浅析财政事业单位财务中出纳环节的漏洞及防范

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　　[摘 要]出纳工作是财务工作的重点，是会计制度实施、执行与核算的关键。作为财务工作的重要环节，出纳工作不仅不可缺少，而且十分繁琐，极易出现漏洞。采取有效措施防范漏洞是现阶段财政事业单位财务管理亟需解决的难点。
　　[关键词]财政事业单位;财务;出纳;漏洞;防范
　　[中图分类号]F81
　　 [文献标识码]A
　　 [文章编号]2095-3283（2019）10-0153-03
　　Analysis on the Vulnerabilities and Prevention of Cashiers in Financial Institutions
　　Yang Xiaoshuang
　　（Hebei Provincial Water Resources and Water Resources Survey Bureau，Handan Hebei 056000）
　　Abstract： Cashier work is the focus of financial work and the key to the implementation， implementation and accounting of accounting systems. As an important part of financial work， cashier work is not only indispensable， but also very cumbersome and vulnerable to loopholes. How to take effective measures to prevent loopholes is a difficult point to be solved in the financial management of financial institutions at this stage.
　　Keywords： Financial Institutions; Finance; Cashier; Loopholes; Prevention
　　[作者简介]杨晓爽（1985-）女，河北邢台人，经济师，本科生，研究方向：经济。
　　出纳作为事业单位财务工作的基础，按照制定的政策法律与规章制度，开展现金收付、银行结算、各类票据和财务印章保管等工作，并对库存现金、有价证券进行核算。出纳能够将事业单位会计信息反映出来，是加强对资金动态流向控制的关键环节，可以促使事业单位资金的合规使用，也便利单位领导了解财务工作具体情况。但是出纳工作涉及事项众多，任务也很繁杂，对财务人员素质与能力要求较高，只要存在错误将引起巨大的损失，为事业单位决策部署带来不利影响。因此我们要提高对出纳工作的重视程度，采取有效措施避免发生失误，为事业单位财务工作效率的提升打下坚实基础。
　　一、财政事业单位财务中出纳环节的漏洞
　　（一）会计基础工作薄弱，内部监督力度不够
　　当前很多事业单位未加强钱账分管工作，缺乏完善的内控制度，无法保证内部管理工作的秩序。具体来说，会计人员经手的现金未及时与出纳进行结算，导致出纳人员不能对现金收支做出准确的核算，最终引起出納工作的错误。由于出纳人员负责对现金、支票和财务专用章进行保管，若是内控力度不足，将极易引起挪用公款、贪污等问题。
　　（二）内部控制制度不严，引发监守自盗
　　出纳人员因为工作的原因，能够接触事业单位现金与银行存款，这为其挪用公款谋取私利提供了可乘之机[1]。有的事业单位未能落实钱账分管的制度，让出纳人员不仅负责对现金、支票和财务专用章的保管，也负责对银行存款余额调节表的编制，这样他们能够借助职务的便利获得非法所得，引起事业单位资金的损失。也有的事业单位即使实行了钱账分管制度，然而个别出纳人员在利益的引诱下也会做出财务舞弊的行为，通过与会计人员勾结谋取私利。一些事业单位财会人员在利益的诱惑下，会擅自挪用公款用于个人炒股、购买福利彩票或者是做生意投资等，在发生资金风险以后，会给国家带来巨大的经济损失。
　　（三）交接手续不够完善，工作责任划分不清
　　事业单位出纳人员出现调动、离职等情况后，未同接管人员将交接手续办清，不仅导致账目变得混乱，也增加了财务管理工作难度。对一些事业单位的会计主管人员来说，因为自身素质和能力有限，对相关会计法律法规了解不多，也未真正意识到做好交接工作的意义，在很大程度上存在对交接手续忽视的情况。此外，事业单位也未做好人事管理工作，从而无法让出纳工作交接有序、规范进行。
　　（四）业务技术水平不高，实际操作疏忽大意
　　要想做好出纳工作，工作人员应该掌握一定的操作技巧。但是很多事业单位出纳人员自身业务能力不强，操作不够规范与合理，导致出纳工作质量与效率长时间得不到提升。具体来说表现在未能规范填开票据，字迹潦草无法辨认，且所填项目不够完整。有的出纳人员在业务办理中防范意识不强，存在借款无凭、领款无据等现象，为今后查清借款和领款人带来障碍。
　　二、财政事业单位防范出纳环节漏洞的对策建议
　　（一）加强财务收支管理，确保财务经营目标顺利实现
　　首先，应全方位、多层次监控财务出纳收入。在开设新的业务时，依然将收息列为工作的重难点，贯穿执行收息责任，充分利用地方利息补贴政策，从而强化收息工作的实效性，真正实现应收尽收的目的。其次，强化成本费用的控制。对资金进行高效率运用，有效控制成本投入;注重财务开支报账的管理，在整个过程中严明纪律，加强各种财务风险的防控。坚持过紧日子的理念，贯彻勤俭节约的思想，严格控制费用支出、其他业务的支出情况，规范寄存等手续费用的支出;进一步优化费用支出结构，提高资源配置率，特别要想方设法降低招待费、差旅费及会议费等各项支出[2]。对于修理相关费用，应编制科学合理的预算及决算计划，大笔修理费用可邀请中介机构参与其中，进行决算审计工作。结算时，采取转账的方法;进一步健全费用支出审批程序，对各种支出的用途予以严格审查;严格遵照各项规章制度支出费用，禁止擅自更改列支的范围及标准，真正做到合理合规的支出，并将其纳入到考核体系中。第三，增强财务分析预测。加强财务管理职能的发挥，科学检测财务收支情况及业务，及时发现异常情况，并予以纠正。同时，了解贷款变化情况，一旦发现贷款不良影响利润增长时，应迅速向上级汇报，并予以有效处理，确保贷款计划的顺利实施。 　　（二）强化财会出纳基础管理，发挥“三位一体”监督作用
　　1.健全监管检查机制。提升对事业单位综合业务系统营运管理的检查强度，把管理前台监管、系统运行分析状况以及报告报送质量等相关内容融入到考核重点之中[3]。利用系统多角度以及多层次进行检查，以便于对财会出纳条线的具体落实状况、制度措施的执行情况等予以了解，进而在第一时间发现与解决制度执行过程中的问题，同时单位中的主管与会计主管，需根据上级要求频率与范围等，落实好查库以及财会检查监督工作，对工作过程中的问题进行及时了解与改善。提升柜面监督工作的有效性，对监督方式予以不断的优化。定期检查监督监控的履行状况，并根据要求上报监控记录以及集中展评等，检查各行会计对远程监控制度的执行状况;2.做好会计维护管理。构建以会计主管作为主要负责人的岗位责任制，对操作流程进行细化，会计主管需要严格落实自身职责，保证系统稳定、安全的运转。
　　（三）加强培训，提高财会出纳人员素质
　　1.增强专业培训。定期对出纳人员开展多角度以及多层次的业务培训活动，让他们及时掌握与理解现行政策，熟悉制度规定以及操作流程，同时还需参加二代支付系统以及财税管理等培训班。给予培训工作更多的重视度，有效运用事业单位构建练习培训环境，以便于在实践环境中对业务练习予以强化，促进岗位人员能力的提升。并且事业单位还可以通过网络视频等相关资源来开展专业培训活动，不断拓展培训涵盖内容，促进培训效果的提高;2.增强技术练兵力度，建立并实施计划，每周开展一次业务知识学习活动，每月开展一次技能测试，以此来促进出纳人员业务技能的不断提升。3.组织出纳人员实施事业单位星级管理活动。结合星级财务出纳相关管理规定，确保日常记录考核以及评定工作有效性的提升。就年初评定结果而言，将其作为工程绩效标准;4.定期评定十佳会计人员，并开展表彰活动，即对业务能力出色的财会人员进行表彰，全面落实财会专业争先创优活动，促进财会人员荣誉感以及责任心的提升。
　　（四）明确岗位分工，注重工作质量
　　《会计法》[4]中的第三十七条指出：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计、档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”尽管国家对其予以了详细规定，但因为组织管理结构缺乏完整性，且管理层意识淡薄，因此一人多岗的情况较为普遍。因此，事业单位需要培养复合型以及多元化的会计专业人才，对内部牵制以及审计制度予以有效的完善，进而确保账款分管等制度的落实。建立起内部牵制制度之后，会计人员在工作中才可以实现相互合作、监督以及制约，并且监管到位才可以确保业余手续的完备以及设置专人进行复核，避免由一个人对业务全过程进行处理，进而将错误和漏洞扼杀在摇篮中。
　　（五）切实加强固定资产和基建管理，规范财务行为
　　1.合理利用存量固定资产。对于固定资产的管理，应始终坚持价值管理、实物管理相一致及账物分管等相关理念。当实物增加时，应及时设账建卡;实物减少时，应及时销卡销账，如此来保证账实真正相一致。同时，注重维护管理，确保其始终处于最佳状态。2.认真检查核固定資产，提高管理的精细化水平。年中、年终决算前，办公室、财务管理部门应全面地清查与盘点单位固定资产情况，真正做到账、证、实、卡、簿五相符。另外，加强车辆的管理，准确地体现出车辆台账情况，预防出现擅自调换外出车辆的行为，以此来强化固定资产统筹保管的水平。安排专业人员负责统保工作，严格实施统保各项规章制度，提高投保、理赔等各项工作的效率，缩短理赔时间，从而对固定资产的风险予以有效控制。
　　三、结语
　　总之，在事业单位管理中，出纳工作属于财务管理的重点，然而很多事业单位并未真正认识到出纳工作的重要性，为了能够有效预防各种财务风险的出现，要求出纳人员应真正意识到自己岗位的性质，端正工作态度，保持优良的工作作风，严谨负责，有效预防各种漏洞的出现，确保事业单位可持续健康发展。
　　[参考文献]
　　[1]臧茵红. 事业单位会计机构出纳工作的改革和完善[J]. 当代经济，2015（26）：84-85.
　　[2]杨文卉，张小青. 浅谈事业单位财会制度改革后的出纳工作[J]. 经济技术协作信息，2014，14（02）：748.
　　[3]刘学琼. 事业单位会计系统的出纳会计工作探讨[J]. 经营管理者，2016（32）：333.
　　[4]王伟伟. 浅谈事业单位出纳工作中存在的问题及对策[J]. 中国国际财经：中英文，2018（9）：83-84.
　　（责任编辑：郭丽春 董博雯）
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