机场全面预算管理现状及对策研究
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摘 要 机场作为民用航空运输重要的交通枢纽设施，与一般市场化程度相对较高的企业相比，其在市场经济中还处于相对被动的位置。过去一直强调机场的服务质量与安全性问题，对其经济性问题不够重视。但随着机场业竞争越来越激烈，机场要想实现可持续健康发展必须加快提升自身的综合管理能力。全面预算管理作为提升机场综合管理水平的一种有效的手段，能够实现机场资源的整合优化，促进机场在安全、服务质量与经济等方面的平衡。
关键词 机场 全面预算管理 对策
一、机场全面预算管理现状
目前，机场的预算管控主要围绕收入和费用两个方面的指标进行，但增收效果并不明显，因此为了提高整体经营效益，关键还在于成本控制。在成本费用控制方面，机场主要采取的是归口管理模式，由机场各部门分别对自身费用消耗负责，由预算管理委员会等对其费用消耗进行执行跟踪、总量控制和绩效考核。
一些机场企业管理者对全面预算管理认知不清晰，认为预算只是财务部门的工作，与其他部门关联性不强，没有从机场的战略发展层面思考构建和完善全面预算管理体系机制，[1，2]使企业的预算计划与战略发展目标脱节，难以有效发挥预算对企业的经营业务指导和决策支持作用。由于在收集预算基础数据信息时存在不对称现象，预算数据与实际存在较大偏差。加上缺乏科学的预算编制方法，导致中期预算调整金额大，后期存在严重的预算执行偏差，不利于整体预算工作的开展。在预算的执行控制环节对预算外和预算超支行为管控不严，尤其针对一些重大的费用支出项目如“维修费用”等只关注总体的费用消耗，缺乏细化的费用控制标准，管理模式上较为粗放，反而加大了预算管理难度。并且机场虽然也开展了预算执行分析活动，但大多流于形式，没有发挥实质性的分析控制作用，也未能及时将分析结果反馈给相关部门并提出切实可行的整改建议。从机场目前的预算管理状况来看，无法最大限度发挥预算管控作用的一个关键因素就是机场内部各部门缺乏有效的沟通交流，尚未形成联动一体化的管理机制，使各个预算活动条块分割，综合管理效益表现不佳。并且机场尚未建立有效的预算绩效考评体系，考评指标设计不合理，激励约束作用不足，难以有效调动机场员工预算工作的积极性和主动性。
二、机场全面预算管理改进和优化对策
（一）增强全面预算管理意识，健全预算管理组织机制
机场管理者要提升对全面预算的认识，扩大预算管理范畴，在机场企业内部加大全面预算的宣传教育，鼓励全员积极参与和配合预算相关工作的开展。定期针对各预算关键岗位人员进行业务培训，加深其对预算指标以及预算计划执行要求的理解程度，提升其预算业务工作能力水平。
机场要以资源为预算管理的主线，通过提升资源的利用效率提高机场综合效益水平。在日常的资源管理方面遵循“谁使用谁管理”的基本原则实行分级归口管理，落实具体的预算责任目标。要进一步完善全面预算管理组织结构，构建预算的“决策层-管理层-执行层”三级组织机制，同时设置独立的监督层，负责对整个预算管理过程进行监督管控。
（二）全面收集预算基础数据信息，完善预算计划编制内容
为了全面收集预算基础数据信息，在设计预算管理表单时可将其分为基础层、模块层、部门层以及企业层4个层次。基础层收集包括收费价格信息、资源状况等基础数据信息;模块层依据各项资源使用计划进行填列;部门层由各个部门对部门的模块层资源信息进行汇总，同时加上部门的归口费用支出以及财务预算表单;企业层由部门层进行汇总，并相应地增加了预算分析报表，主要对整体的预算计划编制进行分析审核和评价，并反映到企业的年度预算目标上。在收集预算数据时，机场可借助大数据、云计算等搭建一体化的全面预算管理平台，借助该平台实现机场内部各系统之间的对接，促进信息数据的共享传递和高效处理，更好地支撑机场预算管理部门的预算计划决策。
预算编制的内容包括业务预算、专项决策预算以及财务预算，前两者要根据机场年度战略规划目标以及未来的经营计划安排进行编制。财务预算要根据各部门具体的财务费用收支进行编制。机场要进一步将预算细化，如财务预算可细分为收入预算、成本费用预算、现金流预算、投融资预算、资产变动预算、年度预算等，通过精细化管理推动各个环节流程的精确划分和落实执行。在进行全面预算编制时，机场方面要综合考虑业务量计划、营业计划、营销计划、资源运维计划、资源补充计划、采购计划等多项计划内容，总体上以机场的年度经营战略目标为导向，确定各项业务经营计划指标，测算开展各项计划实际所需的资源量，以此为依据编制相应的全面预算计划。
（三）促进预算计划与战略目标的衔接，提升预算编制水平
要加强预算管理计划与自身战略经营目标的有效衔接，通过阶段性的目标分解合理地配置资源，确保目标的最终实现。在编制预算时，预算管理部门要与各预算责任部门加强协调沟通，不断优化和完善预算计划方案，确保预算计划切实满足机场运营的实际需求。
机场可在传统固定预算、增量预算、定期预算的基础上增加弹性预算、零基预算、滚动预算等多元化的预算编制方法。[13]对于一些支出相对稳定的预算项目，如办公通信费用，选择固定预算编制计划;而对于受经营状况影响存在较大变动的预算项目，如车辆维修及油耗费用等，可选择弹性预算编制计划。对于随着业务增长呈线性变化的费用支出，如促销费用等可选择增量预算编制方法，而對于一些与业务增长无相关性且无须考虑历史数据的费用支出，如培训费用、慰问费用等选择零基预算编制方法。另外，常见的预算计划编制都是静态的，定期开展，但考虑到一些预算支出项目跨期较长，且随着时间的变化需要动态调整，因此可采用滚动预算编制方法，持续性地根据实际的发展趋势及计划安排对预算进行调整控制，确保落实预算管控目标。
机场在进行预算编制审核时要注重寻求实际业务量与成本收入之间的匹配关系，找出其中的线性关联比例，合理地评估成本收入效益，确保在审核预算计划时做到有据可依。
（四）推动成本费用标准化建设，有力执行预算计划
机场可根据各责任中心的成本费用开支情况制定相应的限额费用控制标准，由预算管理部门负责结合预算指标制定和下发该标准体系，并严格监督各部门有效执行落实。在建立成本费用标准化体系时要对各项数据进行精准测算，确保信息的对称性和完整性，避免恶意虚增成本费用。突出预算的事前编制审核监管、事中执行控制监管以及事后的反馈评价监管，全方位推进预算计划的有效执行，通过预算管理确保成本费用在可控范围之内，提升机场的综合效益水平。
机场要建立预算执行跟踪分析与动态监管机制，定期组织各部门负责人员召开预算计划执行分析会议，了解各部门预算执行情况，并针对存在的预算偏差研究制定纠偏方案，督促有关部门及时根据该方案进行整改。同时，借助信息化系统实时动态地对各项预算执行情况进行监督管控，通过丰富预算管理平台的系统接入端口让各级部门人员及时准确地查询最新的预算计划执行情况信息，以便进一步完善自身的工作安排。
机场要完善预算绩效考核制度，合理地选择预算绩效考评指标和设计指标权重，针对不同责任部门制定不同的考核标准，有针对性地开展预算绩效考评工作。可适当缩短考核周期，增加季度、月度性考核，督促有关部门跟进落实预算计划，及时发现并解决预算执行过程中存在的缺陷及不足，确保全面预算管理工作的高效、有序开展。
机场要加大对预算绩效考评结果的应用，将其与各部门下一年度部门预算项目支出额度、部门奖金、主要岗位人员绩效薪资、职位升迁，部门业务培训等挂钩，充分调动机场各部门及岗位人员参与和配合预算工作的积极性。
三、结语
全面预算管理对机场提升运营管理效率、优化资源配置、增强企业核心竞争优势具有重要意义。因此，机场企业要以战略目标为导向积极改进和完善全面预算管理体系框架，有力地推动自身的可持续健康发展。
（作者单位为临汾民航机场有限公司）
参考文献
[1] 蒋雯婕.价值链视角下机场企业全面预算管理相关问题探析[J].中外企业家，2017（7）：151.
[2] 鲁力，沈兰成，王砚冰.全面预算管理优化实践——以首都机场为例[J].商业会计，2019（10）：53-56.
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