谈全面预算管理在国有企业的实施与应用

来源:用户上传      作者: 罗贤力

　　摘要：随着国有企业的日趋成熟及其规模的不断扩大，全面预算管理在规范企业行为、强化企业内部控制等方面发挥的作用越来越大。在阐述全面预算相关理论的基础上，包括全面预算管理的内涵、特点、模式，提出了在国有企业中实行全面预算管理的必要性和步骤，最后分析了实际过程中应该注意的事项。
　　关键词：全面预算管理；实施；注意事项
　　
　　一、全面预算管理的相关理论
　　
　　1.全面预算管理的内涵
　　全面预算是以货币或其他计量形式反映的企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作话动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。所谓的全面预算管理是指以目标利润为导向，对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理，通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系，以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。全面预算管理不同于传统的计划管理，它的本质是管理从粗放的定性化管理到精细的定量化管理的过程；它对企业的业务流、资金流、信息流、人力资源进行全面的整合，是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程。
　　
　　2.全面预算管理的特点
　　(1)共同参与管理。管理人员和基层职工共同参与预算管理，改变了以往双方信息不对称的局面，极大的提高了员工主管能动性，实现自身价值最大化，为预算执行工作做出了贡献。
　　(2)全面管理。全面预算管理内容主要有业务预算、成本预算、投资预算和其他专门预算，包括了企业所有的经济活动，体现了全面管理的思想。
　　(3)全过程监控。在企业经营活动，全面预算管理主要体现在事前预算、事中控制和事后考核三个方面，实现了全程监控。
　　(4)服务于企业战略目标。通过编制全面预算，有计划、有步骤地将国有企业的长期战略规划、短期经营策略和发展方向予以具体化和有机的结合，明确各自的责任及努力方向，激励每个职工参与实现企业经营目标的积极性，齐心协力地从各自的角度去完成企业发展的最终战略目标。
　　
　　3.全面预算管理的模式
　　(1)新产品开发投产期。此阶段，预算管理的着重点在于资金支出，也就是以资本预算为核心的全面预算管理模式。
　　(2)高速成长期。当新产品投入市场后，慢慢凭借自己的优势在激烈的竞争市场获得了一些客户的青睐，占据了一些份额。此时企业应极力做好市场推广工作，以扩大或市场占有率为目标，而并非盈利，因此这时的全面预算管理模式应以销售或推广为核心。
　　(3)市场成熟期。由于企业在销售或者推广上的大力投入，同时企业产品凭借自身的优势，企业产品逐渐在市场上站稳了脚跟，形成了一批固定的客户，销售价格以及市场份额均相对渐趋稳定，销售额增长空间有限。盈利便成为了企业当前最重要的目标，也就是控制成本，预算管理模式的核心也在于此。
　　(4)以现金流量为核心的预算管理模式。在市场经济条件下，企业是否能保持现金平衡，将对企业的信誉和成败有很大影响。以现金流量为核心的全面预算管理模式对一定时期内全部货币资金流人和流出数额进行预测，并加以平衡，适用处于危机中的企业。
　　
　　二、推行全面预算管理的意义
　　
　　1.实现企业发展战略的需要。企业发展战略是对企业未来发展方向和长短期目标的一个规划，具体的规划则体现在年度经营计划中，经营计划的实现则是通过实施全面预算管理。企业的经营计划是一个概括的、抽象的，只能起到指导作用，而全面预算管理则把企业的经营计划进行分解，具体到每一个时期，每一个单位的业务计划，以预测财务报表和关键绩效指标的形式呈现。通过预算编制，初步实现优化资源配置；在预算执行过程中，引导资源合理分配；通过预算分析和考核，平衡资源配置，提高资源配置效率，最终使得企业的各类资源配置与经营计划、战略目标相匹配。
　　2.精细化管理的需要。全面预算管理可以明确各部门、各单位职责和权限，可以改善基础工作。通过全面预算管理，可以细化企业内部各项基本控制程序，对企业运生产经营活动实现全过程、全动态控制。而预算管理的分析和反馈机制，使得企业内各单位、各部门、各小组之间能做好及时沟通、交流，企业管理也不断进行自我完善。
　　3.责任目标落实的需要。通过全面预算管理，可以明确责任主体及责任、权利及义务。按时间细化，可以将企业的战略规划分解为年度经营目标、季度经营目标、月度经营目标。按责任主体细化，具体的经营目标必须通过各部门、各单位、各小组、个人来实现。同时在预算执行过程中，要建立一套完善的追踪和考核机制，实现责任目标量化、责任考核系统化和责权利相结合，形成有效的激励与约束机制，保障各项目标任务的实现。
　　4.应对市场不确定性的需要。要想在竞争激烈的市场中占据一席之地，企业管理者除了着眼于市场经营和市场推广方面，更重要的是要对未来市场走向，可能产生的市场风险做好应对工作。通过全面预算管理，可以有效组织和协调企业的经营活动，能够更好地分析自身的优势和不足，预测在遇到重大问题之前就能根据对未来的预测做出调整，促使各级管理人员开展和完善企业计划工作，研究市场需求和资源供给的变化，预测可能出现的问题和经营决策的效果，预测经营情况以及财务结果，预先采取措施防范财务风险和经营风险，实现规避和化解风险的目的。
　　
　　三、国有企业全面预算管理的实施
　　
　　1.融责任会计体系于预算管理过程
　　预算管理是以数字的形式反应企业计划，企业发展战略的执行手段对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的一种有效手段。因此，企业需要将预算决策机构批准的预算按企业责任中心划分情况和相应的责任会计体系进行分解下达，以此对各责任中心进行考核。各预算责任部门需要建立预算台账并指定专职或兼职预算管理人员及时准确登录相关内容，定期与财务管理部门核对。
　　
　　2.强调以预算指标作为各项收支的依据
　　企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算才能最终确定下来。经批准的预算是企业全部经营管理活动及各项收支的依据，除非出现不可预见的重大变化，企业的成本费用支出不得突破已审定的预算额度。
　　
　　3.坚持动态管理预算执行的管理
　　以日常动态的检查、月度分析考核、中期检查预测与适时合理调整等方法，贯穿企业经营管理的全过程。日常动态检查，以财务管理部门及责任部门以预算台账为检查依据。月度分析考核，以各责任部门编制并经财务管理部门核定的月度预算分析报表为主。中期检查预测与适时合理调整，以各责任部门编制并经财务管理部门核定的中期分析表及预测报表为主。
　　
　　4.确立以人为本的理念，全面提高预算工作的效率和效果
　　人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者、预算制度的被考核者，也是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应该以人为本，离开了对人的关注，企业的预算工作便无法搞好。在执行预算工作过程中还应注意发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，培养他们主人翁的意识，不要给员工造成一种强加的感觉。
　　
　　四、国有企业实施全面预算管理的注意事项
　　
　　1.领导层应该高度重视
　　预算管理是全面管理的，涉及企业很多方面，全面预算管理内容主要有业务预算、成本预算、投资预算和其他专门预算，各项预算之间密切联系、不可分割，包括了企业所有的经济活动，反映了企业经营活动的价值。因此全面预算管理不只是财务部门的事情，需要全员参与，包括行政管理人员和基层员工要求由，需要各级部门全部合理配合、共同参与。
　　
　　2.企业不仅要注重预算的编制，更要抓好预算控制和预算分析
　　很多国有企业年终总结时，都会由财务部门牵头，组织，召开预算布置会，各业务预算单位从下到上进行编制，最后交由财务部门汇总，并形成完整的、全面的预算编制。可是随后的预算控制和预算分析却形同虚设，大量的预算编制工作未落到实处，效果不佳。在具体企业活动中中，出现很多超预算的情况。因此企业在做好预算编制工作的同时，更在实际执行过程中，把好控制关，严格按照预算编制进行运作，月底、年底都应该进行预算分析。
　　
　　3.缺乏预算的修订管理机制
　　预算一经编制，缺乏预算的修订机制，使得企业在生产中可能由于某些因素的变化，无法对其编制的预算按照程序进行修改。
　　
　　4.预算的考核不到位，未调动各部门、责任人预算控制的积极性和主动性
　　虽然大多数企业都编制了预算，但在执行过程中没有考核制度，或者考核不到位，调动不了相关部门及责任人的工作主动性和积极性。为了发挥预算管理的作用，提高企业管理水平，就需要建立完善的预算管理体系，强化预算制度的执行力和控制力度。

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