工程总承包项目内部控制审计体系的研究

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　　摘  要：基于目前我国城市基础设施建设的不断完善，以及城市人口基数的逐渐增加，给建筑行业带来了一定的发展机遇，使得工程建设规模和项目内容不断增加。为了提高工作效率，现阶段有许多企业选择总承包的方式将工程外包给施工企业，而在这个过程中，要想对项目工作进行科学的管理，就需要建立起健全的项目内部控制审计体系。但现阶段我国实际的各个项目工程在内部控制审计体系的建设过程中还存在许多问题需要解决。针对这方面的问题，该文就对如何优化工程总承包项目内部控制审计体系进行相应的研究。
　　关键词：工程  总承包项目  内部控制  审计体系
　　中图分类号：F239   文献标识码：A           文章编号：1672-3791（2019）05（b）-0087-02
　　总承包项目指的是研发项目的企业将工程的整个施工过程承包给施工企业来完成，双方签订生产建设合同，明确责任及利益关系，然后进行施工工作的一种方式。这种工程施工方式是我国一种比较普遍的工作形式，其中最关键的问题就是对内部控制审计体系的建立及完善工作。
　　1  现阶段我国内部控制审计体系建设存在的问题
　　1.1 审计管理范围的问题
　　目前我国各个城市的建设企业，在工程总承包项目的内部控制审计体系建设方面，还存在管理工作不够全面的问题。通常情况下，企业在进行审计管理工作时，都比较注重于工程的造价问题，因此会将监管控制重点放在项目完成后的审计上。但是在实际工程施工前期的风险预算以及施工各个环节的监督工作方面还没有建立相应的监控体系，往往都是已经发生工程质量问题或者经济损失问题之后，才会针对问题研究相應的解决方式[1]。这就会导致项目安全运行过程中潜在的风险有所增加，需要相关管理人员引起重视。
　　1.2 管理团队的工作能力问题
　　在实际应用内部控制审计体系对工程总承包项目进行管理工作时，相关企业必须意识到管理团队工作能力以及综合素质的问题。市场经济体制的不断变化，以及社会的发展进步，使得管理工作的内容和形式也在不断的完善和改革的过程中。而这就对企业内部管理团队的工作能力以及创新意识有一定的要求，需要他们能够结合实际的项目情况对审计体系进行相应的调整。但是，现阶段大部分企业在人员管理方面还存在许多问题，导致管理团队工作水平参差不齐，管理效率得不到提高。同时，管理人员的素质问题也是影响企业经济平稳运行的关键。
　　2  优化工程总承包项目内部控制审计体系的方式
　　工程总承包项目在工作过程中的各个阶段，内部控制审计体系的管理重点以及管理形式都有所不同，相关管理人员应当能够结合不同阶段的管控内容进行有针对性的优化。
　　2.1 确立工程项目方面
　　工程项目的科学性和合理性关系到企业的经济效益问题，因此如何对工程项目的可行性进行分析就是相关企业需要解决的首要问题。在这个环节当中，内部控制审计体系的管理内容就涉及到对项目的运行风险进行预估，并合理估算整个项目所需要的资金成本，同时，还需要整理国家相关的工程建设规定，保证项目在合法的范围内运行。工程项目确立的过程中还需要对施工现场的环境进行勘查工作，并设计施工图纸，选定施工技术以及材料，这些内容是否有序进行都在内部审计工作需要监管的范围之内。而对于内部控制审计体系的优化工作方面，基于我国目前信息技术的发展，企业可以利用网络信息技术的优势，达到对工程项目数据的收集、整理和分析的目的，保证数据的准确性，为工程运行提供基础保障[2]。此外，监督管理工作还可以通过建立网络监管平台，保证各项数据的及时传递。
　　2.2 承包商的选择阶段
　　工程总承包项目在运行过程中还涉及到对承包商的选择工作，建设企业内部控制审计体系需要综合参与竞争的各个施工企业自身的优势和缺点进行分析，挑选出工作能力符合建设需求的施工企业建立合作关系，在这个过程中审计控制的要点主要是确保竞争过程的公开透明，保证市场的公平。在这个环节企业通常都选择签订责任合同的方式，明确双方的责任关系，确保双方的经济利益。这就要求审计人员应当具备相应的管理能力，能够结合国家新推出的法律条例，制定相应的合同条款，从而保证各项工作的稳步运行。所以企业应当注重于对审计管理人员进行知识技能以及综合素养的培训工作，以此来达到提高内部控制审计能力的目的，完善审计体系。
　　2.3 项目施工过程中
　　在工程总承包的项目施工过程中，建设企业的内部控制审计工作应当将重点放在对材料、设备的质量管理以及存放管理等方面，防止由于管理不当导致影响施工质量，进而使得运行成本增加，损害企业的经济效益。同时在施工过程中对于经济成本的控制工作主要是立足于成本核算方面，审查成本费用内部控制是否得到有效执行;成本核算是否规范;成本是否真实准确;成本开支范围和标准是否符合规定;非生产性开支是否得到有效控制;工程成本费支出与责任预算相比的节超情况及原因。在这方面的优化工作主要可以通过建立完善的监督管理机制，并成立专门的监管部门来完成，安排相应的管理人员对施工过程中的各个环节进行全面的监督管理，防止施工人员在工作过程中出现失误，从而确保项目施工工作的顺利进行[3]。
　　2.4 工程收工检验阶段
　　工程施工完成后的收工检验工作是工程能否及时投入使用的关键环节。检验工作主要是对施工的材料剩余情况、建筑物的质量安全以及所用的材料是否环保等方面来进行。在实际对工程收工检验的过程中，传统内部控制审计体系的方式已经无法满足新时期的管理需求。这就要求企业应当能够针对审计工作的重点进行相应的优化工作。首先，审计管理人员应当结合工程前期的预算工作进行对比，研究成本有无浪费的现象，并系统地分析造成经济浪费的原因，以便于后续成立项目时吸取相应的经验，达到对项目管理工作进行改革和完善的目的。
　　同时，收工检验阶段还应当针对于项目施工情况进行评价。传统的内部控制审计体系在评价阶段主要应用的是模糊数学方法，但考虑到工程项目的一次性、流动性等特点，使得内部控制的各个影响因素的影响效果差异较大，对使用模糊数学方法提出了较大的挑战。在具体实施时应当针对工程项目的情况，结合不同的方法进行综合评价。以此来保证评价工作的科学合理，为企业的良好发展奠定基础。
　　3  结语
　　在实际应用内部控制审计体系对工程总承包项目进行管理工作时，相关企业应当意识到目前自身管理工作在管理范围的界定以及管理团队的建设工作方面存在的问题，结合实际的不足之处，对工程项目运行各个环节的管理工作进行全面的优化和完善。基于不同工作环节的管理重点有所不同，企业应当建立健全的监管机制、对员工进行知识技能培训，从项目确立、承包商选择、施工过程以及收工检验等多个方面进行监督管理工作，确保工程项目的质量能够满足社会的使用需求，并在这个过程中合理控制企业的经济成本投入问题，有效提升企业的经济效益。
　　参考文献
　　[1] 郭睿卿.建筑工程企业内部审计绩效评价研究[J].山东商业职业技术学院学报，2018（3）：14-18.
　　[2] 李泽伟.基于内部控制审计相关问题的研究[J].产业与科技论坛，2018（1）：100-101.
　　[3] 李美青.试论建筑企业内部审计与财务风险管理[J].中外企业家，2016（17）：80，84.
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