论中小型企业审计机制建设
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摘要：对于中小企业来说，要能够在当前激烈的市场竞争背景下赢得良好的竞争优势，不仅需要有正确的市场战略和经营模式，同时良好的内部控制也必不可少。而在中小企业内部控制过程中，审计工作又是其中的重要环节，发挥着预防、监督、查究等职能。但是目前，很多中小企业因为“重业务，轻管理”观念的普遍存在，在审计机制建设过程中，还是存在一些较为显见的问题，本文即对目前很多中小企业审计机制建设过程中的一些问题进行分析，并提出相应对策。
关键词：中小企业;审计机制建设;问题;对策
对于广大中小企业来说，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。当前，随着市场经济的不断发展，很多中小企业因为自身实力、规模、基础等相对大公司并不占优势，因此在金融、公司战略和财务管理制度上都面临着巨大的挑战，往往习惯于将发展的重心放在了对市场份额的扩大以及营业收入和利润的过分追求上，忽略了公司的内部管理，导致公司在遭受了诸多挫折。比如作为内部控制重要环节的审计工作，也出现了或多或少的问题，究其原因，还是因为在审计机制建设过程中存在一定问题，本文即对目前很多中小企业在审计机制建设过程中的一些问题进行分析，同时提出若干对策。
一、中小企业在审计机制建设过程中的问题
（一）没有认知到内部审计工作的重要性
内部审计是需要企业的所有员工不论是董事还是基层的员工都要全员参加、共同配合，才会取得较好效果的，但是现阶段很多中小企业内部员工对内部控制的意识还没有形成，尤其是一些基层员工没有深入认识到内部控制对企业发展的重要性，对内部控制理念的要素也没有具体掌握，并没有认识到内部审计是企业实现未来发展的重要基础。虽然在集团内部有比较明确的企业文化使命以及内部控制的流程等，但是员工在实际工作过程中并没有对内部审计有清晰的认识，于是在内部审计机制建设过程中，相关制度、措施往往只是流于形式，不能真正的落实到实处，客观性、独立性等方面都没有得到保障。
（二）内部审计人员专业素质有待提升
在任何管理要素中，“人”都是最关键的要素，同样，在中小企业审计机制建设过程中，也是如此，作为审计部门，审计人员专业水平的高低对于审计机制的效果发挥，具有直接的影响，审计人员不仅需要过硬的专业水准，还要熟知业务流程以及通过职业判断对风险的察觉能力。但是目前从中小企业实际情况来看，目前在审计人员专业素质方面还是存在一些问题，比如由于本身对审计工作不是很重视，于是当遇到人手不足问题的时候，就会在毕业生中挑选一些实习生来弥补此空缺，因为实习生没接触过实际的审计工作，没有充分的实践经验，在审计工作中只会对一些有关的审计资料进行复印或者是对审计内容进行抄录，不能及时的发现一些审计中存在的问题，对于一些细节也无法察觉出来。再比如，在审计过程中，审计人员的工作独立性往往难以保证，可能存在“看眼色”或者受到干预的情况，对此也没有作出反应，听之任之，这都会在一定程度上降低了审计水平。
（三）审计质量控制执行不到位
审计质量的控制执行上也不够到位，这也是影响中小企业审计质量低下的主要原因之一。在审计工作中，部分中小企业往往可见一些审计过程中的违规行为，这都为以后的审计质量埋下了隐患，比如在审计实施工作环节中，会存在底稿不规范、审计账目数据不经分析而直接复制粘贴等行为，使审计质量无法得到合理的控制;与此同时，很多中小企业因为自身体量的原因，资金和规模十分有限，没有完善的职能部门机构，也没有健全的风险把控部门，因此就使得很多审计质量控制制度流于形式，在承接阶段内部没有足够的人手来对风险进行分析把控，没有在有限的时间内把风险降到最低等等，都在某种程度上加大了审计质量控制的难度。
二、提升中小企业审计机制建设有效性的对策
（一）促进全员正视内部控制审计的重要性
中小企业在经营发展过程中，应当要通过必要的宣传、培训等手段，促进企业的管理层和基础员工在日常的工作中加大对内部审计工作的关注，要推动其正确认识到内部审计对公司发展的重要意义和必要性，同时，中小企业管理层也要积极采取措施，着力营造良好的内部控制环境，将这种思想灌输给基层员工，帮助他们在经营以及工作中更好的认知内部审计的价值所在。
（二）提升审计人员工作水平和业务素质
现阶段，随着中小企业的持续发展，对企业审计人员的职业要求也随之增加，因此，审计工作人员工作水平和业务素质也需要得到加强。从审计人员自身角度来讲，审计人员要对自身职业道德素养进行加强，使自己可以能够有效处理各种问题和外界的干预，以此保证审计工作的独立性，与此同时，审计人员还要提高自身对法律以及信息技术的知识的掌握程度，加强自身的分析处理水平，进而提升审计的独立性、从中小企业来看，建议有条件的中小企业可以探索实施岗位定期轮换制度，防止审计人员长期在同一个岗位所受到的一些来自外界的干预以及对审计工作的过分“盘踞”，以此保障审计工作的独立性，具体实施过程中，可以针对审计业务中的成员进行轮换工作，也可以将审计人员和财务部门人员进行轮岗互调，与此同时，还要注意老审计人员中的交接任务，以此保证审计业务的正常进行，而对于一些限制独立性的因素，中小企业要尽可能的进行分析和鉴别，并采取一定的手段加以解决，比如可以设立审计回避制度。
（三）不断健全审计质量控制体系
对审计质量控制制度进行完善需要在三个方面进行健全，首先是审计质量的事前控制，中小企业要从质控和技术两个方面入手，在审计工作正式开展之前，可以先从技术层面针对被审计对象做出风险程度的判定，若是风险系数大于合理风险系数就可以减少审计流程或者是免于审计;反之，则应当要进一步细化审计内容、强化审计深度和广度。事中控制阶段要对审计工作的有关制度进行规范，以此核定在此阶段是否出现随意删减等现象，中小企业应当要针对审计人员作出要求：在审计中，要严格的按照底稿的要求规范以及记录标准进行审计，若是在审计中出现于较大偏差的内容，要提前与中小企业管理层和治理层做好沟通，并把最后交流的建议在底稿中记录，如果在审计中对被审计对象提出要求，出现拒绝的情况，要严格的按照有关制度进行操作，向上级报告。事后控制主要是对底稿和报告的复核工作，也是对审计报告的最后一个阶段，要对底稿进行认真复核，主要是可以杜绝信息失真和降低错报率，在本环节中，建议中小企业让设置两级复核機制复核，以保证每一个审核环节都可以正常执行。
综上所述，内部审计是中小企业在内部控制中的重要方面，对中小企业的健康发展有着重要作用，而从实际情况来看，目前很多中小企业在审计机制建设方面，因为自身观念问题以及一些客观条件的限制，在内部审计机制建设方面还是存在一些诸如规范性不足、专业性不高的问题，本文针对一些中小企业常见的审计机制建设问题提出了若干对策，希望可以提供一些有价值的参考和借鉴。
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