企业财务会计与税务会计的区别与联系探究
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作者:张宇
摘 要：财务会计和税务会计均属于会计学的研究范畴，但二者各有不同侧重点，在会计处理时存在明显差异，财务会计以会计准则为基础，税务会计以税法为导向。基于此，本文以企业财务会计和税务会计作为研究对象，通过对二者的区别与联系分析，探究实现财务会计与税务会计分离的必要性，分别从建设税务会计理论体系、强化税法与会计准则的相互适应等方面实现财务会计和税务会计的相互协调。
关键词：财务会计;税务会计;企业管理
引言：现阶段企业经营与发展进程中，企业财务会计以会计准则为基础，对企业经营中产生的经济业务进行核算，进而形成企业财务数据，为经营者、客户、供应商提供与企业有关的财务信息。税务会计以会计学理论和核算方法作为基础，从国家税法角度出发，将货币计量方式用于企业税款预测和缴纳，从而实现对企业涉税事项的监控核算。
一、企业财务会计与税务会计的区别
1.组成要素不同
根据当前会计准则、会计制度的规定来看，企业财务会计就是将企业资产、收入、负债、所有者权益、利润与费用共同作为这部分内容的组成要素。这些要素关系到企业未来经营与发展，与企业财务状况密切联系，能够向企业管理者反映出最真实的经营状况和财务状况。相比较而言，企业税务会计包含了应税收入和纳税所得、费用扣除和应纳税额等要素，这些影响要素关系到企业定期应缴纳的税款，企业在缴纳税款后能够通过税务会计了解自身经济情况。由此可见，企业财务会计和税务会计之间存在组成要素上的差异，虽然双方都属于会计体系，但其中的影响因素明显不同。
2.所针对的目标不同
我国最初建立会计体系的目的是让企业管理者在管理和投资环节中获得一定参考依据，为管理层提供相对完整的财务信息。虽然企业财务会计和税务会计都能够进行企业资金管理，但双方所针对的目标却不同。财务会计为投资者服务，向其提供真实的企业资金信息，方便有潜在投资能力的投资者了解企业经营情况，根据财务信息对企业进行判断，为接下来的投资活动提供支持依据。税务会计在税法的基础上，对企业生产经营的实际利润和企业应缴纳的税款展开会计核算，确保企业在遵守国家法律法规的同时通过有效的纳税筹划减轻企业负担。因此，财务会计工作能够促进税务工作的有序开展。
3.核算依据与原则不同
当前企业在展开财务会计核算和税务会计核算工作时，核算依据差别很大。财务核算过程中，除了要以企业会计制度为依据以外，还要结合会计准则展开财务核算工作，对企业参与的经济项目记录，了解企业的真实情况，从中找出企业财务状况特点。不同企业在展开财务核算时的工作内容有所不同，但税务核算工作必须依照现行税法进行，该项工作具有客观性。此外，企业财务核算与税务核算所面临的核算对象不同，财务核算需要依靠货币计量的方式，对企业参与的经济项目获得和投入资金进行结算，税务会计是对企业所缴纳的税款进行核算。会计核算原则上，财务会计核算时需遵守健康发展的原则，税务会计核算时应遵守法定的公平与均衡原则。
二、企业财务会计与税务会计的联系
1.财务会计的信息是税务会计信息的基础
实际上，去偶尔财务会计信息是税务会计工作展开的重要基础。企业会结合自身发展情况建立较为完整的财务信息处理机制，以此为企业编制财务报告时提供参考依据，促进企业在税务会计方面的发展。在保障企业经济效益的前提下，企业充分利用财务会计与税务会计信息处理系统，有利于企业在处理税务会计工作时直接利用财务会计核算的结果，节省企业在处理财务信息时应付出的时间成本。
2.财务会计与税务会计之间相互协调
企业财务会计与税务会计将直接对企业财务会计工作产生影响，尤其是在企业财务报告中针对时间的差异处理。税务部门与财政部门在宣传工作时会将与会计、税法有关的内容纳入自身工作范畴，规范计量与报告等方面的工作，使用年终纳税调整法完善工作内容。如果会计估算上存在不确定性因素，整体计算结果也会有所差异，根据企业会计制度了解财务情况，应用财务报表对企业财务发展状况进行客观评价，从而实现财务会计与税务会计的相互协调。税务会计处理结果对企业的财务收支情况产生了影响，处理结构需要与财务会计相互协调。大多数企业都将盈利作为基础任务，随后根据税务会计提出的要求进行发展战略调整，使财务会计的计算结果满足财务会计需求。
三、实现企业财务会计与税务会计分离的必要性
1.符合我国税制改革与会计体制改革的需要
正如上文所述，企业财务会计核算以会计准则作为依据，财务人员需要按照会计准则中的条例内容记录企业经营财务数据，以此反映企业的财务情况。但随着企业经营模式的转变，会计准则以外的经营模式无法再使用传统的核算方式，这些新兴企业为了了解实际经营情况，财务人员需按照新的会计准则展开工作，在展开数据核算与编制凭证工作时做到对会计工作的灵活处理，采用新的会计核算方法。由于会计准则和税法的目标存在差异性，税务会计核算的出发点为税法，税法核算申报期内的税款应及时缴纳。企业税务会计存在强制性特点，而财务会计的特点是灵活性，税收改革是为了通过应用经济的杠杆作用推动经济的发展，将不同税种详细划分，保障国家财政收入来源的稳定，让企业税负更加公平，使税收体系更加健全。为了推动我国税制与会计体制的高效改革，企业财务会计和税务会计必须分离，企业必须区别对待二者之间的关系，將财务会计工作严格按照新会计准则的内容进行核算，强化对企业的内部控制，避免企业在纳税过程中出现逃税与偷税的现象。
2.有利于企业加强管理
过去企业财务会计与税务会计是相互融合发展的关系，财务人员提供财务数据报表时更加偏向于对政府和银行机构的要求，忽略了企业内部对财务信息的需求，不利于企业经营与发展。与此同时，管理者也无法从财务数据报表中了解到企业的会计信息内容。新会计准则中，要求企业会计人员必须真实记录会计信息，将经营业绩、资金流向全部以财务报表的形式展现出来，方便管理者从中获取完整的会计报告，掌握企业的财务状况。财务会计核算和税务会计核算之间侧重点不同，财务会计是向管理者和投资者提供企业经营与规模数据，为管理者战略布局提供财务参考依据。税务会计是在纳税人合法纳税的前提下，对企业涉税活动进行反映，实现对税务会计的筹划，降低企业涉税经济活动的负担，环节来自资金流的压力。将财务会计和税务会计分离，有利于解决二者之间存在的矛盾，企业一边兼顾税务会计，一边从经营现状出发，灵活应用新会计准则中的条例内容，使用合理的会计核算方法，让会计账务处理结果与企业真实财务信息相对应。 3.提高企业会计实践能力
随着我国社会主义市场经济的不断发展，无论是经营方式，还是企业发展规模都在发生变化，为了适应经济发展需求，会计人员必须转变工作思想，强化对新会计准则与税法知识的学习。要求会计人员在领悟新会计准则与税法知识点的基础上，将理论工作和实践工作相联系，提升自身会计实际操作能力，发挥会计工作的积极作用。一般情况下，企业财务会计在会计核算工作中会根据存货减值的情况进行减值账务处理。税务会计虽然也是会计学范畴，但侧重点在于对税法与经营活动的结合，对于税务会计人员来说，税务会计具有较强的实践性和指导性。因此，会计人员可以参照税务会计的处理方法，积累企业涉税实践经验，加强对税法的理解，提高企业会计信息质量，使企业会计信息高效一致。
四、实现企业财务会计与税务会计之间协调发展的有效对策
1.加强企业税务会计理论体系建设
当前我国社会主义市场经济正处于重要的转型阶段，无论是企业的经营方式还是盈利模式都在发生改变，以往单一的会计核算方法已经无法满足企业的实际发展需求，会计核算方式需要做出改变。因此，过去的会计核算被细化为财务会计与税务会计，二者相互独立，却有相互联系相互监督，共有为企业经济效益的提升做出贡献。为了实现财务会计与税务会计的协调发展，应进一步加强企业税务会计理论体系的建设。税务会计以适应市场经济发展需求为目的，从传统的企业会计中分离出来，我国税务会计起步时间较晚，还没有完整的理论基础，在某种程度上税务会计制约了其自身发展。当前企业展开税务会计工作时，会结合财务会计理论原则，在保障财政部门税收稳定的同时，引导纳税人依法完成纳税义务，协调税务机关的税收工作，健全税务会计理论体系，利用税收领域和税法相关概念，将企业的应纳税额所得额与应交税款以会计数据的形式反映。接下来，企业税务会计不仅要按照税法完成会计核算，还要致力于缓解税法和税务机关、纳税人之间的矛盾冲突，将国家颁布的税法放在首要位置，按照其中的条例内容调整企业财务会计账务，保证税务会计信息与税法内容相互一致。
对于企业税务会计体系的建立，以下建议可供参考：（1）建立特色化税务会计模式。随着会计制度与税收制度的改革，财务会计和税务会计之间的目标差异越来越明显，财务会计不再集财务和税务于一体，而是按照新会计准则提出的要求展开各项工作。税法变得更加独立，制定了企业资产的税务处理，企业在税务会计模式上应从客观事实与社会经济背景入手，确立出符合我国实际国情的税务会计管理模式。（2）建立流转税会计与所得税会计兼顾的税务会计模式，加快对税收法律法规的建设，为税务会计创造良好的环境。目前我国税制模式主要为流转税和所得税，这种双主体税制模式可以保障国家拥有相对稳定的财政收入，同时突出政府职能的作用，在推动经济发展的同时调节社会收入差距。企业应依靠税务会计制定最佳纳税方案，强化对纳税人的纳税行为约束。（3）创新税务会计模式，培养兼顾税务会计与财务会计的专业化人才。税务会计中包含会计知识、税务知识以及法律知识，会计人员在掌握已有知识基础的同时，还要学习税务会计领域内新法则与制度。企业应为会计人员提供培训机会，要求会计人员在拥有市场竞争观念、经营观念以及效益观念的同时，学会按照会计准则处理事务，确保财务会计信息的真实性，依照税法规定申报纳税。
2.强化税法与会计准则之间的相互适应
由于财务会计建立在会计准则基础上，税务会计建立在税法基础上，要想充分实现财务会计与税务会计之间的协调发展，应促进会计准则与税法的相互适应。我国会计准则正不断关注着税法的实时变化，同时协调自身与税法之间的关系，发挥会计准则对税务会计的信息支持作用。税法应与会计准则产生协调一致的关系，纳税人在履行纳税义务时应意识到会计准则对税收的影响。在所得税的税前扣除方面，会计准则和税法之间存在明显差异，税务会计应根据税法条例对所得税利润表与资产负债表的数据进行调整。在税法规定中的超支部分业务招待费，永久性差异不能在当期纳税所得额中税前扣除，当期业务招待费应全部计入当期损益。为了使税务会计和财务会计的协调一致，应核算企业当期损益，确认纳税所得额的同时结合税法要求展开这项工作。
加强各部门之间的协调与沟通。会计准则隶属于财政部门，税法隶属于国家税务总局，双方在行政管理目标上有所差异，财务会计的管理目标更加灵活，是按照企业经营发展特点选择财务会计核算方法，而税法具有强制性，会计准则需要与税法保持分离的状态。税务会计以现有财务会计信息为基础，按照税法内容进行财务会计数据的调整。只有保证财务会计数据的真实性和准确性，才能使税务会计工作顺利开展。同时，应加强税务总局与财政部门的有效联系，双方保持良好的沟通机制，才会让会计准则与税法之间存在关联，促使企业内的财务会计和税务会计形成完整的体系，降低企业财务管理成本，减少税收监管费用，从政策与制度上减少企业的宏观经济成本。协调税务机关与财政部门后，应协调企业内部，虽然财务会计和税务会计在企业内部有着不同的分工，但各自的目的都在于为企业管理者提供发展决策依据，让管理者了解企业发展情况，从而对接下来的发展计划进行科学调整。以便企业提前做好资金上的储备，积极应对外部市场变化带来的沖击。
3.对财务会计与税务会计之间的差异进行协调
在协调会计准则与税法差异的同时，还需协调财务会计和税务会计的差异。以下建议可供参考：（1）统一企业会计核算基础。目前我国税收制度较为完善，但税款的缴纳与财务利润上存在一定程度的差异，这将无法满足会计信息的实际要求。应减少财务会计与税务会计在会计核算中的差异，以权力责任制度为会计计量制度。（2）协调财务会计与税务会计的组成要素。财务会计的组成要素包含企业资产、收入、负债利润与费用等，税务会计的组成要素包含应税收入、纳税所得、费用扣除等。我国会计制度已经趋于全面，而税法对会计制度没有明确的规定，企业不能更改会计账目与会计报告中的金额数据，只有在年终时企业才能使用纳税调整的方式更改数据，这对企业财务税务工作造成不便。对此，应协调财务会计与税务会计之间的组成要素。（3）从会计处理方法上进行协调。实际上，税务会计是从财务会计中分离出来的内容，二者在处理方法上比较相似。企业可以根据实际情况，将财务会计系统与先进的管理方法用于税务会计工作中，弥补我国现行税法在核算工作中存在的不足。 企业可以使用计算机财税管理软件，实现财务会计与税务会计工作的协调发展。系统作为一项专业的财务软件，支持所有电子设备使用，会计人员登录个人账户后就能随时随地快速记账。出纳模块可以一键导入微信、支付宝以及银行交易数据，同时软件可以智能生成现金日记账，辅助完成出纳工作。软件自动生成财务账簿与报表，可一键打印并导出数据，方便会计人员处理申报和财务分析工作。系统拥有强大的会计核算功能，能够自动计提固定资产折旧，可期末自动结转成本和损益。软件支持一键报税，税务会计人员无需手工填写申报表，通过软件中的“一键申报”功能就能完成报税工作。系统可实现企业財税智能化，提高财务会计与税务会计工作效率，根据业务发生情况进行智能记账，自动采集进项销项信息，推进银行对账单处理，自动生成凭证，完成三大会计报表的实时更新，自动鉴定税种，自动采集数据和申报税务。
4.完善企业会计信息披露制度
2019年8月，国际会计准则理事会建议将《国际会计准则第1号——财务报表列报》中关于主体披露其重大的会计政策的要求修改为披露重要的会计政策。此外，IASB建议对《国际会计准则第1号——财务报表列报》和《国际财务报告准则实务公告第2号：就重要性作出判断》进行相关修订，以助于主体运用重要性概念进行会计政策披露。企业通过编制和提供有用的财务会计报告，使财务会计报告的使用者借助于财务信息和其他信息来源，促进资本市场和其他市场的有效动作，并促进有限的社会资源得到的合理分配。因此，为了推动财务会计与税务会计的协调发展，企业应进一步完善会计信息披露制度，依靠制度的合理性与科学性使企业的财务会计工作与税务会计工作顺利进行。首先，企业应保证会计信息披露制度的权威性。信息使用者通过会计信息披露制度能够提高信息透明度，改变对企业未来经营业绩的预期，增强信息可靠性，优化对会计信息质量的评价。其次，企业应保证会计信息披露制度的简洁性。企业会计信息的使用者多为政府部门、贷款金融机构以及协作组织，小范围的披露制度对审计工作没有过多的要求，企业无需支出太多信息费用。最后，企业会计信息披露制度应带有保密性，特别是劳动密集型为主导的中小型企业，企业之间竞争激烈，在披露会计信息时应对内容保密，保护企业利益不受影响。
五、总结
总而言之，我国社会主义市场经济正在不断发展，并对企业会计体系提出了更高的要求，财务会计与税务会计的分离将成为企业会计体系的未来发展趋势。因此，企业在改革会计体系的过程中，应了解财务会计与税务会计之间的区别和联系，明确实现二者分离的必要性，通过建立企业税务会计理论体系、强化税法与会计准则相互适应、完善企业会计信息披露制度等方式带动企业的可持续发展。
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作者简介：张宇（1997.06- ），女，汉族，四川省仁寿人，四川轻化工大学，本科生，研究方向：会计学
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