基于内部控制的企业税务风险防范分析
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摘要：在企业经营管理过程中，税务风险直接影响着企业经营效益，是企业需要重点关注和防范的风险之一。新形势下，随着经济全球化的影响，为在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，我国诸多企业通过并购重组，向集团型企业转变，增大了企业税务风险，企业盈利能力受到影响，甚至给企业健康运行带来影响。对此，企业应加强内部控制，全面了解导致税务风险的原因，针对性地制定税务风险防范措施。
关键词：内部控制;企业税务风险;防范
新形势下，在企业运营过程中，经济事项越发复杂，经济模式向多元化转变，此时，若企业不能建立有效的应对方案，积极完善企业内部控制制度，提高内部控制水平，将直接导致企业后期运营活力不足，增大企业税务风险[1]。对此，为推动企业进一步发展，企业应重视内部控制，提高企业风险防范意识，以此降低企业税务风险，促进企业可持续发展。
一、内部控制与税务风险的简单概述
（一）内部控制的含义
内部控制是企业内部通过自我调整、规划、控制等一系列方式，实现经营目标，保护资产安全，保证会计信息资料的真实、完整，提升经营活动的效率，在企业发展过程中，内部控制占据重要地位。内部控制也是企业在开展经济活动过程中，各个组织间形成一种相互制约、相互监督的职责分工制度，以实现企业战略目标的一系列控制活动，是企业内部实施的一种有组织、有计划的管理方式。加强内部控制能够提高企业经营效率，实现资源的优化配置，提高资产使用效益和经济效益，以此实现自身的发展战略[2]。
（二）税务风险的简单概述
新形势下，对于企业税务风险，主流观念认为，在企业经营过程中，因未遵守税法规定，未采用正确方式开展涉税业务，为企业未来利益带来损失。实际上，企业税务风险主要包含有两方面：其一，在企业纳税过程中，因企业纳税行为与税收法律规定不符，未能全部缴纳应纳税款，少纳税、未纳税，上述不当行为企业未来极有可能面临补税、加收滞纳金、罚款甚至刑罚等税务风险。其二，在企业经营过程中，因企业经营行为适用的税法不确定，未能充分享受税收优惠政策，给企业增加不必要的税收负担，影响了企业未来经营发展。
二、产生企业税务风险的主要因素
（一）组织结构不健全，缺少专职的税务部门
在很多企业中，组织结构不健全现象普遍存在，影响了企业健康长效发展。实际上，导致该现象的因素主要是：在市场经济建设方面，我国起步较晚，各方面并未完善与成熟，在企业发展过程中，仍受到传统思想理念、经营模式的影响，加之，企业本身实力的限制，导致企业组织结构的不健全[3]。其中，企业税务管理工作多由财务部门承担，并未设置专门的税务部门，而财务部门工作繁多，很难有足够的精力投入税务管理中，从而给税务工作带来风险。
（二）企业对税务风险认识不足，防范意识薄弱
对于税务风险的认知，我国企业主要存在以下误区：其一，企业内部员工甚至管理人员认为，税务风险的防范是税务部门或财务部门的职责，与经营、技术、研发、生产等部门关联不大，在税务风险的防范上，企业管理者并未将其贯穿至企业运营的全过程中，从而增大了企业税务风险。其二，在市场经济环境下，众多企业追求的是利益最大化，过分强调财务管理的重要性，对于税务风险管理，企业并未对其重视度不足，甚至认为，只要不做假账、不虚假申报，及时纳税，就不会发生税务风险。因此企业重视财务风险与法律风险，对税务风险的防范意识较为薄弱，为企业正常运营带来了危机。实际上，企业产生税务风险，并非固定哪一环节导致，在企业生产全过程中，所有涉税环节都可能导致税务风险。因此，想要防范税务风险，全员都应参与其中，对生产经营全过程进行税务风险控制，这样才可能有效规避税务风险，实现企业利益的最大化。
（三）纳税经办人员业务水平参差不齐
因企业本身对纳税风险的认知不足，直接导致了企业纳税经办人业务水平的参差不齐，甚至某些纳税经办人本身对税收法律的了解不足，在计算需要缴纳的税费时，未依照正常规定进行，导致计算税费与实际应纳金额不符，进而出现漏税现象，给企业带来税务风险。如在某一采购业务结束后，因纳税经办人疏忽，导致发票抵扣期未认证，为进项税额的抵扣带来了困难，为企业带来税务风险。另外，某些企业为节省纳税金额，对纳税进行筹划，然而，纳税经办人自身业务水平难以保障，影响了筹划的合理性，直接为企业带来不必要的风险，制约了企业发展壮大。
三、由内部控制方面进行企业税务风险防范
（一）树立风险防范意识，设置专门的税务管理机构
当前，在我国企业运行中，仍普遍存在税务风险问题，主要企业未将税务管理工作纳入正常的考量范围，缺乏专门的税务管理机构[4]。对于该现象，企业应深刻认知到税务管理工作的重要性，依照企业实际情况，加强内部控制，对税务管理制定严格的规章制度，保障工作人员拥有较强的财务风险防范意识。同时，为加强税务风险的防范，应针对性设立专业的税务管理机构，引进一批专业化税务管理人才，以此提高税务管理水平，降低企业税务风险，推动企业可持续发展。
（二）做好企业税务风险评估与内部风险控制工作
当前社会，对于规模较大的企业，内部结构与人员构成复杂，给企业内部管理带来困难，增大了内部风险的发生几率。对此，企业应重视内部控制，针对企业内部实际情况，建立风险评估机制，对内部风险进行有效评估，提高企业内部控制水平。这样企业内部实现了有效控制，企业员工具有较强的纳税意识与风险回避意识，有效提高了税务风险的防范水平。另外，对于企业税务风险，风险评估机制的有效应用，相关人员能够提前了解可能发生税务风险的各类因素，有效规避税务风险，推动企业正常运营。
（三）加强各部门的沟通，提高税务经办人的综合素养
在企业运行中，各项业务中均会涉及到税收风险，仅依靠财务部门或税收部门，很难保障缴纳税务的全面性和规范性，容易为企业带来税务风险。对此，企业应重视内部控制，加强信息化建设，加强各部门间的信息沟通，保障基础数据的真实性与可靠性，为内部控制提供准确信息，为纳税额计算提供有效依据，以此降低税务风险。另外，在税务管理中，税务经办人的水平直接影响着税务工作的质量，若税务经办人自身水平不足，极易带来税务风险。因此，要加强税务经办人的培养，提高其对税务相关法律政策的了解，增强其纳税管理能力，提升其综合素养，以此降低企业税务风险，提高企业参与市场竞争的能力。
四、总结
总而言之，依法纳税是企业必须承担的责任，然而，在税务管理过程中，常受到多方面影响，导致企业遭受税务风险，给企业正常运营、经济效益、对外信誉等带来影响。对此，企业应重视税务风险问题，加强企业内部控制，树立安全防范意识，设立专门的税务管理机构，加强各部门的信息沟通，提高税务经办人的综合素养，从全方位提高企业内部控制水平，降低企业税务风险，进一步提高企业经营管理质量，实现企业的健康、持续发展。
参考文献：
[1]覃兰淋.基于内部控制的企业税务风险防范途径[J].中国国际财经：中英文，2017 （7）：57-60.
[2]李斯佳.基于内部控制的企业税务风险防范途径分析[J].知识经济，2018 （2）：83-84.
[3]李磊，李艳芝.基于內部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015 （41）：32-35.
[4]唐晓静.基于内部控制的企业税务风险防范对策分析[J].纳税，2017 （9）：14-14.
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