从签订合同开始加强对应收账款回款的管控，保证售后回款的及时性。售前阶段，在公司内部设置信用评估机构，对客户做好综合信用调查，进行综合的信用评估，评估合格的客户方可进行签约，建立不同的应收账款周转模式，同时根据不同客户的信用等级，选择适合的应收账款额度;售中阶段，仔细对订单、产品、票据进行核对，确保准确无误;售后阶段，及时与客户进行对账，开展催收工作。充分发挥预算管理的作用，根据企业总体战略目标的分解，划定本年的回款目标，根据回款目标的拆分和计算，分析出本年的签单目标。由此，销售部门可以有针对性地开发回款较好的優质客户，设置合适的应收账款周转模式。建立绩效考核机制，把回款率作为销售部门绩效考核的一项重要指标，促使销售部门在关注签单的同时更多地考虑按时回款甚至加速回款。
对于项目实施时间过长形成的回款滞后，应该在确定项目需求阶段，做好充分的调研工作，文档要力求详细，要与客户反复确认避免返工。同时在研发过程中，定期与客户负责人确认研发阶段性成果和效果以及后续需求。如果确定需求变动，应尽早签订需求变动协议，扩大标的。
第二，存货。对于存货，必须建立严格的流转流程，针对存货的采购、领用、调拨、出售等按照细分类别进行详细记录、管理和核对检查。存货流转流程中的工作必须安排对应人员，严格内控相互制约，以切实保障存货的价值，达到快速流转的目标。同时，应根据企业自身情况以及市场需求确定相关存货的数量，以保障存货数量的合理化。
同时，建议高新技术企业借鉴滚动预算的思路，在研发项目立项时，针对研发活动的各个阶段和工作量，同时根据存货供应商的供货周期，分别对每个研发阶段时间节点的存货需求做出整体预算;根据供货周期和预算需求，在每个节点开始前再根据项目对最近一个节点存货质量及数量的需求进行较精确的采购活动，对后续各个节点的存货需求质量和数量进行更新，还可以在签订采购协议的同时和供应商达成临时补货的协议，这样就可以一定程度上避免由于存货积压和存货不足问题造成的资金浪费。
对于在研发过程中使用过的存货，有以下两种情况：一是一次性产品，在使用过后没有其他价值，对这种存货可直接进行报废。二是使用后还可继续用于研发，对于这类存货，可以由仓储部门设置二手存货的流转流程，对其进行详细记录、管理和检查;如果需要修理，可以自行修理或支付一定修理费退回原厂修理，而后同样进入二手存货的流转系统中继续使用，使其能继续发挥作用，同时也缓解了另行采购的资金压力。
第三，流动负债。高新技术企业要缩短短期借款的占用时间，降低资金占用成本，同时还要保障借款的流程能够有效控制，避免资金使用不当而造成的资源浪费。同时应注意，不能用流动负债来解决长期投资行为的资金需求。此外，由于高新技术企业轻资产、缺乏抵押物、高风险的特性，再加上发展时间短信用不足，在商业银行进行贷款存在较大困难，这需要企业重视信用积累，树立良好的信用形象，拓展多融资渠道，选择短期筹资和长期筹资相结合的方式，以实现自身的可持续发展。
3 结 论
高新技术企业虽然有高新技术研发成果及国家政策的大力扶持，但同时其也存在资金管理漏洞和项目研发失败的风险。因此，高新技术企业管理层应根据市场需求和企业自身发展的情况，制定一套科学有效的资金管理体系、严格的内控制度及完善的预算制度，以切实提升资金管理效率，获得可持续发展。
参考文献：
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