论企业全面预算管理

来源:用户上传      作者: 马晓慧

　　 [摘要]预算管理是在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化的一种管理方法。全面预算就是关于企业在一定时期内(一般不超过一年)经营、财务等方面的总体预算,即将企业全部经济活动的过程用货币形式反映出来。
　　[关键词]企业 全面 预算管理
　　
　　加强全面预算管理工作是提高竞争能力的需要。当前国有企业几乎都面临资金紧张问题,资金结构也不甚合理,应收账款余额又强势“冲高”。这些状况严重困扰着企业的生存,制约了企业的发展。加强全面预算管理,成为企业增收节支、增产挖潜、扭亏增盈、提高效益和提高竞争能力的手段之一。有了全面预算,企业就可能按照预算体系进行经营管理,而不是主观臆断、随心所欲,或者心中无数了。
　　我所工作的企业是一家地球物理专业化技术服务公司。我公司于2006年开始全面预算管理体系的建立和实施工作,并成立全面预算管理项目工作组,工作组办公室设在公司财务资产部。
　　经过近几年的实践应用,逐渐形成了以全面预算管理为重点,资金管理为主线的财务管理体系。全面预算管理项目工作组组织制订了全面预算管理实施方案及细则,并利用美国Hyperionplanning软件,开发了全面预算管理信息系统,组织编制了全面预算管理手册,建立了以业务预算为基础的年度预算编制模式。在预算编制、预算的执行与控制、预算的差异分析,以及预算的考评激励机制等一系列预算管理过程中做了积极的探索和尝试。
　　在预算编制方面:一是坚持全面预算原则,将经营活动的所有收支、资产负债、现金流量纳入预算范畴,真实地反映本单位的财务状况和经营成果。二是按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制财务预算。各单位将公司确定的初步预算指标向所属基层单位分解,以基层单位作为财务预算编制的基本单元,在上下结合的基础上,将所属单位的财务预算汇总平衡后上报本单位的财务预算。三是各单位根据本单位的经营情况,结合各年的市场预测以及公司三年发展规划,按照“客观全面、从严从紧、增盈减亏”的原则,认真编制本单位的财务预算。四是各单位按照公司倡导的“勤俭节约,反对浪费”的创业精神要求,大力压缩非生产性支出(管理费用、制造费用、营业费用),尤其是业务招待费和会议费等,预算中制定详细的计划,做到有目标、有措施、有落实、有检查。五是各单位成本费用的预算内容与核算内容必须口径一致。成本费用的核算必须严格按照公司会计核算办法的要求进行核算。六是为进一步提高预算编制的准确性,积极推进物探成本预算定额的制定工作,定额造价中心已完成国内8个经理部地质勘探成本定额的测算工作。
　　在预算的执行与控制方面:加强对预算执行过程的动态监控。组织建立并推行财务预算预警机制,结合全面预算管理信息系统的运用,动态显示预算关键性指标以及实际执行情况,深入开展财务预算执行分析,针对异常指标,及时查找预算执行中出现的问题,实现实时监控预算的目的。
　　在预算的差异分析方面:综合考虑各项客观因素的基础上,对财务预算执行过程中存在的问题及产生的偏差进行全面系统分析,定期向公司提供月度预算执行情况分析报告。
　　在预算考核方面:逐步建立了有效的预算指标考核体系,强化预算执行情况的监督、审计和考核;把预算编制的符合率纳入预算考核之中,进一步提高预算编制的科学性和有效性,在一定程度上缓解了预算编制的随意性。
　　全面预算涉及各项经济资源的分配,需要企业的各方面、各业务部门的参与配合,其责任应落实到企业各部门的主要负责人。由于公司对预算管理在生产、管理部门中的宣贯力度不够,致使许多部门对预算管理的重要性认识不足,形成一定认识上和实际操作上的误区,不能将预算管理在提高公司管理水平和经营效率中的作用充分发挥出来。如公司对各单位整体经营业绩的评价、考核体系较为完善,而对预算执行者的考核及其业绩的评价机制较为薄弱等。
　　针对预算管理活动中存在的问题,正确的预算管理理念应该是:一是预算编制是整个公司战略规划执行的一部分,绝不应该局限于财务经营部门,也不仅仅是编制财务预测报表,各部门还需要根据公司战略规划编制相应的运作计划和预算。如:各业务部门编制收入预算和成本费用预算,管理部门编制费用预算,同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务部门在汇总各部门运作计划和预算后,形成公司资金预算和利润预算。二是预算不是僵化的、一成不变的事物,因为国有企业在国内外市场的全面冲击下,市场情况变幻莫测,竞争空间越来越小,只有将年初预算确定时未能预见到的市场或内部环境的变化因素及时纳入考虑范围,才能提高预算的可执行性。企业应该在一年中适当的时候进行调整(有些企业采取月度滚动的做法,有些则采取半年度调整,调整的频率应该视业务性质而定)。三是预算执行者是预算考评的主体对象,每一级责任单位负责对其所属的下级责任单位进行预算考评,而本级责任单位预算的考评则由所属上级部门来进行,也就是说预算考评应遵循分级考评的原则。应该将利润目标层层分解和延伸细化,使企业全员都有相应的预算目标,以预算目标与执行者的实际业绩相比较,评价执行者的业绩,确定责任归属,是比较公正、合理、客观的,尤其是对企业人才的业绩评价,具有较强的说服力。预算是绩效考核的基础,预算管理在为绩效考核提供参照值的同时,管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系,确保考核结果更加符合实际,真正发挥评价与激励的作用。
　　为完善公司全面预算管理体系,我公司正在积极探索“大预算管理”理念。就是将投资、成本、费用、收入及分配等全面纳入预算。以坚持市场化、完善业绩驱动为核心,以开展对标、追赶先进为方向。具体包括:深化预算考核机制的研究与推广,重点根据不同业务的发展战略和特点,合理调整关键业绩指标,突出投入有效性的考核,突出增收节支、节能减排和安全环保等重点工作的考核力度。强化预算对生产经营的指导作用,促进财务工作与生产经营的有机结合,以滚动预算目标、年度预算和月度跟踪预测为手段,以投资薪酬效益一体化、管理性支出标准化体系为配套政策,以信息化管理平台为技术支撑,不断提高企业竞争力,促进公司的可持续发展,实现公司整体利益最大化。

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