对服装企业全面预算管理的几点思考
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作者: 林洁
【摘要】本文以当前我国服装企业全面预算管理的现状为出发点，对提高全面预算管理的能力与水平等方法进行了初探。文章首先对全面预算管理的基本概念进行阐述，并通过对服装企业全面预算管理存在的问题进行简单分析，对如何实施全面预算管理，从而全面提升服装企业预算管理水平进行了思考。
【关键词】时装企业 预算管理 问题
一、引言
全面预算管理本质在于过程管控，是企业有限资源优化配置的过程，通过这一全新企业管理理念的应用，实现了决策上的资源优化配置。而真正实现资源优化配置，必须加强信息技术的应用，才能确保企业各项目标顺利完成。
二、服装企业全面预算管理应注意的顽疾问题
（1）与战略脱钩。全面预算管理是实现企业战略的有效工具，目前发展战略与全面预算管理的目标紧密挂钩的很少。
（2）绩效考核不严格。难以把握预算执行的偏差率从而导致预算考核的目标不科学。在企业实行全面预算管理过程中，对责任人的考核主要通过预算标准来完成，并以结果作为奖惩依据，一般被考核方主要受到各种客观因素的影响，而忽略了主观原因。再加上考核过程中可能存在个人情感，或者考核后的惩处落实不到位，难以真正发挥激励作用。
（3）企业的全面预算管理经不起市场检验。时装企业的销售情况受市场影响变化较大，多以历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的业务预算指标，这样编制会使预算指标缺乏客观性。
三、针对上述问题提出了提升服装企业全面预算管理的有效办法
（1）建立健全预算管理体系。企业预算管理工作能否落实到位，在一定程度上取决于组织管理，包括预算管理体系的合理性、责任落实是否到位等。全面预算管理体系的落实，最终目标是满足企业战略发展需要，这就要求企业内部必须完善管理组织建设。由总经理牵头组织，预算管理委员会全面落实，并对董事会负责。预算管理委员会作为服装企业全面实行预算管理的决策机构与管理机构，在企业发展中占据重要地位。目前，我国很多服装企业采取“从上到下”的分层设置办法，形成了各自的“投资中心”、“费用中心”、“成本中心”和“利润中心”，进而形成全方位的预算责任落实体系。
（2）科学编制全面预算管理。编制全面预算管理的最终目标在于操作、落实，因此全面预算管理必须与企业发展战略紧密结合，即通过战略指导预算，将战略目标具体化、指标化，融入到具体的预算执行体系中，并加强考核。反过来，通过预算的具体执行，发现战略中存在的问题，积极调整，提高战略的科学性。根据企业所处的不同发展阶段把利润、现金流、投资回报率、开店数、成本费用率、存货周转率、价格增长幅度等指标作为预算总目标, 用以指导和约束预算编制。全员参与，共同编制，防止财务部门“闭门造车”。选用合适的编制方法，编制预算不仅采用增量预算法、固定预算法，必须结合企业实际情况在产品上市量、销售量预测上选用弹性预算法、业务招待费预算选用零基预算法等有效方法，使预算编制的结果更具有科学性、合理性。
（3）预测市场评估预算指标。在预算管理过程中，必然面对诸多可变因素。因此，必须明确不同预算指标之间的关系。例如，确定采购成本支出，应认识到原材料的成本与发展；确定销售成本，应考虑到其成本在总体支出中的比重；确定利息成本，需考虑到借款余额以及利率水平发展状况。对于处在高速发展中的时装企业，普遍以销售预算作为编制全面预算的出发点，只有确定了产品的销售额、销售量以及销售品种之后，那么研发预算、生产预算、材料预算、制造费用预算、薪酬预算、采购预算、固定资产预算、期间费用预算等才能最终确定下来，可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。
（4）完善的考核体系和预算激励。预算考评在全面预算管理中，处于承上启下的关键环节。由于员工工作的努力程度往往会受到激励办法和业绩评价制度的影响，必须建立一套有效的衡量和评价各责任中心业绩的制度和方法。在实际工作中引入平衡计分卡的基本技术,从财务、市场、内部运营、创新等四个方面系统地分析公司年度目标,将各部门、各岗位的薪资与预算指标相挂钩，形成企业内的全员意识，所有职工为了实现预算目标而共同努力。
（5）加强宣传培训，营造良好的预算文化。预算工作是一项技术水平较高的项目，涉及到多项学科。企业预算管理的核心是财务管理。因此，财会人员综合素质的高低，与全面预算管理是否落实、落实的质量如何等息息相关。企业应认识到人才的重要性，举办专题培训强调全面预算管理的重大意义，以及与各个预算责任单位、职能部门的利害关系，形成上下同欲、共同参与的预算编制文化。营造目标一致的预算定位与战略管理文化，查错纠偏的预算监控文化，检讨自省的预算考核文化。
四、结束语
由上可见，全面预算管理是企业内部管理的重要内容之一，通过落实全面预算管理，加强企业内部各部门、各岗位之间的沟通与交流，避免矛盾冲突。同时确定各部门的责任，形成企业员工的约束和激励。因此，全面预算管理是一项全面性、系统性、综合性的管理工作，需要通过双方协调沟通及各部门参与。只有这样，才能真正发挥预算管理在企业发展中的作用，确保实现企业经营目标，实现可持续发展。
参考文献
[1]龚运芳.论全面预算管理及其在企业中的应用.会计之友, 2006,3.
[2]孙香爱.对企业实施全面预算管理的探讨.当代经济,2010年22期.
[3]赵仲杰.新全面预算管理实务与操作.云南大学出版社. 昆明,2010,5.
作者简介：林洁(1972-)，女，汉族，江苏南京人，维格娜丝时装股份有限公司财务部经理，研究方向:全面预算管理。
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