高新技术企业认定筹划
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作者:伍阳
摘要：随着社会的发展，市场竞争日益加剧，企业要想在激烈的竞争环境中持续健康地发展，必须不断提高核心竞争力，提升企业形象，合理控制成本支出，促进企业的可持续发展。企业取得高新技术企业资质，有利于提升企业形象，获得政府补贴，降低所得税税负率，为公司投融资、IPO上市等战略发展打下良好基础。本文从企业知识产权申请、账务筹划等方面进行分析，提出相应的高新技术企业筹划方案。
关键词：高新技术企业 认定 筹划
一、高新技术企业筹划的意义
随着社会的发展，市场竞争日益加剧，企业要想在激烈的竞争环境中持续健康地发展，必须不断提高核心竞争力，提升企业形象，合理控制成本支出，促进企业的可持续发展。企业取得高新技术企业资质，有利于提升企业形象，获得政府补贴，降低所得稅税负率，为企业投融资、IPO上市等战略发展打下良好基础。获得高新技术企业资质，对企业具有重要意义：
其一，提升企业形象。获得高新技术企业资质，说明企业是具有技术实力、高成长性的国家重点支持企业，未来具有更强的经济增长空间;其二，减轻税收负担。一般企业的所得税税负率为25%，根据国家相关税务政策规定，高新技术企业享受15%的所得税优惠税率;其三，获得政府补贴。为鼓励企业的发展，很多城市出台了高新技术企业的奖励政策，比如杭州市，成功申请国家高新技术企业资质，将获得60万元的政府奖励;其四，有利于企业投融资和IPO上市。高新技术企业更有利于吸引投融资机构，获取更多的资金支持;高新技术企业是企业技术实力的有效证明，有利于企业IPO上市的资本之路。
二、高新技术企业认定条件分析
高新技术企业分为国家高新技术企业和市高新技术企业，本文主要分析国家高新技术企业。根据国家科技部火炬中心发布的国科发火〔2016〕32号和国科发火〔2016〕195号相关规定，企业要认定成为国家高新技术企业，需要同时满足以下几个关键条件：
其一，企业申请高新技术企业时，注册成立的时间须超过1年;其二，企业应自主申请专利、著作权等知识产权;其三，企业销售的主要产品应符合《国家重点支持的高新技术领域》范围;其四，企业研发人员应大于或等于总人数的10%;其五，企业最近三年的研发费占销售额的比例应达到如下要求：第一，企业最近一年销售额不高于5000万元的，研发费占销售额的比例应大于或等于5%;第二，企业最近一年销售额大于5000万元并且小于或等于2亿元的，研发费占销售额的比例应大于或等于4%;第三，企业最近一年销售额大于2亿元的，研发费占销售额比例应大于或等于3%;其六，企业最近一年的高新技术产品或服务的销售额占总收入的比例大于或等于60%;其七，企业在创新能力方面，应满足相应的要求。企业的创新能力主要包含四项指标，如知识产权（占比30分）、科技成果转化能力（占比30分）、研究开发组织管理水平（占比20分）和企业成长性（占比20分）。这四项指标分别进行打分，总分为100分，企业评分须超过70分，才能符合认定要求;其八，企业最近一年内没有发生过重大安全故事或严重违法的行为。
三、高新技术企业认定筹划
高新技术企业认定一般以三年为一个周期，每三年需要复审。根据国家高新技术企业的认定条件，结合实践操作，企业要想成功申请成为国家高新技术企业，应重点在以下几个方面做合理的筹划。
（一）知识产权筹划
知识产权主要包含专利和软件著作权。专利主要分为发明专利、实用新型专利和外观设计专利，其中发明专利的含金量最高。企业如果想成功申请认定为高新技术企业，则专利和软件著作权的数量应争取达到15个以上，并且尽量能够成功申请一个发明专利。发明专利的申请审批程序较长，一般需要1-3年的时间，企业须提前做好规划，尽可能早地申请发明专利。
（二）研发费核算筹划
高新申请认定的关键条件之一是研发费占收入的比例应达到相应的要求，如何进行研发费核算对高新申请至关重要。企业在实务操作中，应重点对研发费核算做如下筹划：
1.企业组织架构中各部门名称的设定。财务账面应按照研发部门核算研发费用。在部门名称的设定中，研发相关的部门应命名为研发中心（部）、产品技术中心（部）、技术中心（部）、项目管理中心（部）、技术服务中心（部）、产品开发中心（部）等，这些部门从名称上来看与研发比较
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吻合。如果企业将研发相关的部门命名为运营中心或销售中心等看起来与研发毫无关系的部门，在高新审计环节会存在问题，这些费用会被专业审计机构要求从研发费用中剔除。
2.研发项目规划。企业在每年初应规划当年的研发项目，一般每年至少需要3-5个研发项目。年初确定好研发项目后，财务账面所有研发费用按照研发项目进行核算。
3.人力成本。研发人员的工资、奖金、社保、公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，均可以计入研发费用。核算研发人力成本时，应注意将人员成本按照研发部门和研发项目进行辅助核算，部门研发人员从事多个研发项目时，应按照工时比例进行分摊。
4.直接投入材料。用于研发活动的材料、动力费，产品试制的摸具费、试验费，设备的维护、检验费等均可以计入研发费用。
5.折旧和摊销费用。研发用的固定资产应按照研发部门和研发项目进行辅助核算，固定资产跨项目使用时，应按照合理的比例分摊折旧费用。
6.无形资产摊销。研发相关的软件、知识产权等无形资产，应将分摊费用计入研发费用。
7.设计费用。企业开发新产品或新工艺发生的费用，均可以计入研发费用。
8.装备调试与试验费用。企业发生的装备调试费或试验费均可以计入研发费用。
9.委托开发费。企业委托境内或境外企业开发所发生的费用，可以按照80%计入研发费用。
10.其他费用。其他费用是指除上述费用之外的研发费用，比如研发人员差旅费、通讯费、专利或著作权的申请费、注册费等费用，其他费用总额应小于或等于总研发费用的20%。
（三）销售收入筹划
高新技术企业认定关注企业的成长性，其中收入的增长性在高新评分中占了10分，如果企业三年的增长率大于或等于35%，则此项指标可以得9-10分。
在销售开票方面，企业应注意开票内容与销售合同、高新产品名称保持一致。并设置辅助账核算高新产品收入。
（四）净资产筹划
净资产增长率为企业成长性的另一个认定指标，该项指标在高新评分中同样占比10分，如果企业三年的增长率大于或等于35%，则此项指标可以得9-10分。
四、结语
综上所述，充分了解高新技术企业的认定条件，合理地进行筹划，可以帮助企业成功申请认定为高新技术企业，从而提升企业形象，降低税负支出，提升企业竞争力，促进企业的可持续性健康发展。
参考文献：
[1]国家科技部火炬中心.《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号.
[2]国家科技部火炬中心.《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号.
作者单位：杭州飞步科技有限公司
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