PPP项目税务筹划和应对建议探析
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摘要：在当前我国良好的经济形势影响下，政府与社会资本方共同合作下的项目（PPP项目）建设规模正在逐渐扩大。实践中为了减轻PPP项目建设中的税务负担，满足其成本经济性要求，则需要加强税务筹划，找出切实有效的应对建议予以处理，确保这类项目建设状况良好性，满足PPP项目作业计划实施中纳税工作高效开展要求，实现其建设事业的可持续发展。基于此，本文将对PPP项目税务筹划和应对建议进行系统阐述，以便为相应的研究工作开展提供参考信息。
关键词：PPP项目;税务筹划;应对建议;可持续发展;研究工作
结合PPP项目的实际情况及建设要求，深入思考与之相关的税务筹划，并提出相关的应对建议，有利于实现对PPP项目建设成本的科学控制，实现合理避税，避免加大这类项目建设风险。因此，在细化PPP项目研究内容的过程中，应给予税务筹划引入及高效利用更多的考虑，并在有效的应对建议支持下，完成项目实践中的纳税工作，避免增加建筑企业税负。这有利于增加PPP项目经济效益，丰富其纳税工作高效开展中的实践
经验。
一、PPP项目概述
所谓的PPP项目，是指政府方与社会资本方在法律要求范围内以订立合同的形式共同参建的项目。PPP项目的目的在于：合理分配项目风险，明确双方权利义务关系，确保双方能够依据合同约定要求维护好自身权利，切实履行义务，使得全生命周期内的项目作业计划能够顺利实施。同时，合同的签订及条款的合理设置，可使PPP项目建设效果更加显著，按期完成与之相关的作业计划，保持这类项目良好的建设及应用状况。
二、PPP项目税务筹划分析
（一）应遵循的原则
在PPP项目建设过程中，为了确保其税务筹划状况的良好性，则需要严格遵循相关的原则。具体包括：一是事先筹划。PPP项目纳税业务活动开展前，需要在税法要求的范围内，积极开展筹划工作，减少应缴纳的税额，进而达到项目建设中税负减轻的目的;二是成本效益。实践中应在成本效益原则的支持下，对PPP项目进行科学分析，有针对性地进行税务筹划，实现对不同税收项目的高效处理;三是全局性。由于PPP项目建设中所涉及的利益相关体较多，法律关系较为复杂，且包含了不同的税种，因此，税务筹划中应从全局角度进行充分考虑，为PPP项目纳税工作的顺利开展及税额减少等提供专业支持，实现税务筹划利用价值最大化。
（二）不同阶段的实施
一是準备阶段。基于PPP项目准备阶段的税务筹划，需要加强各方税收成本预算分析，获取准确性良好的分析结果，确保项目实践中的税务筹划效果良好性。同时，应通过对税收优惠政策、政府补贴等方面的充分考虑，从而达到项目准备阶段税务筹划目标实现、减轻税负的目的。在此期间，也需要考虑货币贬值、时间价值等方面可能造成的不利影响，不断完善税务筹划方案，避免影响PPP项目建设中的资金利用效率。
二是采购阶段。在对PPP项目采购阶段进行税务筹划时，应做到了解合同条款，明确合同双方的权利及应履行的义务，确定好双方的责任范围，合理区分采购过程中的各种费用，高效地完成税务筹划工作;强化PPP项目采购工作开展中的税务筹划意识，对其合同条款中是否含税进行充分考虑，实施好相应的筹划工作计划，确保采购成本控制的有效性。
三是施工阶段。通过对PPP项目施工阶段作业开展状况的分析，需要总承包方在税务筹划中结合现场情况及施工要求等，尽可能地获得能够抵扣施工中所产生费用的发票，落实好成本控制工作，促使税务筹划在项目实践中的作用效果更加显著，最终达到施工效益增加、成本控制效果增强的目的。
四是运用阶段。当PPP项目处于运营状态后，投资方应该与项目部门签订好EPC工程服务合同，并对项目设计方面的交易转移价格问题科学分析，落实好税务筹划工作，从而降低项目运营中的税收风险，给予PPP项目建设事业长效发展中的合理避税更多支持。
五是退出阶段。针对处于退出阶段的PPP项目税务筹划，应做到按照PPP合同要求，对资产移交完成后的项目公司进行注销处理，了解其涉税情况;在政府部门批准的前提条件下，完成好有偿性的资产移交工作，缴纳增值税;投资企业通过对PPP项目纳税情况、效益评估等方面的综合考虑，落实好针对性强的税务筹划工作，实现对退出过程中税务问题的高效处理，更好地体现出税务筹划的潜在应用价值。
三、加强PPP项目税务筹划的应对建议
在了解税务筹划功能特性及应用价值的基础上，为了发挥出其在PPP项目建设中的应用优势，丰富税务减轻中的技术内涵，则需要考虑以下应对建议的科学使用。
（一）重视会计方法的合理选择
PPP项目中所涉及的资产一般都是一定时间内确认收入的资产，需要对其履约进度进行计算，而在相关会计准则中，允许使用的投入产出方法计算出的结果存在一定差异，会对本年度应缴纳所得税的数额产生影响，会给企业带来现金流压力。针对这种情况，需要在税务筹划过程中通过对PPP项目实际情况、税额控制等方面进行综合考虑，选择好切实有效的会计方法并进行科学使用，从而增强项目实践中的税务筹划效果，为PPP项目建设事业的更好发展打下坚实的基础。
（二）优化税务筹划方式
为了增加PPP项目税务筹划中的技术含量及优势，提高其应用质量，则需要对税务筹划方式的不断优化进行充分考虑。在此期间，应做到：一是加强信息技术使用，将丰富的信息资源整合应用于PPP项目税务筹划过程中，实现对信息化筹划方式的高效利用，进而提升其筹划工作开展中的信息化水平;二是根据PPP项目税务筹划状况，重视对这方面专业理论知识、丰富实践经验等要素的引入及充分利用，为税务筹划方式优化方面提供参考依据，增强其适用性，促使税务筹划在PPP项目实践中的应用水平能够保持在更高的层面上，实现对税务问题的科学应对，并为不同利益相关体的科学发展提供专业支持。
（三）其他方面的应对建议
在对PPP项目税务筹划方面进行探讨时，为了提升其科学应用水平，也需要注重这些方面对不同应对建议的配合使用：一是积极开展专业性强的培训活动，实施好激励与责任机制，实现对税务筹划人员专业能力及基本素质的科学培养，促使PPP项目建设中的税务筹划更具专业性，全面提升这方面工作开展中的专业化水平;二是建立并完善税务筹划工作机制，将其执行到位，为PPP项目在这方面的工作开展提供科学指导，从而提升其税务筹划工作水平，实现这类项目科学建设目标;三是加强PPP项目税务筹划效果评估，处理好其中的细节问题，满足该项目建设中税务减轻方面的实际要求，有效应对新时期的形势变化。同时，应控制好税务筹划在PPP项目中的应用过程，避免影响筹划工作落实效果。
四、结语
综上所述，税务筹划及不同应对建议，有利于降低PPP项目建设中的成本问题发生率，高效率、高质量地完成好与之相关的纳税工作，为PPP项目建设事业的更好发展提供专业支持。因此，未来在提升PPP项目建设水平、优化其纳税工作方式的过程中，应给予税务筹划足够的重视，积极探索相关的应对建议并进行科学使用，确保PPP项目建设中纳税工作开展的有效性，逐渐实现其成本最低化及效益最大化的长远发展目标。
参考文献：
[1]陈斌.PPP项目税务筹划和应对建议研究[J].纳税，2019（33）.
[2]黄书伍.浅析PPP项目中的税务问题及筹划建议[J].会计师，2018（21）.
作者简介：吴桂振（1988—），男，河北沧州人，会计师，本科，主要从事PPP模式下财务管理问题与对策研究。
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