完善我国企业内部控制制度

来源:用户上传      作者: 荣素芳

　　[摘　要]内部控制是企业为了保证其战略目标的实现，对企业实施战略制定以及在经营活动中对存在的风险予以管理的相关制度。在市场经济日趋激烈的今天，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须加强企业的内部控制。
　　[关键词]内部控制；企业制度；企业文化
　　
　　内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，提高经营效率和充分有效地获取、使用各种资源，达到既定的管理目标，并保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具，它是一个组织所设计并实施的程序，包括必要的制度和措施，旨在为实现该组织的某种目标而提供合理保障。企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个部分。企业内部控制是一种动态的、使企业的经营朝既定的目标前进的过程，是针对企业中的人而设立和实施。
　　建立内部控制制度时要特别注意以下五个原则：(1)相互牵制原则。内部牵制是内部控制制度的精髓，坚持内部牵制原则可以使每一项业务的处理既不会被一人包办，也不会因为多人经手而没有相互牵制监督造成损失，保证了每项业务都经过两人或两个以上部门或人员处理，达到纠错防弊、控制风险的目的，解决可能出现控制不当的问题。(2)协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。(3)程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。(4)成本效益原则。企业经营的核心目标是实现经济效益最大化，内部控制制度的制定与实现也是紧紧围绕这一核心目标。在实际工作中，对内部控制的效率与效果的综合评价十分困难，如何正确处理企业内部成本与效率的关系成为内控制度能否有效实施，运行的关键。(5)层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。并不是机构设置的人员越多内部控制效果越好，应以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。
　　
　　一、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核
　　
　　为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
　　
　　二、深化产权制度改革，建立现代企业制度
　　
　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度是否流于形式的关键。要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，建立激励和约束相结合、压力和动力相结合的制度，不断完善干部政绩、业绩考核机制，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
　　
　　三、提高会计人员的素质
　　
　　企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，不断提高会计人员的素质，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：(1)要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制；(2)对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。
　　
　　四、强化外部监督
　　
　　财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公司)违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
　　
　　五、建立良好的信息沟通系统
　　
　　一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统，解决企业所有者和经营者的矛盾。
　　
　　六、加强企业文化建设
　　
　　好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。(D要注重领导者素质的提高。企业文化与企业管理者的素质是密切相关，只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容。企业内部控制制度的建设和企业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响。(2)加强对员工的培训教育。企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，必须重视和加强对员工的培训教育。(3)要强调协作和团队精神的培养。协作和团队精神是一个企业竞争力的力量源泉，在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的竞争力主要来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。企业必须创造、保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。
　　
　　参考文献
　　[1]刘艳红，《当前企业会计内部控制存在的问题及对策》，《边疆经济与文化》，2006(6)
　　[2]高杰，《浅议企业内部控制》，《会计之友》，2006(5)
　　[3]朱荣恩，《建立和完善内部控制的思考》，《A计研究》，2006(1)

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