中小企业财务管理存在的问题与对策
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作者: 苏文成
中小企业是国民经济的重要组成部分，对社会经济的发展和稳定起着举足轻重的促进作用。目前，我国中小企业约有4300万家，占全国企业总数的85％以上，其制造的最终产品和服务的价值占我国GDP的60％，缴纳的税收占我国全部税收收入的53％，还提供了大约75％的城镇就业机会。但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低，受传统经济体制和外部宏观经济政策影响较大，使得中小企业的财务管理与自身发展和市场经济均不适应。据报道，我国中小企业近5年的淘汰率为70％，约30％左右的中小企业处于亏损状态。因此，采取切实措施，加强中小企业财务管理成为当前亟待解决的问题。
一、中小企业财务管理中存在的主要问题
目前，相当部分的中小企业为单纯追求销售利润和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营性的管理格局中，财务管理的作用得不到充分发挥。
(一)财务管理观念落后，企业法人财务观念淡薄。在我国的中小企业中，领导者家长作风较重。企业决策大都没有经过科学严密的论证，仅凭经验和感觉进行管理，往往导致决策性失误。领导者对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，重经营轻管理，职责划分不清，越权行事严重，导致财务管理混乱，财务监控不利，会计信息失真，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
(二)融资困难，资金来源渠道不畅。主要体现在融资成本高、风险大、资信相对较差，从而造成中小企业信用等级较低。受体制所限，中小企业融资渠道较窄，银行等金融机构是其资金主要来源。当出现资金紧张时，大多数的中小企业主要采取向银行借贷方式融资，而有些中小企业有意拖欠贷款，编造虚假会计信息。追求短期利益，导致企业丧失信用，从而增加了企业融资难度；很多金融机构受传统观念影响，又缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和担保机构，使得中小企业从银行贷款较困难。
(三)企业投资能力差，资金积累不足。中小企业由于自身规模较小。借贷资金投资所占比例远高于大企业，其所面临的风险也更高。所以，中小企业投资大都追求短期目标，总是想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。由于缺乏科学有效的投资规划。中小企业盲目投资成分较大，投资方向难以把握。造成企业自有资金不足、过度负债的情况，加大了企业的经营成本和财务压力。
(四)内部控制薄弱，缺乏有效的内部监控制度。内控制度对保护企业财产，增进企业财务报告的准确性和可靠性起着重要作用。中小企业的管理模式是经营权与所有权的高度统一，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响；而企业领导者受管理能力和素质约束，缺乏现代财务管理观念。没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，不重视财务管理，运用的会计人员素质较低且频繁更换，各项内控制度成为摆设。
(五)财务监控不到位，资产管理混乱。主要表现在以下几个方面：一是现金管理不严，导致现金闲置或不足。许多中小企业的资金使用缺少计划，有的领导者认为现金越多越好，影响了资金的合理调度。二是应收应付账款周转缓慢。由于财务管理松弛，一方面企业的应收账款收不回来，造成流动资金紧张：而资金短缺又使该付的账款无法支出，严重影响了企业的信誉。三是存货控制差，占用大量流动资金。领导者重生产、重销售、轻管理，其结果是在无订单情况下积压大量存货，严重影响了企业资金运营能力。四是固定资产管理混乱。有的企业购置固定资产时，没有及时登记入账；有的企业购置的固定资产没有取得发票而无法入账；有的企业购置的固定资产由于原始记录不清，无法计提折旧；有的企业报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符。
二、加强中小企业财务管理的对策
针对中小企业在财务管理方面存在的种种问题，创造性地适应环境，保持竞争优势，这是每个企业必须考虑的问题。
(一)更新理财观念，加强企业财务管理。中小企业必须加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理和组织管理的各个层面，建立全方位的财务监控体系，更新财务管理理念，实现财务管理的法制化、科学化。还应立足自身优势，充分挖掘自身潜能，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，为中小企业参与国际竞争奠定良好的企业管理基础。
(二)强化中小企业信用意识，拓宽融资渠道。在市场经济条件下，中小企业要充分认识到信用不仅是伦理道德的要求，而且也是自身的一种宝贵资源，在生产经营中处处讲信用是企业立于不败之地的基础。中小企业除了运用常用的融资渠道获取资金外，还要仔细研究自身的特点、国家的优惠政策以及资金、资本市场的最新发展，拓宽融资渠道。如采取典当融资、租赁融资方式获取资金，以减轻企业由于一次性支付现金而带来的资金周转压力。
(三)正确进行投资决策，面向市场采用科学投资策略。中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。主动回避风险程度大、决策不确定的投资项目，尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证。不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，适时扩大企业规模。其次是要集中优势。专业经营。中小企业实力较弱，但可以集中力量选择能发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，取得经营成功。
(四)强化资金管理，加强运营资金的监控。(1)中小企业应该通过现金流量的预算管理做好现金流量控制，坚持“以收定支，与成本费用相匹配”的原则，采用“零基预算”编制方法，制定年度现金流量预算。(2)加强应收应付账款控制。中小企业必须有完整的应收应付账款核算体系，做到原始单据真实完整，往来业务信息传递及时。企业应根据客户资信程度制定给予客户的信用标准，选择资信好的，拒绝资信差的客户进行合作。对于应收账款管理，财务部门应采用账龄分析法，确定收款率及应收账款百分比，并对逾期未结清欠款的客户加紧催收。(3)财务部门要加强实物资产控制，建立适宜的盘存制度，保证企业的实物资产的安全完整，采取适应的财务控制措施。(4)努力提高资金的运用效率，使资金来源和资金运用得到有效配合，形成合理的资本结构。
(五)建立健全内部控制制度。(1)建立健全与业务规模相适应的组织机构，注重部门间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保内控制度的安全。各层次管理人员既要履行自己的职责，也要保证各层次目标的实现。(2)加强财会队伍建设，提高企业全员管理素质。只有增强企业全员的法律意识，上下共同努力，才能改善企业的管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。(3)从制度入手，建立有效的财务内控制度。以国家法律、财经法规为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化和科学化。(4)强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业法人应树立内部环境控制的风险意识，建立有效的令行禁止的管理系统，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全完整。
(作者单位：连云港财经高等职业学校)
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