论企业全面预算管理体系
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作者: 刘 丹
摘要：现代社会是竞争的时代，预算管理是超越竞争者、超越自我的需要，是企业适应激烈竞争环境的必然选择，也是企业谋求长足发展的必然选择。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须全面推行预算管理体制，以推动企业的长治久安、和谐发展
关键词：全面预算 预算管理管理 体系
全面预算管理是推进企业精细化、规范化管理的重要手段，是企业内部控制管理的有效方法。“事前计划、事中控制、事后反馈”是全面预算管理的主要流程，而执行和反馈是全面预算管理的核心和重点。全面预算管理是企业实现效益最大化、费用最小化的有效控制方法，是促进企业自我约束、自我发展的有效途径。
全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法和管理机制。它对于规范企业的行为、提高企业的整体管理水平有着不可替代的作用。全面预算的编制、执行、控制与调整涉及企业的所有部门及主要人员，包括企业所有的业务部门与职能部门。
一、全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数量表述，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门。单位经营业绩的标准
全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、现金流量预算。全面预算的作用主要有三：
1、可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算。许多潜在的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。
2、是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩，存在着两个不足：一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化，使得现在与过去业绩之间缺乏可比性；另一个不足是将来的一些机会因过去不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入，成本和利润。因此依据新的情况所做的预算作为评价管理业绩的标准，更能反映企业的经营管理水平。
3、能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系；通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进企业各部门间相互协调与沟通，从而提高公司的工作效率。
二、预算编制是细化目标责任及分配落实资源配置的过程。在预算编制过程中，必须遵循如下基本原则
1、目标明确、责任落实。企业各职能科室应明确预算目标指标的含义与计算方法，按照企业下达的目标进行预算编制。各职能科室按分工负责的范围不同对预算目标负相应的责任。
2、实事求是、严格控制。企业预算编制的目标值必须优于或等于预算目标，各职能科室预算编制的目标值必须优于或等于企业下达的预算目标。预算编制目标值一旦确定，就应以此为依据进行严格的过程控制。
三、全面预算的步骤
全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，这三部分相辅相成，缺一不可。财务预算的编制主要采取以下几个步骤：
(1)财务部门将当年预算计划及实际执行情况，明年预算表式下达各部门。
(2)各部门根据销售预测，结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报自己部门的明年各项预算数。
(3)财务部门根据各部门上报资料进行分析、汇总。
(4)对于需要修改的数据与该部门进行协调。
(5)将最终的预算结果上报厂长批准。
(6)将批准结果分解下达。
在财务预算的编制过程中，做到预算编制的数据准确可靠是在今后预算运行过程中得到贯彻执行的重要保证。而单单通过各部门填列上述所示的统计表格是远远不够的、达需要在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计的金额。其次在按全年预算目标按季、按月分解指标时，可以按照金额大小和重要性等因素区别对待。对于金额比较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控；而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标既可以按全年预算计划统一考核，也可以将全年预算目标简单地按12个月平均划分考核。
四、建立分析制度
各预算责任部门每月要对预算执行情况进行认真分析。每月对预算差异进行认真分析，找出原因，提出解决方案，报预算管理办公室进行汇总和总体分析，形成综合分析报告。报预算管理委员会。
五、建立反馈体系
预算反馈报告体系包括：预算会议制度和预算报告制度。预算会议包括预算例会和预算临时会议。为保证预算目标的顺利实现，企业每季、每年应召开预算工作例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、进行差异分析、提出改进措施。
六、财务预算的考评
在一期预算结束之后，需要对预算实际执行情况与预算目标之间所存在的差异大小反差异原因进行分析，并进行预算考评。预算考评的主要目的有二：一是通过分析评价，掌握预算的运行状况、成绩、存在的问题及环节，并借以查明产生问题的原因，从而为堵塞漏洞、纠正偏差提供思路；二是提供分析评价，对预算执行结果进行评价并兑现奖惩，而且为下一轮预算管理确定预算目标提供重要依据。
对于异常指标，应多方听取意见，具体分析原因，有针对性的提出调整对策：
1、如果是由于外部宏观环境发生重大变化、战略重大调整导致的预算指标异常，应根据变化影响程度，决定是否进行预算调整。
2、如果是由于预算指标的制定存在问题，应及时做出应对措施。
3、如果是由于有关职能科室管理方面不善造成的指标异常，应责成有关职能科室限期整改。
七、建立预算调节机制
预算不是一成不变的，会因环境、时间等因素的变化而发生变化。因此必须对预算进行及时调整。但这种调整不是随意的，要建立一种规范的调节机制。包括预算追加、追减的动因、时间、权限、原则、程序、方法等。追加和追减必须有相应的“可行性计划书”。充分论证预算调整的原因，并经过各级预算组织的评估。预算调整一般分为预算事项的应急调整和季度调整，应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，一般是每月调整一次，但这种调整不是经常的，有严格的标准；季度调整是对重大事项的调整。
八、建立预算临时会议
1、企业预算临时会议是指除预算例会之外针对突发事件等而临时召集的会议。
2、召开企业预算临时会议应符合下列两个条件之一：
(1)发生重大突发事件。
(2)预算委员会提议。
3、企业预算临时会议参会人员主要包括：预算委员会成员、预算工作小组成员、突发事件等相关职能科室负责人。
4、企业预算临时会议主要议题：听取事件发生单位对事件的概括陈述和原因分析、预期造成的影响；审议突发事件解决措施、补救和改进措施及对责任者的相关处理。
5、临时会议报告：预算工作小组应在预算临时会议结束的当日或次日将会议主要内容形成会议纪要备案，同时下发相关职能科室。
实行全面预算对提高企业经营管理水平，提高竞争力具有积极作用。企业编制全面预算可以增强企业优化意识。增强企业防范与化解风险的意识，强化财务监督，从而确保经营有序地进行，确保实现企业价值最大化。企业应在实践中，努力提高预算编制的科学性以及对预算执行控制的有效性，以取得更大的经济效益。
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