谈中小企业财务管理的改革和创新
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作者: 赵培有,冯 砚
摘要:我国中小企业发展过程存在的诸多问题,可以概括为两方面:一是企业自身存在的对经济发展具有负面影响的问题;二是阻碍企业科学发展的内外环境因素。解决以上问题需要构建新的产权制度和管理体系,提高效率强化管理,强化企业财务管理意识,提高会计人员和领导者素质,改善企业发展环境,以保证中小企业的健康有序发展。
关键词:企业财务;财务管理;管理体制
中图分类号:F275 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)17-0131-02
当前,我国中小企业发展过程存在的诸多问题,可以概括为两方面:一是企业自身存在的对经济发展具有负面影响的问题,如一些企业中存在的忽视安全、生产伪劣产品、浪费资源、污染环境、扰乱市场秩序等问题;二是阻碍企业科学发展的内外环境因素,如享受不公平政策、管理体制不完善、融资困难、生产技术落后、技术创新能力差、信息和人才缺乏等问题。其中资金匮乏和财务管理问题,是以上两个方面问题的主要症结。以解决中小企业财务管理中存在的问题为突破口,促进中小企业的改革与发展,是当前会计界亟待思考和解决的问题。
一、中小企业财务管理自身的弊端
(一)股权结构与经营模式问题
一般来说,中小企业股权结构体现高度的集中性,所有权与经营权合一,投资者与经营者合一,这种模式给企业财务规范管理带来了一定的负面影响。在中小企业中,个体、私营性质企业的比例较大,企业领导者权力过于集中,家族式管理现象严重,决策不科学、不民主,随意性较大,个人说了算的情况比较普遍,投资决策失误的现象屡见不鲜。
(二)日常管理和财务控制问题
一是在现金管理上不够规范和严格,导致资金利用率低或资金不足。由于一些中小企业管理和决策者对现金拥有量的错误认识,致使现金闲置利用率低,不能正常参加生产周转;有些企业的资金缺少使用预算和计划,盲目过量购置不动产,应对经营急需的资金能力较 差,极易陷入财务困难境地。二是应收账款的周转问题,导致资金回收速度较慢。主要是因为赊销制度不完善,制约措施不得力,及时兑现应收账款率低甚至形成呆账。三是存货控制出现问题, 延长了周转周期。由于一些中小企业存货挤占资金较多,甚至是其营业额的数倍,造成资金大量呆滞,周转不够灵活顺畅。四是因为管理问题,存在严重资产流失浪费现象。由于一些中小企业的管理者在固定资产、原材料、半成品上管理不到位,没有建立和完善责任制和责任追究制,造成不必要的资产流失和浪费。
(三)财会人员素质问题
缺少高素质财务管理人员,是制约中小企业财务核心作用发挥的主要问题。企业普遍存在重技术轻管理现象,对会计人员重使用轻培养,满负荷地工作使会计人员被动地处理日常事务,没有时间和精力主动钻研财务管理业务,没有能力处理财务管理与会计核算的关系。一些中小企业财会人员没有经过专业化、系统化的教育培训,出现许多无证上岗的现象。财务与会计界限不清,缺少专职的财务管理人员,财务管理和会计人员的职能兼任,造成内部管理无序,岗位不明确,责任不清晰。
二、中小企业财务管理的外部不利因素
(一)融资和资金不足问题
目前,我国中小企业运转独立、渠道多元的融资体系已初步形成,但是,制约中小企业发展的最突出的问题仍然是融资难、担保难。主要原因有:一是过多数量的债务,相对较大的融资成本,导致中小企业信誉下降;二是中小企业享受国家的优惠政策较少,使中小企业长期处于竞争和发展的不利地位;三是因为一些中小企业是非国有企业,银行方面受传统思想观念和行政违规干预的影响,贷款不积极、不及时;四是财务管理缺乏外部监督,一些企业的财务管理仍处于记账管理阶段,职能部门和行业协会没有进行有效监督。
(二)投资能力和盲目性问题
一是中小企业投资所需资金严重短缺,资金来源主要靠银行和其他金融机构,银行因向中小企业贷款的风险高而提高利率,无形中增加了中小企业融资的成本,导致中小企业借贷困难;二是存在追求短期目标行为,由于自身规模较小,贷款投资所占比例较大,面临的风险也随之增大,它们总是想方设法尽快收回投资,很少或根本不去考虑扩展规模使企业可持续发展;三是投资存在盲目性,投资方向飘忽不定、难以把握。
三、改革创新中小企业的财务管理
(一)构建新的产权制度和管理体系
1.产权制度改革势在必行
随着中小企业的发展,产权制度改革势在必行。产权规范改革的作用,一是解决所有权过于集中的问题,建立多元化的产权结构,防止“一股独秀”局面出现;二是积极组建股东会、董事会、监事会、经理层,形成现代的企业治理结构。新的产权结构形成后,建立与现代企业制度相适应体制和机制,为财务科学规范管理奠定制度和组织基础。
2.构建科学的管理体系
按照国家现行相关财会法律、法规的要求,建立规范、完善和自律的财务管理组织体系,以及财务管理制度。结合企业财务管理的内在规律,对财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,确定管理岗位和职责,严格财务管理的审批程序和工作流程;与此同时,依据国家法律法规,针对企业财务管理上的薄弱环节,制定并严格执行财务收支计划、筹集资金方式、成本和资产费用管理、工资及劳动用工、分配利润等相应的管理制度。
(二)提高效率强化管理
1.提高资金的运营效率
调整和改善资金结构,形成比较合理的债务债权比例,使资金应用的积极效果达到最大化。既要调整和改善资金结构,又要保持一定数额的付现能力,使日常资金周转灵活顺畅,防止市场波动和贷款困难带来的不利影响,现金持有量保持在最佳状态。
2.加强应收账款的管理
依据企业制定的相关制度,在应收账款发生后,企业要按一定的程序采取措施,最大限度地按期收回款项,避免因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受不必要的经济损失。及时编制账龄分析表,对应收账款进行账龄排查分析,对各项欠款是否超过信用期要心中有数。按照欠款的时间和额度,企业要采取不同的收账方式,并制定出经济、可行的收账办法,对可能发生的坏账损失,要未雨绸缪,防患于未然。
3.加大财产控制力度
为了加大财产控制力度,中小企业要不断建立健全内部控制制度,在财产物资管理上,如物资采购、领用及样品管理等等,要建立规范严格的操作程序,堵塞漏洞防患于未然。必须将财产的登记与管理分开,把资产管理、登记、检查、核对等分别安排不同人负责,建立内部相互制约的机制。定期检查和不定期抽查,促进科学规范管理,把问题消灭在萌芽状态。
(三)强化企业财务管理意识
1.强化人本理财意识
中小企业在财务管理中要树立人本理财的思想,克服“物本理财”的观念,要做到理解人、尊重人、服务人,满足人的合理诉求,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务体制和运行机制,注重对人的激励和约束,充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2.强化风险理财意识
在财务管理中,要时刻树立风险意识,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有前瞻性、有针对性地采取各种防范措施,避免遭受损失或将损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。
(四)提高会计人员和领导者素质
1.提高会计人员的素质
严格执行会计人员持证上岗制度,无会计资格证书的从业人员,必须经过教育培训、岗前考核,达到要求标准后方可上岗;不具有相应的职务任职资格者,不能被委任为会计领导岗位,委任条件决不可因人而异;坚持对会计从业人员进行职业道德、业务技术教育,提高道德和业务素质,不断加强对财务人员进行业务培训和思想政治教育,不断加强对《会计法》、《会计准则》、《会计制度》的学习、贯彻和落实,增强财会人员的监督意识和自律意识。
2.企业领导者要不断学习相关法律
企业领导者,要不断学习相关法律法规,做到知法懂法守法。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业财务管理状况,不断提高财务管理水平,提高企业效益,增强企业的竞争实力。
(五)改善企业发展环境
1.政府应完善相应的政策法规
各级政府要不断完善政策法规,并加快落实进程,给中小企业更多平等竞争和发展的机会。目前,我国已经陆续出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,表明我国在这方面已经开展了一些规范的、有效的工作。
2.建立必要的信用担保体系
中小企业的信用担保要以服务为主要宗旨,担保费的收取要尽量减少中小企业的融资成本,建立信用担保体系要把信用担保制度和其它形式有机结合,为企业的融资担保提供优质的服务,为企业提供更多的融资机会,促进企业解决融资难的问题。
3.提高认识,齐抓共管
企业内部各个职能部门,必须深刻认识到强化资金管理,是推行现代企业制度的重要内容。由于资金的使用周转,对企业来说是牵一发而动全身的大事,所以企业经营管理者应转变观念,深刻认识到管好、用好、控制好资金,提高资金使用效率,是财务部门、企业其它部门、各个生产经营环节共同的责任。因此,要层层提高认识,全方位抓好落实,共同为企业财务管理献计出力。
众所周知,中小企业发展面临着严峻的竞争和生存双重压力,中小企业必须要具有国际战略眼光,不断进行企业管理的改革和创新,才能在激烈的竞争中得以生存和发展。财务管理是企业管理的核心,只有财务管理水平提高了,才能保障企业的生产经营顺利进行。因此,中小企业要对财务管理提高认识,积极进行改革创新,这样才能实现科学发展。
参考文献:
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