企业全面预算管理探究
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摘 要 现代企业管理中，全面预算管理已成为不可或缺的重要管理模式。全面预算管理可以通过整合企业内部业务、资金、信息等各种资源，全面考核、控制、评价企业生产经营活动和财务状况，实现企业战略目标和企业价值最大化。然而，当前企业的全面预算管理还存在战略意识薄弱、预算编制不准确、预算管理不到位、预算工作量大等方面的问题。据此，本文从构建科学的全面预算管理体系、采取不同方法提高预算的准确度、建立完善的全面预算管理制度等方面提出措施建议，以期为我国企业全面预算管理的贯彻和实施提供借鉴。
关键词 全面预算管理 困境 解决对策
近几年，随着我国市场经济的发展，许多企业管理者的管理思想也在逐步地提升，学习和引进了许多国外知名企业有效的管理理论和方法，全面预算管理就是其中之一。该制度有效地贯穿在企业发展、生产的各个环节。相较于传统的预算管理方法，该模式变得更加科学合理，编制方式多样，注重企业发展的各种指标，有效地推动了企业的良好发展和运作。
一、企业全面预算管理概述
全面预算管理是企业根据自身的战略发展目标，对今后企业发展情况的预估和筹划，将未来可能进行的一系列经营活动所需的财务和非财务的资源进行合理的分配，使企业的经营、投资、发展在一定的标准范围内进行。其需要对执行过程进行全面的监督、把控，以及科学的分析评价，并将分析结果上报给企业管理层。由企业管理层对企业的经营活动进行干预与调整，从而使企业的经营发展方向在正确的轨道上进行，使企业的发展更加接近战略目标的管理过程。
全面预算管理就是要“全面”，全过程、全方位控制，要全员参与，全面覆盖。全过程控制即对企业各种经营活动的事前、事中、事后控制一条线，编制、执行、调整、考核过程要完备，缺一不可。全方位控制是指全面预算管理的内容，将公司所有的生产经营活动都纳入预算管理并协调统一。全员参与即要使能引起经济事项发生的所有人员均参与到预算管理过程中，要包括投资中心、利润中心、费用中心、成本中心等所有单元的人员。全面覆盖即所有的经济事项、业务单元均纳入预算管理，销售、生产采购、费用报销、薪资支出、纳税行为、企业文化建设、营业外收支、党团建设等活动都属于经济事项，采购、生产、销售、管理、研发、计划、投资、党众工团等部门都属于业务单元，预算管理要深入其中。
二、现代企业构建全面预算管理体系的重要意义
（一）有助于控制企业的成本
在现阶段的企业发展中，各项成本的有效控制有助于企业市场竞争力的增强。因此，在现代企业中构建全面预算管理体系，能从整体上进行各个预算表之间的统筹和平衡，降低了不良预算投资的发生率，为企业降低了投资风险，促进了各项经营活动的顺利开展。
（二）有助于提高企业劳动生产效率
在全面预算管理实施的过程中，需要很多部门的沟通与协调，这就意味着需要更多的时间，才能达成全面预算的统一。在现代企业中进行全预算管理体系的构建，从整体上进行统筹和规划，树立了全员的战略目标意识和大局意识，这样就有效节约了沟通时间，提高了企业的劳动生产效率。
（三）有助于企业管理机制的有效完善
在评价企业管理机制的过程中，是通过各项关键性考核指标来体现的。而全面预算管理又是开展绩效考核的基础。在现代企业中构建全面预算管理体系，能进一步深化绩效考核体系，从而有助于企业管理机制的有效完善。
（四）有助于企业资源的统筹优化
在企业全面预算管理实施的过程中，对企业内部资源进行优化分配是最为重要的一个内容。而在现代企业中构建全面预算管理体系，会将各个系统的资源需求进行整体的表现，并根据企业经营日标的制定，对资源进行科学、合理的分配和调用，以此达到资源共享效用的最大化，实现企业资源的统筹优化。
三、目前企业全面预算管理中存在的主要问题
全面预算管理集计划、组织、控制、协调等功能于一身，是企业不可或缺的管控工具，是战略实施的基本形式。但在实际工作中，全面预算管理存在各种各样的问题。
（一）预算管理机制、制度体系不健全
在实际工作中，很多企业的预算管理较松散，没有结合到企业的经营活动中去，没有起到指导作用。具体体现有：第一，预算编制方式很大程度上采用权威式，上级主管部门或最高管理层直接下达目标，如与基层或下级单位之间缺乏了解，有时候数据严重脱离实际。第二，不懂财务或不熟悉业务，无法正确判断企业产品市场及外部环境，闭门造车，做出来的预算偏离实际。第三，企业未建立系统、完善的预算组织体系与相关考核、监督制度，预算没有结合考评，超不超、准不准无所谓，缺乏激励机制，不能与企业从业人员的切身利益结合在一起，导致人员没有主动性和积极性。第四，预算部门与业务、职能部门之间相互推诿，抢占资源配置。站在本部门立场去争取对自己有用的预算指标，推卸责任指标，有时甚至会发生不可调和的矛盾，造成企业预算整体性或执行性不强，预算目标无法实现，预算管理流于形式，无法发挥实际作用。
（二）员工对全面预算管理的概念和重要性认识不足
全面预算管理是一种新型的预算管理理念，在企业经营实践中的积极作用已得到了各界的广泛认可。这就需要企业熟练掌握全面预算管理相关的专业知识。在大部分企业的预算管理活动中，对全面预算管理的认识是相当有局限性的，他们误认为全面预算仅仅是财务部门的工作，片面地认为全面预算管理仅为财务部门负责，由财务部门来进行全面预算管理。这样可能最终演变为：全面预算=财务预算=财务部门的预算，业务部门的参与度低，全面预算的作用和功能难以有效发挥。没有体现全面预算全员参与、全面覆盖、全程跟踪，也就不能合理保证预算目标的实现。
（三）预算编制方法落后，过于僵硬
由于历史的原因，我国受计划经济体制的影响深重，所以导致我国在应用预算管理时，很多情况下都是照搬西方的管理模式，对我国本身的发展情况并不适用。过于僵硬化的預算模式，缺乏实际情况的参考，无法发挥实际作用。而且当前使用的预算编制方法过于落后，只存在普通的减量或增量预算法，只是简单地将过去的预算作为起点，在过去的预算基础上，添加一个增量或减量。没有考虑企业经营活动的变化，对于基期数据等其他因素更是无从考虑，这也就导致我国预算编制方法缺乏一定的科学性，且太过僵硬。 四、加强企业全面预算管理的对策探讨
（一）夯实基础工作，加强预算管理
1.明确全面预算管理的目标。全面预算管理的目标要与公司发展目标相结合。预算管理的编制与执行最终目标是促进公司稳定可持续发展，以公司发展战略目标为导向，对公司当前的经济状况、生产水平、融资能力进行全面评估与分析，以历年的经营情况为基础，分析市场环境。按照企业各阶段的发展战略，将不同预算方法结合运用，编制出符合企业发展目标的全面预算，强化全面预算的执行效果。强化预算管理意识，落实到行动上就是预算的执行。预算执行主要在于调动公司上至管理层下至各岗位员工对预算重要性的认识，强调群策群力的重要作用。在预算制定、执行、反馈、修正的过程中，财务部起到了非常重要的作用，更加突出的是各责任中心之间的业务协作，体现出预算管理全员参与的重要性。
2.建立全面预算管理系统。预算管理制度与企业各项内部管理制度相结合，注重基础数据的积累，应该积极收集整理财务数据、业务数据、行业标杆企业业务数据、行业标准等数据，这些数据是编制预算的基础。但预算目标也不宜过高，过高脱离企业的实际情况，不利于预算的有效执行，妨碍企业的发展。为此，企业应当建立动态战略管理意识，从信息资源入手，利用动态数据管理、数据实时更新管理开展预算管理工作。
3.建立和完善执行反馈制度。为实现预算管理目标，执行和反馈是实现预算目标的根本保证。通过全面预算管理机制的建立与完善，切实加强预算的事前预测、事中控制、事后分析，监控预算有效执行。
建立预算分析机制，在预算分析时采取多角度分析差异，详细分解、追踪溯源。将责任落实到责任中心及岗位，进行期间分析，可以是年、季、月或更小的经营期间，以各责任中心分析为主，利用信息系统的业务数据进行分析，找出存在的问题，提出改进对策，最终将结果反馈到预算管理部门，形成经营分析报告，加强对预算的实时监控。
（二）加强员工对全面预算管理的认识
要使全面预算管理在企业管理中能够发挥其应有作用，就需要公司领导高度重视，普遍加强员工对全面预算管理的认知度。全面预算管理需要企业全部员工的参与，企业内部各职能部门、各岗位、董事、监事、高级管理人员及各部门经理、各基层员工都需要参与预算编制及经营活动的实施。全面预算管理应贯穿于企业的所有经济活动，包括供应、销售等各个环节都应纳入预算管理，将全面预算管理与企业战略紧密结合起来，使两者方向一致，共同协调保证全面预算的顺利进行。
（三）加强预算精细化管理
企业应立足自身实际发展情况，根据其企业生产特色，制订专业的预算管理方案，将预算管理和财务管理有机融合;通过应用信息化技术，实现一体化信息管理，增强预算管理的有效性和科学性，保障预算执行能力和成本核算水平。在实际的应用当中，建立信息平台发现成本预算当中的微小差异，使预算管理朝着精细化的方向发展，促进预算指标执行到位。
五、结语
随着社会经济的高速发展，市场竞争的激烈程度日益提高，这就使企业的管理能力和管理水平的重要性得到了进一步的凸显。企业构建全面预算管理体系不仅能有效地增强企业的核心竞争力，降低企业的经营、投资风险，而且能为企业的长期稳定发展提供有力的保障。因此，这就需要企业在管理理念及手段更新的前提下，结合自身的发展特点，建立更加符合企业实际情况的全面预算管理体系，以此发挥全面预算管理的重要作用，实现企业经济效益的有效提升。
（作者单位为同煤集团煤峪口矿）
参考文献
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