煤炭企业全面预算管理问题探析
来源:用户上传
作者: 李玉红
【摘要】 中国是一个资源大国，但同时又是一个人均资源小国。面对着国家人口压力，中国的经济发展已经渐渐受到资源的制约。我国蕴含大量的煤炭藏量，但由于国家制度的落实难以遍及每一个产煤的区域，导致了一些地方的非法开采，使得国家的资源现状更加受到威胁。在这样的背景下，如何能够让煤炭生产经营企业充分地接受资源方面的合理调度，就需要全面加强此类企业的预算管理。在煤炭企业预算管理中，又存在着各类的现实问题，这些问题影响到了煤炭生产企业的全面预算，所以有必要对其进行分析和研究。本文通过对全面预算必要性的分析，提出全面预算管理要具有科学性。即制定科学合理的财务预算管理办法、编制财务预算、审批财务预算、合理监控才能高效地管理。
【关键词】 企业 全面预算管理 注意问题
一、全面预算管理的必要性
全面预算是指在煤炭生产经营企业战略目标的指导下，为合理利用煤炭生产资源，提高经济效益，而对煤炭生产经营企业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排。是符合我国现阶段国家整体经济发展大势的一项良好措施，有力缓解国家发展中对资源的需求紧张的局面。同时又能够提高我国煤炭生产企业的经营发展。
1、我国存在的资源现状的客观要求
我国资源总量和人均资源量之间存在矛盾，经济发展和资源供给之间的矛盾也逐渐显现。而实际中的情况是，各类煤炭企业以其独占天籁，以“租”的形式获得利润，而不是切实做好企业内部成本的降低和自身经营能力的提高。这种对资源的浪费和自身管理资源的浪费严重加剧了我国资源面临的实际问题。煤炭生产经营企业完全可以运用自身的力量，对自己内部进行统一全面的规划和预算，节约自身的成本，让资源发挥更大的效益，自身资源利用的提高也是对资源利用率的提高，这在一定程度上可以减缓国家资源逐渐紧张的现状。
2、合理配置资源的需要
全面预算管理就是要根据煤炭生产经营企业各个部门的作用和用途，对有限的煤炭资源进行合理的规划和配置。紧握市场动向，考虑煤炭生产经营企业全局，合理挖掘现有资源潜力，选出一种最佳的预算方案，减少决策的盲目性，进一步提高企业的综合盈利能力。怎样才算是对资源的合理配置，就是要针对煤炭企业的生产现状，对企业长期的发展，对企业未来的走向做一个统一的规划，在这一规划下，结合国家现今的资源需求现状，结合国家经济的发展趋势，配合国家资源发展的大战略，合理的调整自己的发展宗旨和最终目标。在实现这个目标的过程中，如何能够让企业的发展更加的合理，如何能够减少企业的无效益作为，加快企业的发展，节约企业内部的成本，这在客观上对煤炭生产企业提出了要求，要求企业对自己的发展进行统一的合理的大规划和大配置，成功地引进全面预算管理制度。
3、科学有效管理的需要
没有一个合理的预算，没有一个从战略意义上的全面预算，企业的发展必然不能够将资源凝聚在一个集中的地方，从而分散资源，造成重复的动作和浪费，大大降低了企业效益，而且使得企业的各项活动存在不合理不科学的因素。在预算和控制方面具有较强的灵敏度是全面预算的一大特点，利用它可以对市场进行预测，并随着市场变化不断进行反馈、适应和调整。同时，全面预算需要整个煤炭生产经营企业的协调配合，它考虑了多方面的动态因素，具有高度的概括能力，涵盖了煤炭生产经营企业经济活动的各个环节，并紧紧围绕财务目标的实现而开展。对各环节的全面预算，在围绕财务目标的前提下，必然每项措施都以成本效益的角度进行衡量，这就在最大程度上减少了企业活动的浪费和无效率现象。
4、解决当下煤炭企业问题的内在必要措施
我国煤炭企业存在的安全问题一直受到社会各界人士的关注，安全问题的产生在很大程度上是企业对自身资源不重视的结果。一个企业如果能够充分地对自己的生产经营进行全面的预算管理，运用成本效益的原则进行分析，得出各项活动应该如何执行的方式方法，那么最为划算的办法必然是保证安全性最好的办法。也就是说，进行全面预算可以降低企业安全隐患。还有一个方面就是，由于很多煤炭企业的产生不是因为自身实力的结果，而是对“租”的占用，这就导致了这些获得这块超额利益的个体运用粗放式的管理办法，造成了严重的浪费，全面预算也可减少这一现象的发生数量。
5、提高煤炭企业经营效益的发展要求
现代化的企业制度要求企业必须面对市场的严酷考验，自负盈亏独自生存。那么，怎样在激烈的竞争下获得一片生存之地呢？这就要求企业必须提高自身的经营效益。提高经营效益一是可以通过降低成本的办法，二是通过全面的预算管理，充分调度生产中的各个环节，发挥他们内在联系，避免资源或者行为的重复投入。这样，才能在激烈的竞争中获得一席生存之地。
二、全面预算管理应注意的问题
1、预算编制方法过于固定模式化
预算编制作为预算管理的关键环节，对预算目标的实现有着至关重要的影响。它可以直接影响预算管理的效果。目前，我国多数煤炭生产经营企业均采用增量或减量预算编制方法原因主要有三个方面：增量或减量预算的编制简便；承认历史水平的合理性；给预算确定中的讨价还价行为留下空间。这些编制方式都过于死板，为此，可以采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法。先由高层管理者提出企业年度总预算目标，各部门依据此来制定本单位的预算方案，然后上报专业主管部门，专业主管部门再根据各基层单位的预算方案，制定本部门的预算草案，最后报企业预算委员会，预算委员会审查各专业主管部门预算草案，在进行充分沟通和综合平衡后，拟订企业的预算方案。预算方案再反馈回各专业管理部门、各基层单位征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经预算管理委员会审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。
2、预算编制脱离或偏离煤炭企业生产经营理念和市场经济形势
预算编制必须要结合企业的实际情况，必须要紧紧围绕企业的发展战略来进行规划，要充分考虑企业的有机重组、结构调整、资源配置、资产整合、股权转让等因素。
认清市场形势，正确判断煤炭生产经营企业在复杂市场形势下的处境，对于煤炭企业来说是一个良好的局面，可能带来巨大的机遇，同时也将面临巨大的挑战。因此在编制企业财务预算时，一定要充分考虑市场经济形势带来的风险、机遇和挑战。
3、科学地监控和调整财务预算
财务预算过程监控是一个动态管理，需要对国家宏观经济政策、企业生产进展情况等进行动态监测。及时了解掌握最新情况，提出意见和建议，确保全年预算的顺利完成。
定期监控预算执行情况，并根据过程中发现的问题，及时纠偏，调整预算，避免出现管理脱离实际的情况。可以根据自身管理条件和现状，滚动修订，均衡控制，做到预算执行的过程监控。过程监控相对容易实现，但滚动调整预算难度较大，需要相关部门的配合，企业要根据经营规模、特点、产品种类、经营期限长短、信息搜集渠道、信息质量及企业管理现状等因素，选择适合本单位实际情况的监控管理和预算调整方法。
4、全面预算管理要结合煤炭生产经营企业日常工作
全面预算管理是煤炭生产经营企业工作的一个组成部分，二者是相互统一的。
第一，实行资金收支两条线管理。预算控制是以成本控制为基础，以资金控制为核心。只有通过控制资金、成本，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出。严格实行收支两条线管理，充分发挥企业内部资金结算中心的功能，确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。
第二，对标找差距，挖潜增效益。全面预算管理直接涉及到企业的中心任务，即获取最大利润。因此，必须进一步深化企业内部管理，从企业实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，瞄准同行业先进水平，制定降本增效的规划、目标和措施，积极依靠管理创新、科技创新降低成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。
第三，落实管理制度、强化预算的控制。预算管理要求企业一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在各项活动中要严格执行，切实围绕预算开展工作。企业各部门按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每月预算执行情况总结、分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，把先进的企业管理方法融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全位的预算管理。
第四，监督预算执行，严格预算考核。为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。如实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到考核结果奖惩到位。把预算执行情况与责任人的经济利益挂钩，奖惩分明，从而最大限度地调动各方面的积极性。
三、结束语
煤炭生产经营企业的预算工作是整个企业的基础性工作，其工作质量反应了一个企业的管理水平，也在很大程度上决定着企业的经济效益，因此任何企业要充分认识到其重要性，并保证其能够正确行使职权，才能为实现企业价值最大化打好基础。
【参考文献】
[1] 秦海英、李莉：加强预算管理提高施工企业经济效益[J].昌吉学院学报，2004（2）.
[2] 剧洁：对企业集团资金结算中心工作的思考[J].财会月刊，2006（7）.
[3] 李占国：IT环境下财务总监面临的信息化挑战与角色转换[J].会计之友，2009（1）.
[4] 衷敦明：搞好施工预算管理提高建筑企业经济效益的探讨[J].江西能源，2007（2）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-446840.htm
