政策措施落实情况审计初探
来源:用户上传
作者:
[摘要]审计是国家治理系统中具备预防、揭示与抵御功能的系统。其职能和范围，跟随国家和社会资源配置方式的不断变革和调整，跟随政府职能和国家治理的转变而不断调整。政策措施作为国家治理的重要手段，将其纳入审计的范畴也越来越凸显其现实意义。
[关键词]政策落实;审计;高效组织
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.152
1政策措施落实审计的现实意义
随着经济社会的发展，政策措施在经济配置和经济运行方面的作用越来越得到关注。“十三五”以来，我国经济增长放缓，进入新常态，国家制定出台了大量重大政策措施。这些政策包括财政政策、货币政策、产业政策、农村和农业政策、环保政策、卫生医疗政策、社会保障政策等。这些政策措施在促进经济增长、推动经济结构调整方面发挥了重要作用。
审计是国家治理系统中具备预防、揭示与抵御功能的系统。其职能和范围，跟随国家和社会资源配置方式的不断变革和调整，跟随政府职能和国家治理的转变而不断调整。政策措施作为国家治理的重要手段，将其纳入审计的范畴也越来越凸显其现实意义。
政策措施落实审计的开展是推动完善国家治理，服务全面深化改革的外部要求。国家治理能力的提升依赖于政策的落实，政治、经济领域的改革迈向深水区，涉及的体制机制问题、涉及的利益调整问题越来越艰难。审计工作就是要揭破改革中的体制机制缺陷和障碍，揭露损害国家发展的利益团体，解决政策落实过程中的障碍、阻塞，推动国家治理和改革措施更加顺畅和发挥实效。
政策措施落实审计的开展是保障经济发展、更好履行“免疫系统”职能的内部要求。审计机关根据宪法履行审计监督职能，保障经济稳步发展。开展政策落实审计，审计机关既是对传统钱财物微观层面的关注，又是对支配其分配的政策宏观层面的关注，对提升审计监督的履职效果、充分发挥免疫系统功能、完善自身监督体系有重要作用，是保障国家经济稳步发展、提升审计监督能力和审计转型、实现审计自身发展的必然要求。
2政策措施落实审计的重点
政策的颁布重在落实，不落实政策也就变成了白条，而审计机关要客观全面地评价某项政策措施的落实情况，就需要对政策的执行及效果进行审计监督，这既涉及政策配套措施的制定和执行情况，又涉及相关的项目和资金的取得的效果情况。通过对重点内容的关注和监督，可以揭示和反映地方在贯彻落实中央决策部署中存在的乱作为、假作为、不作为、慢作为等问题，深入分析原因并提出对策建议，可以打通政策落实“最后一公里”，确保政令畅通。
2.1配套政策措施出台情况
国家政策力求保证稳定性和连续性，但地方政策可以根据实际保持一定的灵活性和针对性，在配套政策的关注方面，应重点关注：一是配套政策措施是否存在，出台是否依据充分并程序得当。二是程序是否符合国家政策的导向，是否符合地方实际，是否兼具刚性和灵活性和合理性，关注措施出台是否有充分的依据，其论证和出台程序是否合规，其是否符合国家政策导向。三是配套措施的可行性，政策是否弹性适度，执行界限分明，有一定的执行评估标准，是否灵活和具有适应性等。四是政策执行主体是否明晰，权利清单分配到位，责任边界清晰。
2.2政策及配套措施的执行情况
配套政策建立后，其执行情况应重点关注：一是具体措施的分解实施情况，政策措施是否明确执行部门和单位，是否按进度执行，是否规范开展，是否有现实中的阻力。二是配套项目实施情况，关注项目是否符合政策范围，是否匹配政策导向，关注其程序合规情况、开工情况，其实施进度、变更情况、项目管理情况和效益情况。三是资金的筹集和拨付。关注资金的拨付和使用是否符合相关政策，其实际分配是否公开透明，其管理和使用是否高效合规，资金分配后是否发挥了应有的效果。
2.3政策执行的效果情况
通过审计调查，客观判断各项政策措施是否落实到位，服务对象是否真正享受到政策福利，审慎评价对当地经济社会发展是否产生了影响，科学客观地评估政策执行的效果，注重就当前政策实施的阶段发表意见，关注对配套政策的实施效果做出评价，对专项资金的分配和使用效果做出评价，对配套项目建成之后发挥的作用进行评估。关注政策的实施相关部门是否把该放的权放到位，把该管好的事管好，充分发挥市场活力和社会创造力。关注政策实施过程中财政、政府性债务、金融等方面存在的薄弱环节和风险隐患是否防控到位。
3高效组织政策措施落实审计的突破口
3.1统筹开展，注重工作协调
一是要完善方案，吃透政策。承办单位要树立责任意识和使命意识，召开专题会议，制定科学的审计实施方案或任务清单，加强统筹谋划，精心组织实施。在审计前，要提前对涉及审计任务的市、县（区）审计机关审计组人员提前培训。对审计的目标任务、对象范围、重点内容以及相关文件精神等进行深入学习。二是系统整合、融合，注重工作协调。安排专人全过程跟踪并进行答疑，派出专人参加并协调市级审计机关组织实施，切实加强上下联动和横向协作。地方审计机关在完成省厅下达的季度審计任务的同时，因地制宜确定本地区的审计事项重点及全年审计与分阶段审计的工作衔接。各审计小组确定联络人员，切实做好上下协调，内外衔接，加强实施环节动态管理。
3.2多种方式开展、关注审计效率
一是根据政策措施科学选择组织方式。可以通过交叉审计、1加2等创新方式，也可以结合社保、保障房、自然资源等项资金审计调查，同步开展相关政策措施的审计工作。二是调查方式科学选择。可以采取听取汇报、沟通交流、实地检查资料卷宗、核查资金等方式进行审计。也可以加大信息系统审计力度，开展数据分析和应用总结;运用调查问卷、走访座谈等多种方式扩大审计调查的范围等。对异常业务行为和资金流向，可以通过实地走访、询问座谈、检查跟进等方式掌握第一手资料，彻底摸清资金管理使用情况、项目实施情况。通过点面结合的方式，提升审计效率。三是审计重点内容科学决策。政策前段，对政策本身分析其合理性、合规性，对试点运行情况和实际效果做评估，及时提一些合理化建议。在政后段，可关注政策的推进情况，关注各责任主体是否责任明晰，管理到位，对政策的实施是否达到了预期效果做客观评估，对政策措施的规范开展做建议。
3.3科学分析和评价，关注成果转化
一是运用科学的方法分析和评价。应采取绩效审计思维，结合政策和项目、资金之间的关系从宏观和微观两个方面进行分析。在宏观层面，通过经济指标横向、纵向的分析，对其是否有效和效果分析。对项目、资金等微观主体运用其自审指标进行横纵向分析，也可与政策措施相关的宏观指标进行分析，对影响政策措施实施的因素均可根据实际情况纳入分析指标。通过科学的分析，结合政策背景与其成效进行科学客观的评价。二是要注重审计成果转化。对审计的成果要注重挖掘其背后的原因，对于影响改革发展目标的体制机制问题，要注重提出解决思路和建议，推动完善国家治理体系，对改革发展中的积极探索，应科学、合理地评价，不仅要容错和激励，还要注重总结和推广。审计报告征求意见时，政策落实审计结果纳入经济责任审计报告或其他专项审计报告中反映;审计项目结束后，充分运用“两统筹”审计成果，汇总融合开展审计事项情况，形成专题报告，做到“一果多用”。
参考文献：
[1]国务院.国务院关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）[EB/OL].http：//www.cqvie.edu.cn/sjc/info/1056/1113.htm.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15165995.htm
