浅析从内部审计视角规范企业财务管控
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作者:王耕
摘要：内部审计是企业财务管控的重要组成部分，在企业管控中有很重要的地位，企业开展内部审计可以对财务管控的运行进行规范，也可以利用职责杜绝徇私舞弊的情况，更好的保护资产的安全和完整，提高企业的营运效率，从而促进公司的有序发展。此外，企业财务管控水平直接影响企业未来的发展，这就使企业不得不优化自身财务管控体系，对此内部审计工作显得尤为重要，完善落实内部审计工作可以降低企业运营的风险。文章首先对内部审计的含义及作用做出阐述，其次对企业财务管控目前存在的财务管理制度缺失、风险管控意识薄弱、外部环境容易引发财务风险、内部控制机制不够完善、盲目扩张、财务人员整体素质不高等相关问题进行了分析和论述，最后从建立健全的内部审计制度体系、提高内部审计独立性、优化审计方式并强化审计范围、提高内部审计人员的职业素质水平、积极运用信息技术、完善内部管理控制等方面对如何引进内部审计职能以加强财务管控的作用展开了分析，希望能对相关领域的工作提供些许参考。
关键词：内部审计;财务管控;问题
随着我国社会经济的飞速发展，市场经济发生了很大的改变，新型行业的崛起，使企业在财务管控当中面临着巨大的挑战。在此环境中，内部审计工作发挥着重要的作用，参与到财务管控当中应对存在的风险。内部审计工作比较繁琐，在企业中主要监督财务活动并对经营风险做出风险评估和指导建议，使企业优化财务管控工作的主要部分，从而促进企业健康的发展。
一、内部审计的概述及作用
（一）内部审计概述
1. 内部审计的含义
内部审计建立于组织内部并且服务于管理监督部门，独立于第三方检查，是监督和审查本企业的管理活动。其主要是评估内部控制流程有效性和执行情况，并考评公司的绩效考核，内审人员应当确保企业的风险得到有效控制，内审规范的范围十分广泛，可能包括：财务报告、咨询调查项目、欺诈舞弊事件以及涉及法律和法规的相关事项。
2. 内部审计的独立性控制
内部审计主要特征是独立性。审计人员以独立的第三方，监督组织内部的相关活动。内部审计保持独立性的前提是组织领导者对内部审计保持高度重视，并科学合理的设置内审部门的组织架构，确保内审人员在行使监督职责和权限时，其他部门及领导无权干涉，使内部审计的工作发挥职能作用。内部审计部门应该由相关专业人士组成，保证审计工作不受外界影响。有关财务人员也需要避嫌，为了确保内部审计的准确性，需要在工作上保持独立性。内审工作需要合理的处理企业内部之间的人际关系，确定公正。内审也是需要跨部门的协作，需要有效的协调作为基础，分析审计资料信息，合理的调配工作人员，保证工作顺利的进行。
3. 内部审计与财务管理的关联
首先，两者都是企业日常活动中主要负责监督的职能部门。在企业经营活动中，会产生财务数据信息，财务管理需对该数据信息进行监督，明确数据的合法性、真实性。内部审计工作需要根据企业内部控制制度、相关法律法规等去审核数据信息是否准确无误，属于数据的二次确认。其次，两者都是为企业经营的目标而去执行的活动。企业经营过程中会有许多相关财务资料，财务人员需要对该资料进行管理、归档。内部审计工作是对企业的财务资料，借助审计流程，发现企业经营财务管理中存在的不足，保证财务资料信息的真实性、准确性。最后，两者都是围绕企业内控展开进行的。企业经营工作主要依据企业相关内部控制流程展开，两者都以自身职责的要求去确保信息资料的准确性，对企业经济活动信息掌握，资产安全、提供有效作用。
（二）内部审计的作用
1. 促进财务制度的完善，维持财务管理工作的开展
企業财务管控对企业财务的信息和活动进行管理，及时的为管理使用者提供信息，促使管理者做出经营决策。而实施内部审计，能够对数据信息的准确性和真实性进行审核，对财务管控的过程进行管理监督。财务制度是否完善也需要内部审计部门的审核，通过内部审计的审核能够及时发现财务制度是否存在漏洞，排除财务制度中的不妥之处，使财务制度更加完善。同时，内部审计能够对帮助企业员工明确财务岗位职责是否得到贯彻和落实，财务人员是否根据财务制度展开工作。并且，财务管控是企业中一项重要的管理工作，通过财务管控能够对企业的经营活动的流程和基础数据进行全面地核算分析，对企业的流动资金进行合理把控，而财务管理的工作是否适合企业的需求等都需要通过内部审计来验证和监督，确保企业提升运作经营效率。通过内部审计工作的展开，能够对企业运营的整体状况进行监督，及时发现企业在经营管理方面中存在的不妥之处，并及时将发现的问题反馈给企业相关的管理者，督促管理者针对发现的问题制定解决方案，降低企业的风险，提高企业财务管理的整体水平和效率，维持财务管理工作更好地开展。
2. 强化企业内部控制机制，防止内部发生舞弊事件
企业内部控制并不仅仅是指企业财务控制，而是对企业各部门整体方面的把控。在内部审计中，内审人员通过对企业财务、生产运营、管理等各个方面的监督和约束来规范化其行为，明确经营活动目标的有效性，及时找出存在的问题，并给予客观的解决建议，避免或者减少企业发生的经营损失。同时，内部审计还对企业的财务管控进行综合评价，及时发现财务管控中存在的不妥之处，并将不妥之处及时反馈出来，通过所掌握的信息进行建议，使管理者强化内部控制制度，为企业发展经营提供合理地指导性建议。此外，现代企业的内部审计人员主要都来源于企业内部管理人员，在通过对企业内部各职能部门之间的联系过程中，对企业的自身经营情况相对比较了解。所以，对于企业内部的舞弊问题等在检查方面有着较强的优势。
3. 规范财务管理人员的职业道德
内审人员能够约束监督财务管理工作人员的行为，为财务管理人员树立正确的职业道德观念起到积极作用。针对财务管理工作人员来说，比专业知识水平更加重要的就是职业道德。企业中的内部审计部门可以视作一种隐性的监督，督促财务管理人员保有一颗端正的心态，尽心尽责的做好本职工作。 4. 有效评价及考核内部职能
内部审计是企业内部控制中的重要部分，做好内部审计工作对于提升企业内部控效率具有重要作用。企业是否能够稳定的发展，发展的过程中是否存在重大风险，都与内部审计工作密不可分，内部审计能够对企业发展的潜力进行考量，及时找出企业未来发展中存在的风险因素，从而为企业发展提供建设性的解决建议，规范企业的内部控制。而内部控制其控制的影响最终需要内部审计工作的落实，因此内部审计能够有效评价内部职能，确保内部控制工作的顺利进行，对内部控制工作进行有效考核，并配合相关部门进行内部规范化监督，提升内部控制管理水平。
二、企业财务管控存在的问题
（一）企业财务管理制度缺失
当前，部分企业的财务管理制度仍然是比较落后甚至是没有，容易发生信息数据错误或者遗漏的情况，没有任何或者是有效性很差的监管措施，这样会给企业的财务管理工作造成极大的影响。并且，很多企业由于财务管理制度的不完善，所以对会计工作做出相应的制度规范要求有一定的难度，也不能为会计工作起到指导监督作用，导致企业会计工作中出现本可以避免的错误。不仅如此，没有完善的财务管理制度，会导致相关人员缺乏工作积极性，对工作消极怠工，会对企业的经营发展带来不好的影响。
（二）企业风险管控意识薄弱
很多企业的管理人员并没有完全意识风险管控的重要性，具体表现为不重视企业的财务工作、对财务制度的规定不执行、不配合内部审计人员的监督指导等等;在这种情况下企业相关的管理规定和控制措施都不会对企业的产生明显的作用并且对未来发展也会造成一定的影响。
（三）外部环境多变，容易引发财务风险
企业除了日常经营外，投资筹资活动也影响着企业经营。企业在日常经营中为了使其顺利发展，最基本的就是保持资金链条不断循环，这就需要企业在每一个环节都保持正常，但在实际情况中，由于受到市场环境、国家政策等相关的影响，企业的经营可能会受到由外部影响所带来的困难，使企业的日常经营不能得到正常运转，由此导致财务风险的产生。
（四）内部控制机制不够完善
企业内部控制应随着企业内部及外部环境的变化及时修改与完善。但有的企业内部控制机制却一成不变。目前很多企业都不重视内部控制机制的建设，内部控制机制缺乏科学合理性。使企业对外部环境的变化不能有效的预测，内部控制机制不健全，导致企业管理严重落后。另外企业通常是在出现问题并且发生后才想办法进行止损，大部分企业管理人员不关心内部控制机制的实际执行情况，只是关注其表面形式。目前，国内内部控制评价体系标准尚未完全建立，难以完全衡量出内部控制的合理性。 从我国现代企业建立并实行的内部控制机制来看，几乎覆盖了所有行业。但是企业内部控制机制是否确实符合企业实际经营，能否起到预防控制的作用，防止错误的发生，即使发生了，能否及时发现和纠正，对于这些问题在我国现代的企业中都缺乏全面性的分析。
（五）盲目扩展，产生现金流风险
在传统的行业中，收入与支出相对稳定，现金流也是较为稳定并且容易预测和把控的，随着新兴行业的崛起，很快的就占据了经济市场半壁江山。但是，由于新兴行业的盲目扩张，竞争相对比较激烈，这样会容易导致现金流通不畅，会严重影响公司的发展，无法避免的产生现金流风险。
（六）企业财务人员整体素质不高
目前，我国财务人员整体素质普遍不高，政策信息和知识不断更新，然而不注重财务方面知识的学习，对计算机办公软件操作、一些先进财务系统不能掌握，并且有的财务人员稽核意识薄弱，职业素养不高，严重影响到了会计监督的职能作用。并且对内部控制的流程和方法有错误的认识与理解、对发现的问题无心解决，反而直接纵容包庇违纪行为，从而影响了企业财务内部管理控制的效果。
三、引进审计职能加强财务管控
（一）建立健全的内部审计制度体系
对企业内部审计制度进行完善，依法建立企业的内审体系，并强化企业内审部门，确保内审制度符合政策和法律的规定，结合会计职能，更好地对各部门进行绩效考察工作。利用科学的方法管理公司内部审计，使其更加严谨可靠。
（二）提高内部审计独立性
保证审计工作能充分发挥作用的关键在于提高内部审计工作的独立性。一般情况下，如果内审部门的管理级别较高，就代表有较强的独立性，因此企业为了保持内审部门的独立性可直接受总经理领导。或者也可以成立一个内审委员会，该委员会也要在董事会管理之下。在配置的内部审计人员方面，内审人员也要保持一定的独立性，在进行审计工作的过程中不受其他第三方因素的影响，保持一種客观公正的心态。
（三）优化审计方式，强化审计范围
原来大部分内部审计工作的主要形式是财务审计，但是财务审计方式不够全面，出现的问题由于不能找到根本原因所以不一定能及时的解决，就使得财务审计的局限性较大，要使得内部审计得到其完整效果，对于经营上出现的问题做出及时的调整，就要扩大其审计范围，进行管理审计。进行管理审计并不代表放弃财务审计，而是把财务审计作为内部审计的基础。管理审计能够调查分析企业管理的内部状况，对公司整体经营深入分析，找出产生问题原因的根本环节，然后提出可行性意见，对经营政策和活动进行监督，使得企业的经营计划能够彻底的落实。
（四）提高内部审计人员的职业素质水平
内审是一项专业性很强的工作，不仅要有崇高的职业道德素质，而且还要掌握相关专业知识并且要熟悉业务流程，学习相关的法律、法规。能够利用现有专业手段，处理内审工作中遇到的各种问题。因此，企业应提高并且考查内审人员的基本状况、专业知识以及工作能力等方面，尤其是要注重以诚信为主的职业素质水平。
（五）积极运用信息技术
随着科学技术的快速发展，信息技术已经逐渐应用于各个行业领域，企业在日常的生产经营管理中，要积极的运用先进的信息技术，建立全面的信息化后台，落实企业的内部信息数据共享与信息数据的整理，让企业的相关部门可以随时的快速获取到企业数据的共享信息，一旦发现数据出现错误，应及时进行纠正，避免了数据信息错误而导致企业出现的风险。
（六）完善内部管理控制
加强企业内部管理，建立内控制度，是企业面对市场风险所必需的。企业只有根据自身情况，明确好管理控制的目标，建立满足管理需要的内部管理控制体系，并加以严格执行，才能持续稳定地发展。不仅如此，企业内部控制还需要有明确的岗位职责划分，只有在明确岗位职责的控制监督之下，内部控制才能得以顺利的进行。因此，企业要根据自己的业务内容，并且依据国家法律法规，完善建立适合本企业的内部管理控制体系。
四、结语
综上所述，内部审计在企业财务管控中的作用，体现了内部审计在企业财务管控中不可或缺的重要地位，并且内部审计的职能还将在企业发展的道路上不断的完善下去，为企业未来的发展创造提供有力保障，在企业财务管控中形成更好的综合体系。
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（作者单位：北京虹软协创通讯技术有限公司）
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