基于企业并购重组中的税务风险控制分析
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摘要：随着现代社会经济的快速发展，世界经济一体化的趋势越来越明显，市场的竞争力也随之变大。因为企业的最终目的是盈利，所以很多企业为了增强自身在市场上的竞争力，选择采用并购重组的方式来进行企业规模的扩张和企业资本结构的完善，从而达到企业利益最大化。但是有利益也就意味着有风险，而且因为企业模式变动太大，伴随的风险也很大，如果处理不好，这些风险对于企业的打击是巨大的，其中税务风险是最主要的风险。税收是国家对市场经济宏观调控的重要手段，也是国家收入的重要来源。企业对于税务风险没有做好相关规避措施和解决方案的准备，由此产生的后果是企业无法承担的。但是并购重组在企业的发展道路上有着不可或缺的重要作用，它不仅在国有企业的改革上起到了促进作用，还建立并完善了现代企业制度。本文就企业并购重组中产生税务风险的原因和税务风险控制的具体措施进行研讨，以期达到给相关人员借鉴的意义。
关键词：企业并购重组;税务风险控制
并购重组即两个或两个以上的企业进行合并、组建新的企业或者相互参股。企业的并购重组可以达到企业规模变大，资本结构完善、经营方式更新、人才技术引进等各个方面的进步。总之，并购重组是使企业能够生存发展的重要手段，同时也是使企业利益最大化最迅速的方法。在企业并购重组中，要及时发现税务风险，及时采取规避措施。在这里，我们浅谈一下税务风险在企业并购重组中出现的部分原因。
一、企业并购重组过程中产生税务风险的原因
（一）企业计税基础不同
企业在并购重组过程中涉及到的主体很多很复杂，因此在并购过程中的税务风险产生的几率也比较大。不同企业的计税基础往往是不一样的，那么在并购重组后，是按照被收购的企业的计税基础来计算税务还是按照自身的计税基础来计算，这是一个很大的问题。一旦选择错误，不仅不能实现规模的扩张和利益的最大化，还会破坏自身企业的经营模式，产生税务风险。
（二）并购重组企业存在历史遗留税务问题
如果在企业并购重组过程中，有部分企业存在历史遗留税务问题，那么对于并购重组后的企业而言就存在税务风险。比如说有一个企业存在假发票的问题，并且在并购重组的过程中被发现，那么该企业将会面临经济责任、民事责任。该责任就要由并购重组后的企业承担，如果说该企业并购重组是为了使企业利益最大化，那么出现税务风险后，该企业便是得不偿失。
（三）缺少税务规划
有些企业只看到了并购重组之后的利益，没有看到并购重组背后的风险，急切地进行并购重组，没有税务计划。我们可以把并购交易的方式简化成股权收购和资产交易。但是因为交易方式的不同，它们对于税务的处理是不同的，股权交易的税务风险会被原有企业继承，但是资产交易的税收优惠是不能被继承的。在没有税务计划的时候进行企业并购重组，容易在选择并购交易时出错，从而产生税务风险。
（四）税收优惠政策不同
不同性质的企业在税收上的优惠力度也是不一样的，税收优惠政策是国家依据企业的特性给予的。税收优惠政策即税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家用税收优惠政策来进行经济市场的宏观调节，来支持某些地区，某些产业的发展。企业在国家支持下，能够减少资金的浪费，更好地调动资源。同类型同规模的企业，两者相比，有税收优惠政策支持的企业发展更为便利。企业并购重组的时候，不能确保多个企业的税收优惠政策是一样的。享受着不同税收优惠政策的企业并购重组后，在税收优惠政策上需要重新调整，而税收的种类纷繁复杂，企业不容易整合，这就增加了税务风险。
（五）管理者管理不善
一个企业的发展与它的管理者的决策有着密不可分的关系，这里的管理者不单单指企业的最高层，还有各个岗位的管理者，尤其是税务管理部门的管理者。这些人处在管理者的地位，或多或少会参与企业事宜的部分决策，手里也都掌管着企业的部分权力。如果上层管理者管理不善，在税务管理上容易因为相关人员的疏忽和贪心导致税务风险的产生。所以管理人员的决策力、风险意识、管理能力对企业的税务管理很重要，如果管理者管理不善，企业税务风险产生的几率很大。
二、税务风险控制的具体措施
（一）优化税务管理机构
因为企业并购重组过程中涉及的主体不只一个，不同对象的计税基础不一样。这个时候，就要求税务管理人员不仅能够进行自己企业的税务管理，还要能够对对方的计税基础有一定了解，能够很快上手。这对于税务管理人员的要求就很高了，需要更高的专业素养，因此企业需要优化税务管理机构，对人力资源的管理也要优化。企业在并购前可以对税务管理人员进行相关并购重组的知识培训。同时，要求相关人员给出高效的方案，在企业并购重组过程中发现隐蔽的税务风险，并提前做好规避风险的措施。
（二）聘请专业机构做历史税务调查
在企业并购重组之前，要对并购重组的对象进行历史税务调查，这样才能知道该企业是否存在历史遗留税务问题。否则在不知晓的情况下就进行了并购重组，如果该企业不存在税务问题自然是好事。如果该企业存在税务问题，且超出了你的承受范围，对自身企业造成很大损害，那就后悔莫及。因此，聘请专业机构做历史税务调查是非常有必要的。这样，企业能够确保所获数据的准确性，能够更好地选择并购重组的对象，即使存在小小的税务问题，也能及时和对方做好协议，避免受到太大损失。同时，可以掌握被收购方的实际运营情况，提前做好未来规划，也能对比双方的税务处理，得出最优方案。
（三）做好并购重组的税务规划
在企业并购重组之前，提前做好税务架构规划和交易方式的选择。首先考虑好企业并购重组在资金上的需求，避免出现资金断层。其次选择适合的交易方式，不同的交易方式有不同的特点，做好税务规划，从而选择最契合的交易方式。根据几个企业的往常经营状况，评估其税务管理模式的优劣，再结合自身企业的业务特点，选择性地变动税务管理模式，进行合理的规划。合理的税务规划能使并购重组的操作流程更科学化。
（四）注意税收优惠政策条件
国家近些年推出了很多税收优惠政策，不同的企业有不同的情况，适应不同的税收优惠政策。有些企业为了盈利，减少资金支出，会做出做假账，虚构项目等行为来谋取税收优惠。这种行为也许能够为企业赢得一些利益，但也只是饮鸩止渴，是企业管理者目光短浅之举。企业在并购重组的时候，一定要做好税收优惠政策的调查研究，并做好不同企业并购之后不能享受目前的税收优惠政策的准备。企业管理者千万不能为了一些蝇头小利而损害企业未来发展的可能性，甚至去触犯法律。企业可以提前做好调查准备，并在并购重组之前就做好税收规划和管理，以滿足目标税收优惠政策的条件，这样，才能减小税收风险产生的几率。
（五）规范税务风险评估
在平时的工作中，企业就应该做好风险评估。一个企业在运营中，有各种各样的风险，作为管理者，应当将风险评估上纲上线。规范税务风险评估有利于企业及时针对税务风险进行规避措施的展开。尤其是在企业并购重组时，一定要进行规范的税务风险评估，了解企业并购重组后的税务风险有多大，分别是哪些方面的税务风险。这样，可以有效针对税务风险研究出合适的方案，使税务风险的损害降到最小，在税务风险爆发时，企业也能有所准备，不会手足无措。
三、结束语
综上所述，由于企业并购重组过程中容易产生税务风险，因此，企业在并购重组之前要做到优化税务管理机构、聘请专业机构做历史税务调查、做好并购重组的税务规划。企业偷漏税行为不仅破坏了市场经济秩序，损害了企业形象和利益，而且还严重阻碍市场经济的健康发展。所以，企业在并购重组中要关注税务风险问题。
参考文献：
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