制造企业全面预算管理的困境及对策

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　　摘 要 近年来，国外制造企业先进的管理方式，尤其是全面预算管理对国内的制造企业造成了很大的冲击，国内制造企业的生存、持续发展与壮大都面临问题。制造企业实施全面预算管理，可以提升企业的管理能力，整合内外部资源，增强企业竞争力。但目前国内制造企业并未真正理解全面预算管理的概念，单纯地认为全面预算就是财务预算，导致预算数据收集难度大，准确性差，管理层对全面预算管理也不够重视，出现预算与考核脱节等问题。通过加强培训，成立预算管理委员会，考评结合利用信息化的现代化管理工具等，才能解决全面预算管理过程中存在的困境;才能让国内制造企业在改革开放的大潮中享有其带来的利益，增强抵抗风险的能力，实现企业的可持续发展。
　　关键词 制造企业 全面预算管理 困境 对策
　　制造企业不同于一般企业，其内部包含研发、生产、核算等多环节，而且比较复杂。全面预算管理可以帮助企业全面认知内部全过程，发现企业在生产过程中存在的问题，有助于企业内部管理水平的不断提高。
　　一、全面预算管理的相关概念
　　全面预算管理有别于一般预算管理，相比之下，全面预算管理更加全面，它贯穿于企业的各级部门，能够充分调动企业内外部资源，提升企业的管理水平。
　　（一）全面预算管理的定义
　　全面预算管理是企业在一定时间内（一般为1年）研发、生产、销售、资金、财务等方面的总体预测，它包括企业的战略规划、销售采购预算、研发生产预算、投融资预算及财务预算等。企业制定战略规划，分解战略目标，通过年度预算对企业生产经营活动进行预测，通过预算执行对生产经营过程进行管控，并对实际完成情况与预算情况进行分析;及时发现问题、解决问题，帮助企业管理者更加有效地管理企业，最大限度地实现战略目标。
　　（二）全面预算管理的特点
　　1.战略导向性。全面预算管理是实现企业战略目标的载体，它必须在符合企业战略目标的前提下才能产生积极作用，推进企业战略目标执行落地。
　　2.全面性。全面预算管理的预算体系包括企业的战略规划、业务预算、投融资预算及财务预算。
　　3.全员性。全面预算管理是一种涉及企业权责利关系的制度安排，它不仅是财务部门或者财务人员的事，而且需要上至董事长，下至一线员工，通力配合，全员参与。
　　4.全程性。全面预算管理是对企业的生产经营活动全过程的控制，以及对企业生产经营活动结果的评价反馈考核。
　　5.目标性。全面预算管理具有明确的目标性，比如清晰的3年战略规划、年度预算利润指标等。
　　6.指令性。全面预算管理由企业预算管理委员会负责，全面预算一经批准，不得轻易变动调整。
　　（三）全面预算管理的重要性
　　全面预算管理是现代企业先进管理方式之一，能够整合企业资源，增强竞争能力和抵御风险能力，提升企业管理水平的有效手段。全面预算管理能够明确企业未来发展方向，制定战略目标。根据战略目标编制详细具体的预算，通过预算编制，督促各部门相互协调，监管企业预算执行过程，监控企业经营活动的事前、事中、事后业务。全面预算管理贯穿于企业预算管理的整个过程，发现问题，解决问题，促进企业的良好发展。
　　二、制造企业全面预算管理的困境
　　目前，我国制造业的全面预算管理还处于一个相对初级的阶段，很多方面都不是很成熟，需要我们进行不断的完善和发展。通过分析目前制造企业全面预算管理中的困境，更好地促进全面预算管理工作的开展，促进企业的发展。
　　（一）全面预算管理变成了单纯的财务预算管理
　　有的制造企业在实施全面预算管理过程中，简单地把“全面预算”定位为“财务预算”，甚至理解为“财务部门的预算”，认为全面预算管理就是财务部门控制自己支出的计划和措施。在全面预算管理的实际编制过程中，有的部门就会摆出一副“事不关己、高高挂起”的态度，把全面预算管理的工作全部推给财务部。这不但让财务部在整个预算过程中承担了大量的工作，也达不到全面预算管理的协同效果。
　　（二）全面预算管理数据收集难、准确性差
　　全面预算管理的编制工作是整个预算管理的基礎，但企业内各部门根本不重视，对于编制过程中需要各个部门提报的数据不仅没有详细的论证，而且草草上报，准确性差，没有参考依据。有些部门甚至找各种原因拖沓填报，导致数据收集过程中难度加大、效率降低，需要反复修改，影响了全面预算管理编制的质量。
　　（三）推进全面预算管理阻力大、落地难
　　全面预算管理一个重要的功能就是管控，这使得企业内反对全面预算管理的部门很多，大家都不希望被全面预算管理管控，失去自由。因此，在推进全面预算管理过程中，很多人不但配合力度差，反而多加阻挠，不让全面预算管理顺利落地。
　　（四）全面预算管理信息化程度低
　　目前，中国很多制造企业的信息化程度普遍低，大部分都停留在手工表单层面，这个问题也体现在全面预算管理中。全面预算管理缺少了信息化的辅助，失去了其及时、准确反馈预算执行情况的能力，也就起不到很好的管控效果。
　　（五）企业高管对全面预算的支持度及坚持度不够
　　企业的高层管理者，开展全面预算管理的初衷是为了让企业实现更好的发展，增强企业的竞争力。但企业的全面预算管理是一个持续性、阶段性的工作，并不会有立竿见影的效果。随着全面预算管理工作的逐步推进，企业管理者渐渐失去了耐心，也就不再重视全面预算管理，导致全面预算管理工作无法正常有序地推进。
　　三、制造企业全面预算管理存在问题的原因分析
　　（一）内部原因
　　全面预算管理存在的诸多问题，从企业内部原因分析可以归结为一点，就是企业的整体管理水平有限，管理制度落后，并且缺乏专业的管理人才，这使得该企业无法支撑现代化的管理体制的推行。 　　（二）外部原因
　　从企业外部原因分析，国内制造企业真正开展全面预算管理的还是少数，即使是在已经实施全面预算管理的制造企业，也缺乏完整的、行之有效的预算管理体系，况且企业之间也缺少相互学习和沟通。
　　四、制造企业全面预算管理问题的改善对策
　　随着市场竞争的不断加剧，制造企业实施全面预算管理工作显得尤为重要。由于制造业企业的全面预算管理存在诸如上面描述的各种困境，因此，制造业企业应当采取对策来有效地解决，使企业能够实现可持续发展，提高市场竞争力。具体通过以下5种对策改善：
　　（一）加强全面预算管理培训，正确理解全面预算非财务预算
　　正确理解全面预算管理的概念，绝非仅仅是财务预算，而是企业上下所有部门人员的预算。要想解决这一问题，必须从源头抓起，预算实施前期的培训就显得尤为重要。对全面预算管理进行全面、系统、深入的培训，让各个部门每个员工对全面预算管理能够有清晰的认知、正确的理解，这对全面预算管理的实施起到积极的促进作用。
　　（二）全面预算管理实施与考核相结合，保证预算数据的及时、准确
　　全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析等环节，每个环节都需要输出的内容及信息。尤其是预算编制阶段，它是整个预算的基础，也是最关键的一环。如何能够让企业各个部门积极配合，认真填报预算数据呢？答案就是考核。针对各个阶段，制定相应的考核措施。比如预算数据填报及时性考核指标、预算数据真实性考核指标、预算目标达成率等指标，并设置对应的奖罚措施，激励与处罚结合，充分发挥各部门的主观能动性。
　　（三）成立全面预算管理委员会，加大推进力度
　　全面预算管理委员会的作用是推进企业全面预算管理，加强内部管控，提高效率。全面预算管理委员会制定全面预算管理制度，规范预算管理流程，让预算实施工作有制度可依，有流程可参考。审核各部门提交的预算草案，对不合理或者审核不通过的预算退回，并要求其重新编制，直至满足要求。在预算编制、执行过程中发现部门间有抵触、推诿现象时，及时协调解决，推进落实。另外，预算管理委员会只对企业股东会或董事会负责，在实施全面预算管理过程中，不受任何部门制约，这有助于其有足够的自主权来应对来自企业内部的阻力，真正意义上推进全面预算管理的实施。
　　（四）提升全面预算管理的信息化程度
　　信息化是现代企业管理的重要手段，全面预算管理的信息化程度直接影响其实施效果。目前，市场上可供选择的软件很多，比如国外知名的SAP、ORC，国内的用友、金蝶等，制造企业可以根据自身企业的情况，选择软件系统。中小型制造企业在初创阶段可以选择国内的金蝶软件。集团化大型制造企业，建议选择SAP或者ORC。软件的实施可以以定向开发的方式进行，让这些软件公司的专业技术人员进驻企业尽调，出具符合企业的实施蓝图。全面预算管理从预算编制、预算执行，再到预算分析，都可以很好地利用软件去实现。预算管理与信息化充分结合，在系统中导入基础数据，录入预算数据，线上审核、线上监管、线上分析，整个预算进度可视化，真正发挥全面预算的管控作用。
　　（五）组建全面预算管理领导小组，持续支持及推进预算管理
　　针对制造企业高管对全面预算管理工作支持力度及坚持度不够的问题，可通过组建全面预算管理领导小组来解决。该小组的职能是就是实时关注全面预算管理的实施情况，无条件支持全面预算管理委员会推进预算实施的工作。领导小组成员必须是企业副总经理以上人员组成，组长是董事长或总裁，并于每月或每周定期召开会议。组长一方面听取全面预算管理工作的实质进展情况，另一方面持续强调全面预算管理的重要性，坚定实施全面预算管理的信心。
　　五、结语
　　制造企业的全面预算管理对企业来说极其重要，但就中国制造企业目前的情况来看，全面预算管理存在概念模糊不清，預算数据收集难度大、准确性差，预算实施过程阻力大、落地难，全面预算管理的信息化程度低、效率低下，企业高层对全面预算管理工作支持力度小等问题。这些问题大大地阻碍了全面预算管理在制造企业中的推行，也阻碍了制造企业的发展。针对以上问题，制造企业可以通过加大对全面预算管理的培训，深刻理解什么是全面预算管理;成立预算管理领导小组及全面预算管理委员会，全面负责预算编制、执行及分析工作，再以信息化系统软件进行辅助实施。最后通过预算考评来激励和约束，形成完善的全面预算管理体系，促进制造企业不断地提升管理能力，提高企业竞争力，促进持续发展。
　　（作者单位为中军凯旋汽车租赁有限公司）
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