医院内部控制建设与风险管理思考
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摘 要 加强医院内部控制与风险管理，可以有效提升医院资产的安全性，保证医院信息披露的真实性，进而帮助医院实现更进一步的发展。基于此，本文重点针对医院内部控制建设与风险管理提出了自己的一点思考，以供参考。
关键词 医院 内部控制 风险管理
随着经济的快速发展，我国医院的内外环境较之以前也有了很大的不同。传统的医院内部控制与风险管理模式也逐渐暴露出很多问题。如果没有及时解决，将会引发财务管理无秩序、医疗纠纷频繁出现、财务操作不规范等一系列问题。由此可见，在新时代下加强医院内部控制建设，加强医院风险管理与控制发挥着十分重要的作用。
一、医院内部控制与风险管理中的常见问题
（一）内部控制与风险管理体制问题
目前，我国医院的内部控制与风险管理体制存在着很多问题，其科学性以及时效性有待提升，主要表现在以下几方面。第一，受到现有内部控制与风险管理体制不完善的影响，目前我国医院内部控制与风险管理存在着不连贯、可操作性偏低的问题。第二，由于预算投资以及风险评估机制的不科学，部分医院在不经过严格考核、调研的情况下就制定出重大经营决策，购置各种先进科技设施，导致医院的固定资产以及先进设备的利用效率很低，出现了大规模的设备闲置以及资源浪费现象。
（二）管理人员没有深刻意识到本职事务的重要性
第一，现阶段部分医院依然在沿用传统落后的经验型管理模式，忽略了医院内部控制的重要性，经常出现不结合医院实际情况，盲目引进各种先进医疗技术的情况，忽视了其日常经营管理工作。第二，医院部分管理人员过于强调内部控制与风险管理，但是不注重办事方式的灵活性，导致办事程序越来越繁琐，工作效率越来越低。第三，没有形成有效的监督与评价体系，也没有相应的奖惩机制，导致医院内部控制建设与风险管理停留在表面，无法得到深入的落实。
（三）监督考核工作不到位
首先，在医院内部控制方面，因为缺乏有效的内部审计机制，而导致缺乏有效的内部控制监督，医院内部的机构也越来越不完善，其相应的工作职能得不到充分的发挥。例如，目前大多数医院的审计部门与没有与其他部门保持獨立，导致其审计职能受到限制，工作深度和工作广度的指标达成受到重重阻碍。而且医院内部审计人员的职业素养与业务技能的有限，也严重限制了医院内部控制的质量。其次，目前医院缺乏严谨而科学的预算控制方法。尤其是对于医院内部控制与风险管理来说，预算发挥着极为重要的作用。但是受到现实条件的限制，大多数医院都以历年的预算数据以及上级要求来展开编制工作，并没有将预算细化到具体的项目和制定部门上，也没有实现同步的可行性论证，导致医院的预算的约束力较低，经常出现遗留脱节的现象，无法改善医院不同阶段资金运营率偏低的情况。[1]
二、医院内部控制建设和风险管理的有效对策
（一）增强内部控制与风险管理意识
要想保证医院内部控制质量，必须要充分发挥医院决策层、管理层以及基层员工的所有力量。所以为了达成更高的风险管理指标，必须要激发医院内部所有工作人员的内部控制与风险管理意识，不断地调整和优化医院内部控制的各项活动。另外，医院的管理层还要充分利用自身的职能做好榜样和模范，引导基层员工维护好医院内部控制规则，严禁出现故意破坏内部控制的现象。同时，医院管理层以及决策层也要对基层员工的工作行为进行监督，确保所有的工作人员都承担起一定的内部控制责任，在内部控制期间做好自己的本职工作，从而高水平的完成内部控制计划。
（二）对医院内部控制与风险管理体制的完善
医院内部控制与风险管理体制的完善直接影响着对医院各个发展阶段经营风险的分析以及预防措施的制定。所以非常有必要加强医院内部控制与风险管理体制的完善。第一，医院要坚持现代化的内部控制理念，完善医院内部组织机构，确保医院各部门分工与职责明确，且各部门既相互牵制又相互独立。第二，优化医院办事流程，调整医院工作目标。同时对医院的决策部门、管理部门、执行部门以及审计监督部门等有一个科学的定位，进一步明确决策部门的内部控制建设责任以及风险管理责任，加强审计部门的内部控制审查力度。第三，完善医院内部相应的规章体制，内部控制与风险管理体制，在保证合法合规的基础上，精准全面的开展内部控制建设，根据内部控制的需求来确定风险管理措施，促进医院的健康运营、稳定发展。第四，加强有关机构与岗位员工的监督与管理，加快不相容职务的分离，有计划的实施岗位轮换，避免徇私舞弊等现象的频繁发生。
（三）针对重点环节的处理
医院内部控制的关键就是对内部事务的控制，所以相关管理经验必须要具备一定的实践经验以及理论知识，同时结合医院的实际经营情况进行重点环节的处理。首先，要先明确重点管理环节以及重点管理目标。即医院要加强管理财务预算、成本、贷款收回工作，加强管理债权债务的清偿以及各项费用的支出;并针对性的实施医院各项基建项目的投资与修缮;并严格监管项目实施过程中物资的采购以及保管。其次，加强医院事前审计、事中审计以及事后审计的同时，严格控制预算以及运营分析的工作质量，重点提升财务管理、会计信息以及信息技术等专项控制的水平。[2]
三、结语
加强医院内部控制建设与风险管理，可以有效促进医院的可持续发展，实现医院的现代化发展。而要想保证医院内部控制建设与风险管理质量，就必须要增强内部控制与风险管理意识、完善医院内部控制与风险管理体制、加强对重点环节的处理。
（作者单位为航天中心医院）
参考文献
[1] 戴沙.医院内部控制建设与风险管理[J].管理观察，2019（01）：191-192.
[2] 高波.医院加强内部控制建设研究[J].现代经济信息，2018（09）：68.
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