新税法下企业会计的税务筹划研究
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作者:冯敬
摘 要：本文通过介绍新税法制度下企业内部会计税务筹划工作基本情况，论述对企业内部会计税务筹划工作的具体影响，分析存在的基本问题，以南方某公司为例，阐述会计税务筹划工作策略。
关键词：新税法;企业会计;税务筹划
随着全国新税改制度的全面推进，国内企业经营的基本环境也开始出现变化。大部分企业开始将会计税务筹划工作纳入未来重点发展的内容。加强企业内部开展税务筹划工作，能够对企业内部资金的实际利用效率存在积极影响，同时有助于实现企业未来长远的稳定发展。税务筹划工作内容与企业正常的经营事务密切相关，因此企业在开展税务筹划工作时，应该从制度管理和国家法律两方面开展衡量。在如今全面改革的时代背景下，各地企业必须进一步明确科学合理的税务筹划工作内容与基本责任，真正树立正确积极的纳税思想，提升对企业内部各类人员的筹划工作能力，实现依法合理纳税，开展对企业内部的资金情况实施有效管控。在目前的新税法制度下，需要各地企业提升对会计工作的有效监督，不断丰富企业内部纳税筹划工作人员的知识基础，改进公司工作体制。另外，各地企业还必须根据自身发展条件，积极适应新税法制度下的标准要求，实施具体的筹划工作。
一、新税法制度下企业内部会计税务筹划工作介绍
1.工作意义
企业开展税务筹划工作主要是为了追求自身利益实现程度最大化，企业属于经济主体，在有效维持稳定收入的基础上，进一步追求经济利益实现程度最大化。各地企业以经济利益最大化为基本发展方向，减少成本，降低税收费用支出，属于十分常用的措施。大部分企业开展稅务筹划工作时，积极利用各类信息的差异，实现利益的获得，达到减少企业纳税成本的目的。然而这也属于国家持续改进和完善各类税法内容的基本目的，为了防止企业根据税法缺陷降低纳税数额，税务筹划工作能够在科学合理地减少企业纳税支出费用的时候，避免企业由于违反税法条例，导致出现严重的经济利益损失。
税法里面存在的各类缺陷为企业科学开展税务筹划工作奠定一定的法律基础，然而税法里面也具有其他相关陷阱，十分容易导致企业出现各类经济损失。在新税法制度的框架下，积极开展合理有效的税务筹划工作，有利于加强企业内部财务控制水平，有助于企业经济管理人实现积极正确的发展决策，提升企业实际收益，减少企业整体运行成本。积极的企业内部税务筹划工作可以为企业实现稳定长远快速发展奠定坚实基础，实现企业内部管理与财务工作共同发展，取得更大的企业经济利益。
2.筹划原则
各地企业在新税法框架下开展合理的会计税务筹划工作，必须严格遵守相关工作原则，推进企业的未来可持续发展，提升市场经济的实际环境。税收工作属于国家财政收入里面的核心内容，存在严格明确的法律要求。税法内容以及税收工作是各类企业具有的权利和基本义务，应该依法实施相关准则要求。因此，各地企业在开展税务筹划工作时，必须积极遵守合法性的基本原则。在执行新税法的基础上，开展税务筹划工作。企业内部税务筹划工作必须根据国家正式认同的相关标准逐步开展。按照企业内部相关经济工作，有效制定合理的企业税务筹划工作，同时根据相关法律政策，灵活开展税务筹划工作。同时，各地企业严格遵守规范性的基本原则，采取正规的工作渠道和工作方式，开展企业税务筹划工作，在有效保证企业内部经济利益的过程中，尽可能维护国家的根本利益，减少企业内部的税务工作风险。税务筹划工作存在复杂性特点，主要涉及的相关内容与会计工作存在十分密切的内部联系。因此，在贯彻规划方案时，积极衡量企业内部会计工作人员的良好建议，充分制定科学合理的企业税务筹划工作方案。
二、新税法制度下对企业内部会计税务筹划工作的具体影响
企业内部会计税务筹划工作由于受新税法的直接影响，在相关税收征收工作以及内部管理模式等存在很大变化。新税法制度进一步规定了企业内部的纳税范围、应缴税率和费用扣除项目，同时出台了各类的财政税收优惠工作政策。另外，新税法制度对企业所得税内容建立了新的执行标准，进一步确立新的企业纳税制度;根据多种经营类型的企业，开展税率比例的调整。和以往的税法制度相比，补充了部分税收优惠工作政策，减少企业内部整体税务工作负担，积极鼓励相关企业实现跨越式发展。新税法制度也规定了比较统一的企业税前扣除标准要求，根据企业存在的各项合理性支出进行扣除。同时，对企业税收的具体优惠程度存在影响，补充了研发工作的扣除要求;正式提出了比较详细的企业税务工作扣除优惠内容。新税法制度进一步完善了目前的税法工作制度与纳税工作方式，为企业开展税务筹划工作构建更加清晰明确的执行空间，有效保障了企业自身应有的纳税权利。企业在开展税务筹划工作过程中，必须关注对外投资工作、利润分配工作等方面，尽可能采取税务筹划工作，实现为企业有效减轻各类税负，创造突出的社会经济效益。在新税法制度的执行环境下，需要各类企业开展对相关会计工作人员实施业务培训工作，加强相关税务筹划工作人员的实际能力，有效建立起企业员工的积极纳税意识，加强自主税务筹划能力，实现企业良好的经济效益。
三、新税法制度下企业内部会计税务筹划工作存在的基本问题
1.对新税法缺乏了解
在新税法制度下，企业内部会计税务筹划执行过程中，对新税法内容缺乏了解。首先，一些企业对目前税务筹划工作的关注程度缺乏，企业内部管理工作人员不能根据统筹管理的工作形式，开展财务管理工作，具有税务筹划工作不合理的实际问题，不能有效保障企业可靠稳定发展运行。甚至一些企业为了实现更高的自身经济效益，采取违法行为开展税务筹划工作，对国家的社会经济效益存在负面影响。其次，因为新税法内容与旧税法内容存在明显差异，然而一些企业管理工作人员不能积极组织会计工作人员充分学习，缺乏必要的了解，导致实际工作过程中产生企业税务筹划工作不合理的情况，对企业未来的稳定发展存在负面影响，最终影响企业的经济效益。 2.筹划工作机制不合理
目前企业内部会计税务筹划执行过程中，具有存在筹划工作机制不合理的实际问题，不能有效推进新税法的贯彻落实。首先，一些企业在开展税务筹划工作执行时，不能设计合理的工作方案，造成税务筹划工作存在混乱情况，导致容易产生各类失误，直接影响企业工作运行发展情况。其次，因为税务筹划工作应该与企业未来发展方向保持一致，然而一些企业对上述工作没有真正了解，难以有效发挥出筹划工作的真正意义，不能实现调控企业未来发展方向的作用。最后，因为税务筹划工作需要内部所有部门全力配合，只有企业内部各个部门相互协作、相互配合，才能做好税务筹划工作，但是在企业内部，其他部门缺乏相关的意识，导致税务筹划工作难以进行下去。
3.会计工作人员素养能力缺乏
企业内部会计税务筹划工作执行过程中，出现会计工作人员素养能力缺乏的问题，首先，企业税务筹划工作需要突出的专业性，相关工作人员应该具备应有素养能力，然而一些企业管理工作人员不能科学合理安排各类新税法项目培训工作，造成一些会计工作人员不能有效合理开展税务筹划工作。其次，一些企业会计工作人员没有足够的专业知识基础储备，部分工作人员的税务筹划工作能力缺乏，导致员工工作过程存在执行生疏、工作效率不高等情况，不能充分保障新税法制度在企业发展中得到全面落实，同时在开展税务筹划工作时，十分容易产生整体性缺乏的现象。
四、新税法制度下企业内部会计税务筹划工作策略分析
1.加强管理工作人员所得税方面的筹划工作意识
以南方某公司为例，開展新税法制度下企业内部会计税务筹划工作策略分析。公司以前不了解所得税，现在了解所得税。目前，某公司的内部管理工作人员在税务筹划工作方面的主观认识缺乏，不能主动地发现减少公司所得税税负情况的具体方法，存在权责利不对等的情况，没有合理健全的管理工作意识和管理工作体制。针对某公司税务筹划工作效果而言，企业税务筹划工作必须是一种整个公司自上到下开展的规范性、标准性的未来战略性工作，需要全公司领导的高度关注及全力支持。加强公司税务筹划工作意识，同时应该构建合理有效的税务筹划预警工作机制，确保公司管理工作人员存在税务筹划工作的忧患思想，关注税务筹划工作在公司内部的推进情况效果。
（1）分析公司资金流向
公司内部的现金流量情况不仅可以有效反映公司内部现金的实际获取水平，而且可以对公司内部存在未来现金量开展有效预测。当公司外部发展环境条件不足时，现金流情况对整个公司未来发展的实际特别关键。因此，对南方某公司的现金流量情况开展细致分析，在管理公司内部税务筹划过程中十分关键。南方某公司能够实现稳健经营活动的关键之处在于确保流动资金情况充足，不断分析目前现金流量情况，进一步得知公司在可预见未来时间里面的资金回笼数量，进一步完善相关的应对工作。
（2）构建长期预警工作系统
南方某公司按照相关行业实际条件，实际构建应收账款情况、债务结构情况、现金流量情况和盈利能力情况的子预警工作系统。如果上述4个子预警工作系统发生问题，就会造成公司存在严重的财务风险，因此必须开展上述4个子预警工作系统的长期管理，如果发生问题，及时采取有效的税务筹划工作方式进行处理。
首先，应收账款子预警工作系统，采取应收账款情况和周转率情况作为主要的监控指标。一般而言，周转率值情况主要表明公司内部账龄实际长短，回收资金快慢的情况。如果周转率数值大，表示公司内部的各类使用资金效率合理高效。如果周转率数值过小，表示公司内部的应收账款存在没有及时收回情况，各类呆账坏账出现的可能性较大，导致公司内部使用资金的工作效率和实际偿债水平都存在直接影响，十分容易造成各类财务风险。同时，应收账款情况会直接对公司内部的现金流量水平造成影响。因此，应该高度关注上述指标。
其次，债务结构子预警工作系统，采取资产负债率情况作为公司债务结构子预警工作系统的具体监控目标。公司债务结构能够有效体现公司财务风险水平。另外，应该向相关的金融机构积极提出融资要求时，导致债务结构备受重视。因此，公司应该确保债务结构保持较高的实际水平，才能够实现企业未来良好的发展前景。
再次，现金流量子预警工作系统，采取现金流量情况作为实时监控指标。公司内部的现金流量情况可以体现公司现金的实际获取能力，而且还可以对公司在未来发展过程中的现金量实施有效预测。如果外部经济环境条件很差时，现金流对公司未来的实际发展存在直接影响。
最后，盈利能力子预警工作系统，采取销售净利率数值作为具体的监控指标。销售净利率数值能够有效体现公司自身的盈利水平。如果公司盈利能力工作系统出现预警情况时，公司必须采取改进产品结构和调整生产规模等方式，持续加强公司营运过程的工作效率和产品质量。
2.加强财务工作人员的能力素质
在各类现代企业管理工作理论里面，人力资源方面的管理要求属于关键内容，管理工作直接关系到企业经营管理实际情况。因此，要完善企业税务筹划工作，提升人力资源管理水平。在企业人力资源管理过程中，吸引优秀人才，加强能力素养，进一步激发出员工内在潜力，全心全意为企业发展服务。
（1）吸引留住优秀人才
南方某公司首先在工作体制方面，实现劳动组织方式改进优化，达到公司组织体系适应性加强的目的。根据公司内部存在的结构性缺员情况，在确保组织体系有效一体化的基础上，按照因地制宜的原则，实施公司劳动组织方式改进优化，实现公司生产关系进一步适应生产力未来发展的实际需求，减少优秀人才流失。其次，完善公司薪酬体制改革工作，实现分配关系和谐发展，构建合理有序的公司收入分配形式，降低公司内部各群体间存在的实际收入分配差距，确保留住优秀人才。最后，进一步完善企业员工适岗工作能力的有效培养与不断激励。 （2）加强员工能力素质
在公司内部的各类资产里面，人力资本作为十分关键的形式。只有真正熟练掌握税务筹划工作方法，进一步实现人力资本情况和财务业务内容的完美融合，加强税务筹划工作效率，达到人力资源价值体现最大化的目的。
南方某公司采取高能力高水平的工作人员积极投入，有效加强税务筹划工作管理能力，实现公司经济效益和行业竞争优势。另外，南方某公司进一步实施针对与高水平高能力工作人员有机互补的各类资源开展大力投资，确保公司税务筹划工作体现最大化的经济效用。同时，公司开展对全体财务工作人员提升税务筹划工作能力的相关培训竞赛活动，实现与员工工资绩效有机联合，进一步促使财务工作人员积极加强能力素质培养。
3.提升公司部门之间的合作力度
一般而言，如果想实现税务筹划工作的基本目标，就应该积极巩固公司部门间有效合作，确保全部工作人员保持同心协力的理念。部门之间如何合作得到效益最大化？比如说签合同采购材料开始，税务部门提供公司留抵进项税额较多，故这个时候谈的合同就可以以减少现金流为主;由于增值税税率这几年一直在变，故要求各部门在签订合同时以不合税合同为主，如果涉及税率的调整以新税率为主;机械设备部购置的环保设备需要和财务部门沟通。
4.提升与税务机关内部人员的积极沟通
税法工作人员对于公司稅务筹划工作的合法性、标准性存在主动话语权。在刚刚新颁布的新税法制度里面，根据税务机关的工作职责范围实施完善调整，将各类自由裁量权完全赋予了当地税务机关。因为税务筹划工作存在风险性因素，所以公司实施的各类税务筹划工作方式，存在得不到当地税务机关完全认可的可能性，极有可能被判断为逃税或漏税行为，最终导致相应的行政和经济处罚，不仅不能降低税务情况，而且还导致提升了公司成本，因此提升和税务机关工作人员的积极沟通十分关键。采取和税务机关工作人员有效联系，进一步明确税法制度的最新标准要求，全面掌握税务机关的工作原则，真正实现公司税务筹划工作。
5.完善管理体系
对于任何企业来说，想要做好企业内部税务筹划工作，就需要采取一定的手段完善管理体系，首先，企业税务筹划工作和企业的经济效益有着直接的关系，为了实现企业的平稳运行，管理人员应该实时调查企业税务筹划管理工作，进一步了解工作现状，如果发现问题，要及时调整，避免违法行为的产生。其次，企业在完善管理体系的过程中需要加强与政府相关部门的联系，保证税务筹划工作的合理性，同时，想要在企业内部建立科学合理的财务格局，就需要增强对各个岗位的管理，使其能够做到各司其职，让每个人都能明确自身责任，这样，新税法相关的工作就会被进一步落实。
6.明确有关规定
想要在新税法下促进企业会计税务筹划的有效性，需要明确有关规定，熟悉这部分内容的时候，需要考虑两个方面。首先，新税法与旧税法在内容方面有很大的差别，企业部分员工缺乏主动学习的意识，没有了解新税法的变化，仍旧以传统的计算方法为主，降低了税务筹划工作的有效性，为了解决这一问题，企业管理人员需要适当引导员工，加深其对新税法的了解，防止在税务筹划过程中出现失误。同时，新税法让各个企业纳税的范围发生变化，管理人员需要着重向员工介绍这一内容，促进税务筹划工作的稳定运行。其次，企业中，有的员工在工作过程中缺乏强的责任意识和学习积极性，对新税法的了解不深，导致税务筹划过程中出现了很多问题，大大降低了工作效率，为了缓解这一现状，企业要帮助员工明确相关规定，可以定期对员工进行考核，帮助员工了解自身工作能力的不足之处，要求员工有针对性地学习，促进税务筹划工作的稳定运行，提升工作效率。
五、结束语
综上所述，根据当今现代企业的实际发展状况进行分析，对企业内部会计税务方面开展科学合理的筹划工作十分关键。目前新税法制度相对于以前的税法而言，在企业纳税的项目、税收的政策优惠和纳税人主体要求等方面存在实质性调整，对于各地企业在开展税务的筹划工作方面产生积极的影响。因此，在未来的发展过程中，各地企业必须高度关注公司税务筹划工作，持续地总结实践经验，在目前新税法制度的环境下，实施科学合理的税务筹划工作，加强企业市场经济竞争优势。
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