中小企业财务管理浅析

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　　【摘要】通过对中小企业财务管理现状的分析,从用人、健全制度、票据管理、印鉴管理等方面探讨中小企业如何加强财务管理。
　　【关键词】财务管理;分析;探讨
　　
　　我国中小企业众多,在国民经济建设中扮演着重要角色,但其财务管理现状令人堪忧。
　　
　　一、中小企业财务管理现状分析
　　
　　1、财务管理制度严重匮乏
　　中小企业财务管理制度严重匮乏,而且规模越小,管理制度越不健全,从而导致财务操作随意、财务舞弊时又发生,甚至出现违法违纪等行为的发生,其中固然有规模小、机构不健全等客观原因外,也有管理层认识不足、轻视财务管理等意识领域的问题。
　　在对注册资本趋于10万-15000万元的中小企业8364个样本进行关于“健全财务管理制度”的问卷调查中,25.38%的企业人员回答了“没必要”选项,其中注册资本小于100万元的企业,比例高达64.46%;在总样本中有43.38%的回答“有,但不健全”,回答“很健全”的只占总样本的15.63%,可见中小企业财务管理制度严重匮乏是很寻常的。
　　2、专业从业人员力量薄弱,专业知识较低,且流动性大
　　在关于财务和财务管理涉及人力配置方面的问卷调查中,有关“财务专职从业人员配置(出纳、会计、保管)”的问卷中,回答“1人”的,占总样本的40%,而且规模越小,比例越高,规模小于100万元的企业,几乎只设1人负责财务工作,即使规模在5000万元以上的中小企业,配备3人以上专职人员的也不到三分之一,可见中小企业财务专业从业人员力量很薄弱。
　　在对财务人员知识结构调查中,本科及本科以上学历从业人员不到三成,而且规模小于500万元的企业中,本科学历从业人员不到10%,特别是物资管理人员知识结构更低,小学文化甚至根本不懂专业知识的也在从事物资管理工作。
　　在对财务人员从业年限调查中,在同一企业工作小于1年的达到36.38%,超过3-5年的从业人员只有13.94%,即使是规模在3000-5000万之间的企业,一干三五年的从业人员也不到25%,可见中小企业财务专业人员流动性相对较大。
　　3、从业人员“近亲”现象突出
　　我国中小企业大多以私营为主、家族式管理,在财务管理中,这一现象也较为突出,在关于“财务人员用人方式选择”问卷中,有52.3%的企业回答“用自己人比较放心”,只有不到20%的选择“自由招聘”方式,近三成认为“熟人推荐可靠”。这一现象导致的财务管理缺陷是不言而喻的,既然是“近亲”,制度就成了摆设,漏洞就可想而知了。
　　
　　二、中小企业财务管理探讨
　　
　　(一)解决人的问题
　　1、改变决策者思维模式
　　首先,勇于用人。大多中小企业尤其是中西部地区的中小企业缺乏用人思想,比较信奉子承父业“家天下”管理模式,在用人上畏缩不前、瞻前顾后,但随着市场经济的发展,职业经理人是中小企业发展的必然选择,所以如何做到敢用人,用好人,知人善用、人尽其才是中小企业必须面对的问题。
　　第二,摒弃皇权思想。中小企业管理者皇权思想严重,在财务管理中更为突出,往往将管理者的权力凌驾于制度之上,法律意识淡漠,自律性差、随意性强,资金任意支配,制度形同虚设。“只要我同意的,一切都得照办,只要我不同意的,法律也的靠边站”,这种皇权思想应当摒弃。
　　第三,抛弃自负意识。很多中小企业认为既然是中小企业,资金、规模、实力各方面自然不如大型企业,所以没必要追求完美,等企业做大了,自然就健全了,这种消极自负的心态,很大程度上阻碍了企业的发展。
　　2、在从业人员综合素质上下功夫
　　首先,选择德才兼备且适宜企业发展的人才。大多中小企业管理者对自身认识不足,对人才认识严重偏颇,在招聘人才时一味追求高、精、尖,动扎以研究生、博士生来要求应征者,这样招来的人才不见的能适应企业的需要。对于企业发展来说,真正的人才,不在乎有多高的学历,也不在乎有多深厚的背景,而在乎是否与企业同命运、共荣辱;真正的人才跟企业不是简单的雇佣与被雇佣的关系,而是合作与共赢的关系;真正的人才,在于责任与奉献。
　　企业在选拔人才时,一方面通过其专业学历或者现场考核的方式识别其才,另一方面也要注重其德,通过调查、询问,了解其社会关系、工作阅历,通过现场交谈,了解其对社会、家庭、婚姻、仁爱、犯罪等问题的认识,对社会热门问题、焦点问题、主流或非主流文化的认识等等,从而选拔综合素质高的人才。
　　其次,建立行之有效的激励和考核机制。中小企业人才匮乏的另外一个原因是激励机制的严重缺乏。俗话说没有永远的朋友,只有永远的利益,当激励机制缺乏时,即使是花血本引进的人才,也会出现人去楼空。要想留住人才,而且最大限度的发挥其积极主动性,保持其责任与奉献,只有通过恰当的激励和考核机制,没有激励,必然出现心灰意冷而消极怠工,没有考核,必然出现惰性泛滥而偷奸取巧。
　　激励机制可以采用功效挂钩,或完成工作量、业务量或采用经济、利润指标等多种方式进行,也可以采用成本节约指标、定额指标、合格率、优质率等方式进行;考核机制主要包括工作任务的完成情况监督和激励兑现情况监督,一项好的激励机制,需要各部门工作人员相互配合来完成,也需要激励兑现来保障,否则就会走形势、耍过场,起不到激励作用。
　　第三,合理的职业生涯设计。合理的职工职业生涯也是保障企业人力资源发展的有力措施,如果一味注重激励机制而忽略职工职业生涯问题,就会导致职工过于驱利而失去对企业价值、企业文化的认同,从而缺乏凝聚力和团队精神,妨碍企业发展。
　　合理的职位变迁是职工职业生涯设计重要组成部分。职工在不同阅历阶段、不同发展时期,其社会需求往往会随之发生改变,合理的职位变迁可以满足其心理预期,使职工融入企业发展之中,从而激发职工对企业文化的认同。职工职位变迁包括外延和内涵两方面,外延变迁一般表现为职位的升和降以及工作岗位的变动,而内涵变迁一般表现为所从事工作内容的扩展和延伸以及工作业绩、工作权限、福利待遇的变动。
　　退休后社会保障也是职工职业生涯设计不可缺少的部分。为了解决职工后顾之忧,防止职工频繁“跳槽”,除了有合理的激励机制外,还要有合理的保障机制,企业可以通过各种基金、年金以及商业保险的办法,来实现职工退休后社会福利的保障,只有这样,才能实现职工和企业同命运、供荣辱的长足发展。
　　(二)健全企业财务管理制度
　　1、健全资金管理制度
　　资金是企业的命脉,加强资金管理是企业财务管理的核心工作,如何使资金高效、安全、有序的为企业服务,就应当从资金管理制度上进行规范和健全。
　　首先是资金账薄的建立。建立健全银行日记账、现金日记账,逐日、逐月、逐笔登记经济账项,做到日清月结,帐帐、帐证、账单、帐表相符。
　　其次是资金结算制度的建立。对资金的收付结算做出明确规定,哪些情况下使用现金、哪些情况通过银行划转,现金结算起点是多少,资金结算需要哪些审批手续等,应该有详细的操作规则。
　　第三是资金有效使用制度的建立。企业需要使用资金的地方总是很多,但相当部分资金的使用是低效或甚至是无效的。对于资金相对紧缺的中小企业来说,资金的有效使用,可以保障企业有序运转,健康发展。
　　一项合理的资金有效使用制度,应当明确在资金有限的情况下,哪些业务优先使用资金?哪个层面优先得到保障?例如,假如供应商提出预付10%货款就可以提前发货的条件,那么在资金有限的情况下,是优先倾向供应商还是优先保障企业其他开支,就需要对资金使用有效性权衡了。

　　2、健全实物管理制度
　　物资管理要摒弃“随便买、随便方、随便用”的“三随”思想。一项实物管理制度,至少设计物品的采购、入库、保管、出库等环节。对于物资采购首要问题是不相容业务回避和授权审批的建立,而实物的入库,必须“验明正身”,保证物资的品质、数量、价格等基本情况的真实;物资保管的基本原则是分门别类,安全高效,如防火、防盗等等;物资的出库,强调的是手续问题,手续齐全,对单发货。
　　3、健全审批制度――授权审批
　　授权审批也是中小企业发展中必须考虑的问题之一,只有充分授权,才能让下属最大限度发挥会工作才能,提高效率,达到团队并进的效果。
　　授权制度至少应到包括业务授权、审批授权和实施授权三个方面,充分授权,可以有效保障财务管理有序进行,最大限度杜绝财务舞弊行为的发生。中小企业财务管理中,由于缺乏授权,引发责任不清、义务不明,该管的不敢管,不该管的胡乱管,从而导致人浮于事、权责失衡、有法不依的现象时有发生。
　　(三)加强企业票据管理和稽核工作
　　票据是企业财务工作的基础。本处“企业票据”泛指企业内部财务工作所涉及的各类票据,如发票、收据、调拨单等。企业自制票据,应当从其取得、使用、核销三个环节加强管理,外来票据主要是加强审查工作,包括形式审查和实质审查。
　　1、票据取得
　　企业加强票据管理工作,首先应从票据的取得入手。一般而言,企业票据的取得,至少应当保证三个环境的完善,即申请、审核、实施。
　　票据需求申请是企业内部各职能部门根据自身业务需要提出使用票据的要求;票据需求审核是对票据使用的监管,防范随意乱用票据;票据取得实施是按照经过核准的方案来完成票据的购买或印刷工作。票据的取得,至少应当书写《票据使用申请表》,列明数量、用途、种类等必要事项,经审核批准部门同意后,方能购买或印刷,禁止随意购买或印刷票据。
　　2、票据使用
　　加强票据使用管理,对各类票据如何保管、如何使用、由谁使用、在何种情况下使用等分门别类做出详细规定。一般情况下,票据的启用,必须办理登记手续,登记所使用票据的种类、数量、起止号码等必备事项,然后由专人使用。票据使用.要求顺日、顺码、逐笔、逐行、逐页使用,项目填写齐全,印鉴清晰。禁止倒日、跳行、跳号、跳页填写票据,禁止填写大头小尾、无收款单位、无数量金额、无经办人等项目不全的票据,禁止在票据上刮、挖、擦、涂,如果出现票据书写错误,应当加盖“作废”印章,并保证各联次齐全完好。
　　3、票据核销
　　票据核销工作是中小企业财务管理经常被疏忽的一项内容,凡使用完毕的各种票据,应当到登记部门办理核销手续,然后由专人妥善保管,未经审批部门同意,不得随意销毁或丢弃。由于各种原因需要彻底销毁的,应当造册登记,送至有资质的专业销毁机构集中销毁。
　　4、票据审查和稽核
　　票据的审查主要是针对各部门所提供的外来票据或自制票据需要进行账务处理的,对其进行形式上的审查和实质上的审查。票据形式审查是按照票据使用要求,审查票据项目是否齐全、书写是否规范等;票据实质审查,主要是通过询问、调查、核实等方式来判断票据所载事项的真伪,以达到财务管理的目的。
　　票据稽核工作主要是针对票据是否如实、全额登记入账,是否有漏记、误记、少记等问题发生。
　　(四)加强企业印鉴管理
　　经调查,大多数中小企业印鉴都集中于某一人保管。这种统一管理模式,主要是出于以下原因,第一出于“用人不疑,疑人不用理”的心理,第二出于节约人力成本,第三出于方便、快捷办理业务。但是,随着市场经济的发展,这种管理模式必然带来诸多弊端,俗话说“良心不能当饭吃”――别指望依靠道德来抵御金钱的全部诱惑,现实中各种携款潜逃案件的发生,正是对这种管理模式缺陷的最好见证。
　　印鉴分离保管。为了防范财务舞弊发生,应该对企业各类印鉴分开保管,尤其是对涉及经济业务或财务核算的印鉴更是如此,企业应建立印鉴管理和使用规则,对印鉴的保管方式、保管人员职责、使用方法等做出具体规定。原则上业务章和结算章必须相互分离,对于起制约作用的多个银行预留印鉴,必须分开保管。
　　印鉴使用登记。企业应建立印鉴使用授权审批制度,同时对印鉴的使用进行登记备案,起码登记使用时间、业务内容、经办人员等必要事项,做到有据可查、规范使用,从而防范经济犯罪的发生。
　　总之,中小企业财务管理虽然面临诸多问题,但是,中小企业同时也面临做大做强、逐步发展的必然过程,为了应对这一必然过程,必须在人才使用、制度建设、票据管理、印鉴管理等方面逐步完善,达到法制化治理和快速发展的目标。
　　
　　作者简介:向成荣(1973―),男,大学本科,会计专业,中级会计师,现任杨凌科元克隆股份有限公司财务经理。

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