应收账款风险及其防范措施浅析
来源:用户上传
作者:苏芸娟
[摘要]随着社会经济的不断发展，市场竞争日益激烈，企业为了在市场中获取更大的市场份额，除了采取减少成本输出、提升产品生产效率等方法外，还广泛采用了赊销的方式。但此种方式在增强企业竞争力的基础上也给企业带来了一定的问题，部分企业由于盲目赊销，应收账款金额持续增加，影响了企业自身效益，最终导致资金链断链并破产。因此，企业需要根据实际情况来制定完善的应收账款管理制度，以减少风险的发生。文章主要分析了应收账款管理存在的风险，并提出了一系列的防范措施。
[关键词]赊销;应收账款;应收账款风险;防范措施
[DOI]1013939/jcnkizgsc201928159
1应收账款的定义
应收账款主要是指在企业实际运行期间，因为实施商品销售以及劳务等一系列的工作，向购货单位收取的相关款项。其既是企业由于赊销产品而形成的短期债权，同时还是企业向客户提供的一项商业信用。
当前，随着社会经济的不断发展，市场体系得到了一定的健全和完善，企业间相互提供商业信用已越来越普遍。在此情况下，企业应收账款数额逐渐增多，应收账款管理成为企业资产管理中不可缺少的一部分。进行应收账款管理时，需要均衡应收账款带来的收益以及风险，根据实际情况，制定出完善的应收账款决策。
2应收账款风险的影响因素
21产生应收账款风险的内部环境因素
赊销可以提升企业的市场占有率，帮助企业拓展市场。但部分销售单位的销售理念较为薄弱、财务部门和销售部门之间的合作性较低，沟通不到位，而且企业对于应收账款追踪工作的关注度较低，没有完善信用管理体系的约束，随意赊销，再加上企业内部监督管理力度不足，导致应收账款得不到有效地回收。
（1）销售理念缺乏。部分企业业务人员没有树立良好的销售理念，仅简单的负责产品销售，没有及时催收货款，把债权凭证换为现金，使得应收账款额度不断提升。
（2）企业没有加大对应收账款的追踪力度。部分企业没有根据实际情况，制定健全完善的应收账款跟踪体系，在产品赊销之后，没有实施对账工作，即便是进行对账和催账，也只是采取电话的方式进行，也不了解客户的财务情况以及经营现状，导致应收账款无法定期回收。
22产生应收账款风险的外部环境因素
（1）市场竞争的因素。我国实行的是社会主义市场经济体制，所以在我国的任何一个行业，市场竞争都是非常激烈的。目前，我国的经济在不断发展，也带动了我国各个行业的进一步发展，使得许多企业的竞争压力都正在变大。当前阶段，我国的企业为了不断地增强自身的竞争实力，以此来获取企业的实际经济利润。与此同时，作为企业来说，还可以通过一些其他的途径以及方式来不断扩大企业的产品销售量，例如客户可以提供商业信用，客户就可以使用赊销的方式以及分期付款等方式，与此同时，企业也通过这种方式增加了企业的销售额，所以就形成了企业当前的应收账款商业竞争。这也是当前企业产生应收账款最为主要的原因。在当前阶段，在社会主义市场经济发展的大背景之下，我国行业内的市场竞争非常激烈，并且竞争关系也越发紧张。因此，作为企业来说，都会通过企业自身的努力来不断地提高企业自身的产品质量，以此来提升产品总体的价值，再通过产品价格的降价来提升企业的自身竞争力。因此，对于我国的大多数企业来说，在实际的产品销售过程中，当面对激烈的市场竞争时被迫于现实，企业才会采取赊账销售的办法来提高企业所生产的产品市场占有比例。
（2）企业需要不断地扩大市场份额。在我国，一个企业所占据的市场份额的大小，将会直接决定企业在社会市场经济发展中的好坏。作为企业而言，要受到市场经济变化的影响。此外，企业的产品是否可以赢得客户，占据当前的市场的情况如何，作为企业来说，需要及时地进行反馈。通常情况下，企业都会采取各种各样的产品销售模式来占领市场。在其他條件相同的情况之下，大多数的客户在进行产品购买时，都会采取赊购产品的方式，这实际上是客户在赊账期内从销售企业获取一笔无息或者贴息的贷款。作为销货企业来说，为了在激烈的市场当中提高自己的竞争实力，不断地扩大企业的生产，提升产品的销量，进而使得企业获得更大的利润，在通常情况之下，也都采用不同赊销手段来吸引顾客。在当前阶段，对于产品销售企业而言，还会采取一些信用销售的方式而不是采用现金的销售方式，最为主要的原因就是企业希望用信用销售的方式可以为客户提供更多的资金便利，从而不断增加企业产品的销售量，进而增加企业在市场中的占比，扩大市场份额。对于客户而言，有许许多多购买产品的客户因为可用资金的规模而受到一定程度的限制，所以对于这一部分客户来说，他们更愿意选择赊购，尤其是在资金市场借贷存在一定的困难或者是市场资金成本较高的情况下，我国大多数的企业希望可以通过信用销售的方式从生产厂家获取他们自身所需要的部件或者其他的生产资料。立足于产品购买客户的这种基本需求以及相同行业的竞争压力，有许许多多的企业愿意使用信用销售的方式来不断地扩大销售，增加市场份额。
23综合原因
销售和收款的时间差造成了销货的时间和收到货款的时间不一致，导致了应收账款的存在。这就是产生应收账款的客观原因，就一般的批发商以及大型的企业来说，发货的时间和产品收货的时间往往是不一致的，因为货款结算需要时间。在当前阶段，企业的结算手段比较落后，结算需要的时间比较长，所以，对于产品销售企业来说，就必须要垫付资金。
3应收账款风险的防范措施
31强化应收账款的基础性工作
企业应当将信用标准、信用条件以及收账政策联系起来，详细分析客户信用状况，制定相应的收账政策。在对新客户的信用进行管理时，要进行相关的信用调查、信用评估，并制定完善的信用政策，编制健全且完善的信用档案，做好相应的记录工作。 32制定健全完善的内部控制制度和赊销制度
企业应从实际现状入手，详细整理销售业务流程，健全销售业务管理制度，明确销售政策，在了解发货以及收款等环节审批权限的基础上，将不同金额的审批权限赋予不同级别的人员，各项审批人员只可以在规定授权范围内进行审批，不可以超出权限，对于超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，进行集体决策审批，确保不相容岗位之间相互分离和监督。
33加强对账等环节的管理
企业必须对应收账款的日常管理制度加以规范，从事前、事中以及事后等环节加大风险防范力度。首先，在进行赊销之前，必须了解和掌握赊销合同中包含的相关内容。其次，当相关部门和人员进行审批赊销之后，需要对商品以及办理赊销手续的过程进行严格管理，做好相应的发货查询和贷款跟踪等方面的工作避免账目混乱。最后，做好应收账款的辅助管理工作，对应收账款风险进行衡量和评估，制定出完善的预防策略。
34提前做好坏账预防工作
企业应根据期末应收账款账龄对其收回的可能性进行分析，并根据相应比例提取坏账准备。面对无法收回的应收款项，需要了解到问题所在，在落实责任、遵循审批程序的基础上根据我国标准的会计准则制度加以处理。详细记录已经注销的坏账，当收回已经注销坏账的时候，要及时入账，以免发生账外款现象。
35引进风险转移措施，减少风险的发生
由于应收票据具有追索权，且在到期之前可以转让，因此，企业可将应收账款转换成应收票据，以避免损失的发生。此外，企业应制定完善的应收账款保险体系，参加商业保險，将企业无法掌控的损失风险转移到保险单位身上，从而降低应收账款出现损失的概率。
4结论
加大对应收账款的核算和管理工作对于企业非常必要，其不仅决定了企业资金效益的提升，同时还影响着企业的运行。所以，对于企业而言，应当做好该项工作，制定相应的措施将问题出现的概率降到最低。
参考文献：
[1]杨雯企业应收账款的风险及其防范措施[J].审计与理财，2018（7）：31-32
[2]王彩云，王迪应收账款风险的分析及其防范措施[J].财经界（学术版），2016（18）：64-65
[3]苏华浅议财务应收账款风险分析及其防范措施[J].新经济，2015（29）：103-104
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15060570.htm
