浅析我国农村商业银行财务管理存在的问题及对策
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作者:杨玉圆
摘要：我国银行业对外开放的稳步推进以及互联网金融的蓬勃发展丰富了金融产品种类，提升了资金配置效率，同时也对银行业提出了较大的挑战。作为地方性金融机构，农村商业银行的管理水平与国有银行和股份制银行相比较为落后，面对银行业双向开放水平的提升，农村商业银行不仅业务层面竞争加剧，可能还要面临来自外资的收购和兼并。为适应这种新常态，农村商业银行应认清自我，提升经营理念与经营水平，逐步建立完善的经营管理体系。文章通过分析农村商业银行财务管理的特点、现状及存在的问题，提出改善农村商业银行财务管理的对策，以期农村商业银行能进一步提高经营管理能力，在当前激烈的市场竞争中占有一席之地。
关键词：财务管理;农村商业银行;问题及对策
随着我国经济转向高质量发展阶段，银行业对外开放力度不断加大，外资银行的涌入和互联网金融的蓬勃发展，充分激活了金融市场活力，同时也对传统商业银行产生了较大的冲击。在机遇与挑战并存的外部环境下，商业银行特别是农村商业银行应积极发展转型，改变经营理念和经营方式，不断提高自身的经营管理水平和竞争实力。商业银行财务管理工作作为实现经营管理目标的重要活动，正是农村商业银行提升竞争实力的重点。本文从农村商业银行财务管理的特点、现状及存在的问题、改善对策等方面进行分析探讨，旨在助推农村商业银行发展转型，逐步建立完善的财务管理体系，全面提升经济效益，在日趋复杂的金融环境中提高自身的生存能力。
一、农村商业银行财务管理的特点
（一）籌资来源分散化
农村商业银行的负债资金来源多集中在广大农户及农村企业的存款，资金来源呈小额、分散的特性。由于存款人众多而且分散，有效的负债管理是农村商业银行其他业务得以顺利开展的基本前提。
（二）资金运用单一化
目前，银行筹资所得资金的用途主要包括银行的扩大与发展、投资运营、发放贷款以获取收益等。相对于其他企业财务管理，商业银行的投资业务更加复杂、更加多样，它要求专门的部门和专业的人才来负责金融投资业务的专业化管理。大多农村商业银行还未拥有这样的人才实力，因此，其资金用途主要为发放贷款，开展的金融投资业务规模较小且投资模式相对单一，主要集中在风险较低的债券投资，因而资金效益水平也较低。
（三）财务管理难度大
从负债方面看，商业银行的存款来源分散，存款自愿，取款自由，存款期限由存款人自主决定。从资产方面看，贷款业务品种多样，贷款期限长短不一，贷款业务的风险隐蔽且暴露周期较长。大多农村商业银行未建立完善的资产负债管理体系，资产负债管理方式粗放、管理能力薄弱，存在较大的隐藏财务风险。风险一旦集中暴露，牵扯面广，处理难度大，尤其考验农村商业银行的财务管理能力。
二、农村商业银行财务管理的现状及存在的问题
（一）财务管理与业务发展相脱节
财务管理处于农村商业银行内部管理较为独立的模块，财务管理人员实际工作中的重点放在费用的账务处理以及事后的表面财务分析，未能对各机构、各项业务进行深入的量本利分析，业务部门人员几乎不参与财务管理，财务管理与业务发展相脱节，未能有效发挥财务管理的预测、决策支持等职能。
（二）成本核算相对粗放，成本控制意识薄弱
多数农村商业银行未设立独立的成本管理部门，成本管理的工作大多交由财务部门进行管理，在利率市场化和市场竞争日趋激烈的环境下，存款贷款定价仍然缺乏科学有效的成本依据，未能通过客户、产品等维度进行精确的成本核算，成本管理相对粗放，未将全面成本核算理念贯穿到经营活动和业务管理的各个环节，成本管理理念尚未深入人心，成本控制大多变成财务部门职责，业务部门认识不够、参与度不高。
（三）缺乏完善的预算管理体系
农村商业银行缺乏完善的预算管理体系，主要表现在以下几方面：一是缺乏预算管理组织体系。大多农村商业银行还没建立一个系统的、完善的预算管理组织体系，预算管理工作一般多是财务部门的职责，其他有关部门参与度低。二是预算指标缺乏科学性。农村商业银行的预算指标仍停留在存贷款规模、利润总额、人均利润等简单指标上，未能统筹考虑风险、资本等价值创造因素，容易导致短期趋利行为。三是预算管理不力。大多预算编制事前没有采集数据进行研究分析，下达目标的总行和基层实施支行之间缺乏实质性的交流和密切联系，导致预算编制缺乏科学依据，事中执行过程中也没有进行严格控制和监督，事后考评和分析不到位，未能充分发挥预算管理作用。
（四）财务管理信息化水平未能满足业务发展需求
大多农村商业银行的财务管理信息化程度不高，财务管理信息系统的更新迭代远滞后于业务发展速度，未能分维度提供不同客户、不同业务品种的成本数据作为定价决策参考依据，无法支撑进行业务条线、分支机构、客户经理、关键客户、业务品种等多维度的盈利分析。在互联网金融蓬勃发展、商业银行面临巨大盈利压力的情况下，农村商业银行的财务管理水平和效率均不高，未能为决策分析、价值创造提供强有力的保障。
（五）财务管理人员专业素养有待提高
农村商业银行的财务管理人员一般将工作重点停滞于财务核算工作上，未能深入了解国家经济、金融新政策，对银行新知识、新业务、新制度缺乏关注和学习，亟需进一步提高专业知识素养。财务分析工作以财务报表分析为主，较少追踪到经营层面探究原因，对行业、客户没有较为深入的了解，无法对银行经营状况进行科学评价，对经营决策的支持力度不足，未能有效发挥财务管理的价值创造作用。
三、改善农村商业银行财务管理的对策
（一）顺应时代潮流，加强财务管理与业务发展的融合
财务管理是一种价值管理，通过对生产经营各个环节的价值分析与管理控制来实现企业价值最大化，这表明了财务管理与业务发展的密切关系。银行业开展的各项业务，尤其是公司信贷业务的全流程管理中，需要客户经理使用财务管理的工具、方法来评价每家企业的经营状况、盈利能力、运营效率等，评估企业的发展前景，以做出合理的授信决策和进行有效的贷后管理。财务管理深入业务发展的过程和前端，业务拓展人员掌握财务管理工具和方法，一方面充分发挥财务管理的预测、决策支持等职能，提高农村商业银行财务管理能力，另一方面防控银行信贷业务风险，实现财务、业务双赢的局面。 （二）树立全面成本管理理念，提高成本管理精细化水平
提高农村商业银行的成本管理工作质量，首先要从提高成本管理理念开始，宣传发动全体员工，真正做到全员重视成本，全员抓成本管理。加强成本与市场、成本与效益、成本与产品竞争力、成本与员工利益方面的宣传教育，使员工真正树立全面成本管理理念。其次，在财务管理过程中建立落实责任会计制度，从业务条线、分支机构、客户经理、关键客户、业务品种等维度进行成本效益分析，严格落实成本预算、成本分析和业绩考核，一方面提高成本管理的精细度，另一方面通过业绩考核引导全员树立成本管理意识。
（三）建立有效的预算管理体系
一是建立繁简适度的预算管理组织体系，并配备适中的预算管理人员，明确各个预算单位的职责和权限，确保全面预算管理活动的有效运行。二是不断完善预算指标体系。根据外部环境变化和农村商业银行自身的经营发展战略，逐渐构建以EVA（经济增加值）为核心的指标体系，有效遏制银行盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导银行注重长期价值创造。三是加强预算全流程管理。除了围绕银行的战略目标和业务计划进行科学的预算编制、汇总和审批，还需对预算执行情况进行过程控制，通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施考核评价，充分发挥预算的规划、协调、控制、考核、评价等功能，全面提高企业预算管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。
（四）持续推进信息化建设，做好业务发展的坚强后盾
財务信息化是管理现代化的核心，是数据准确性的保证。通过采取高度集中的财务管理模式，进行数据标准化、流程标准化、业财一体化和软件集成化，对各种资源进行统一的调配和控制，实现预算、成本、盈利等财务信息的充分共享。所有资源信息都预存在信息化系统中，实现全行级、全业务、全流程的信息共享，从而降低运营成本、提高运营效率，为银行的经营管理决策提供有效支撑。
（五）提高财务管理人员素养，积极探索财务管理人员转型
一是构建银行内部财务管理能力认证体系，加强对财务管理人员新知识、新业务、新制度的培训教育，提升财务管理人员的管理能力和创新意识。二是建立管理会计人才培养计划，有序进行财务管理人员、业务人员的跨部门、跨岗位调动轮换，财务管理人员深入业务前端，业务人员学习掌握财务管理工具方法，培养一批高素质的复合型人才，充分发挥财务管理人员为业务发展和经营决策提供支持的作用。
四、结语
本文阐述了农村商业银行筹资来源分散化、资金运用单一化、财务管理难度大三个财务管理特点，浅析了农村商业银行财务管理存在的与业务发展相脱节、成本管理粗放、预算管理体系不健全、信息化水平不高、人员专业素养有待提高等问题，并结合存在的问题给出了五个改进措施：加强财务管理与业务发展的融合，提高成本精细化管理水平，建立有效的预算管理体系，持续推进信息化建设，提高财务管理人员素养。在日趋激烈的市场竞争环境中，农村商业银行需积极发展转型，推进精细化财务管理，充分发挥财务管理在经营管理中的重要作用。
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