关于企业预算管理的探讨
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摘要: 随着国民经济建设的快速发展，企业预算管理方案目前也越来越受到人们的广泛关注。本文主要是分析了经营预算的几个主要因素，以及其编制流程和组织管理。希望这些观点能为广大同行提供一些帮助。
关键词:企业；预算；管理
引言
经营预算是全面预算的重要组成部分, 是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售和管理费用预算等, 这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。
一、经营预算的要素及权力机构
企业在进行经营预算时应包含3 个要素, 即方针、目标和措施。首先, 公司有明确的经营方针; 其次, 公司的经营目标应当尽可能量化, 即经营预算制定部门必须采用专门方法编制预算, 做到目标系统化、科学化、全面化、数量化、准确化, 以便指标的分解、控制和考核; 再次, 公司要有具体的经营措施。
经营预算审批的最高权力机构是企业全面预算管理委员会, 由它来确定年度经营总目标。全面预算工作小组负责组织企业职能部门和各下属分、子公司制定各自的年度经营预算, 并汇总平衡后制定年度经营预算。全面预算工作小组为公司经营预算工作的主管部门, 负责公司整体预算的汇总、平衡和编制工作, 定期检查、分析、汇报预算的执行情况。企业相关职能部门和下属分子公司经理必须积极配合全面预算工作小组的预算编制和实施工作, 并对其经营预算工作负责。
二、经营预算编制流程
(1) 预算办公室将年度经营目标下达至公司预算工作小组。
(2) 预算工作小组将分解后的经营目标下达至各业务部室与职能部室。
(3) 销售主管部门根据年度经营目标, 依据目标销售量的要求按季分产品种类编制, 同时依据各责任部门的实际情况调整、确定并汇总编制销售预算。
(4) 生产主管部门编制的生产预算应该建立在销售预算的基础上,依据以销定产的原则来编制生产预算, 并要对产成品的各季末库存有个估计, 库存水平应合理适度。
(5) 生产成本按责任划分为可控成本与不可控成本。各生产环节制定本环节各变动成本项目( 包括直接材料、直接人工、变动制造费用) 的标准成本计算单。标准可控成本计算单应该本着节约成本的目标来编制。
(6) 生产主管部门汇总各生产环节上报的标准成本计算单, 修改调整后编制标准成本单。
(7) 采购主管部门依据年度生产预算和各产品标准成本单编制材料采购预算; 各生产环节在标准成本计算单及生产预算的基础上, 编制本环节可控的责任成本预算, 上报至生产主管部门, 生产主管部门汇总编制责任成本总预算后, 上报至预算办公室。
(8) 在销售预算、产品成本预算的基础上, 生产主管部门编制产品贡献毛益预算, 上报至财会审计部和预算办公室。
(9) 生产主管部门编制固定制造费用预算。
(10) 财务部门汇总成本预算的信息, 分产品类别编制产品成本预算。
(11) 各职能部室编制管理费用预算, 具体实施时各职能部门和业务部门需本着节约支出的目的编制本部门可控的管理费用预算。不可控管理费用可分为约束性费用与酌量性费用, 其中酌量性管理费用由财务部进行总量控制。约束性管理费用即为了维持目前的基本经营能力而必须开支的费用, 如管理人员的工资等。酌量性管理费用的总额不随业务量的变动而变动, 但可由管理者的决策改变其费用额的费用项目。如公司的业务招待费等, 可由决策者斟酌不同的情况加以确定。
销售主管部门编制经营费用预算, 经营费用可分为变动经营费用和固定经营费用。变动经营费用指的是在一定时期和一定业务量范围内, 其总额随销售业务量的变动而同方向变动的经营费用; 固定经营费用是指在一定时期和一定业务量范围内, 其总额不受销售量增减变动的影响。针对销售费用亦可分为变动销售费用和固定销售费用。变动销售费用预算根据销售额的一定比例估算; 固定销售费用由销售部门进行总量控制。
财务部编制财务费用预算, 在编制财务费用预算时应考虑预计存贷款规模、汇率走势、利率变动等, 判断它们对财务费用的影响。
采购主管部门编制零星固定资产预算。
(12) 计划部按照已经批准的具体投资项目编制资本性支出预算。
(13) 财务部依据前面所编制的经营业务预算及资本性支出预算, 编制现金收支预算。
(14) 预算工作小组初审后编制出预计损益表与预计现金收支表。
(15) 财务部在预计出现金收支差额后, 编制现金流量预算, 并据此编制筹资预算。
(16) 财务部编制预计资产负债表和预计损益表。
(17) 预算工作小组将预计财务报表上报至预算办公室。
三、经营预算的组织管理
首先, 经营预算的制订必须遵循先进性、科学性、稳定性、严肃性原则。先进性: 预算指标要以经济效益为核心, 将利润指标作为公司经营预算的首要目标; 科学性: 预算指标要科学、合理, 要从实际出发, 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下, 通过努力保证能够实现; 稳定性: 预算的编制要分析利用统计资料, 经营指标要高于过去的发展水平, 保持公司永续经营和持续发展; 严肃性: 预算一经制定批准, 预算期内各种指标不作调整, 公司及其下属公司必须严格执行。
其次, 纳入预算范围内的所有部门或者分、子公司必须按照原则组织编制各项预算, 公司各职能部门编制职能预算, 人力资源部编制人力预算, 财务部编制资金预算。在编制要求方面: 利润预算由公司和各独立核算下属公司财务部门组织编制, 公司财务部审核汇总。预算要按企业情况, 分产品品种、经营项目和服务项目设置利润指标。生产经营预算由公司和各独立核算下属公司的生产、经营或销售部门编制, 公司制造部审核汇总。预算需按照产品品种、经营商品和服务项目进行分类, 载明每种产品及业务的产量、销量及营业额等。成本和费用预算由公司及各独立核算下属公司财务部和职能部门编制, 公司财会审计部审核汇总。预算要按会计统一口径设置明细科目。成本和费用预算采用零基预算办法进行编制。用工及薪资预算由公司人力资源部编制, 预算需根据公司生产经营总体目标需要制订用工人数、员工素质及其相应的工资、奖金等方面的费用支出预算。投资预算包括固定资产购置预算、对外股权投资预算和短期证券投资预算。固定资产购置预算、对外股权投资预算由公司计划部负责编制。现金流量预算由公司及下属分子公司财务部编制。现金流量预算按照财务制度规定, 预测公司经营活动、筹资活动、投资活动所产生的现金流入和流出, 预测出公司预算期末的现金净流量。资金平衡预算由公司财会审计部编制。根据公司预算年度生产经营活动总体情况以及财务收支情况进行资金平衡测算, 提出资金筹措、使用和调度方案, 管好用活资金, 做到总量平衡、不留缺口。
在确定编制要求和内容的基础上, 由全面预算管理委员会负责组织经营预算的确定。
公司经营预算经全面预算管理委员会批准后, 由公司全面预算工作小组组织实施和检查, 公司各部门及下属公司必须严格按照经营预算开展生产经营活动。为了确保公司经营预算的顺利实施和各项经营目标的完成, 公司可以对应经营预算实施预算管理, 亦可考虑企业规模与实施难度, 推行企业内部目标经济责任制, 对各职能部门及下属分子公司实行目标责任管理。
四、结束语
总的来说，企业经济预算管理是一项多样化的系统工作，它涉及到方方面面，所以我们必须要采取科学创新手段来务实工作，以期减少亏损，提高企业经济效益。
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