石油销售企业内部控制存在的问题及对策

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　　摘要：石油销售企业要想发展，就必须做好内部控制工作，因而对内部控制现存问题和应对措施进行探析，对完善法人治理机构、发挥会计系统职能、提升风险应对能力等方面的意义极其重大。
　　关键词：石油销售企业;内部控制;存在问题;对策
　　许多企业都建立有内部控制体系，但是却在实际的运行中出现了一些问题。因而要想做好内部控制工作，就必须解决这些问题，只有如此才能实现石油企业向前发展、向前进步的企业发展目标。
　　一、重要意义探析
　　（一）法人治理机构完善
　　三产公司设立之后出现了很多问题，经过多年改革与完善，很多问题得到了解决，但石油销售企业还没有完全彻底清除潜在的后遗症，因而，从参与投资的合作者这一角度出发，就有完善与加强法人治理结构的必要。而进行内部控制工作，强化相应的体系建设工作，又有着促进企业法人治理结果完善的积极作用。
　　（二）会计系统职能发挥
　　石油销售企业与其他企业一样，所有的业务形式都会以资金流的方式反映出来，而企业的资金流又通过各种会计报表反映。基于此，企业的内部控制可以通过发挥会计系统的反映与监督职能来实现。而财产保护控制与会计系统控制就是两种有效的控制措施。从石油销售企业的会计系统控制这一方面来讲，主要是经货币计量这一方法记录与归集现金流，会计信息质量的好坏取决于控制有效与否，换句话来说，就是会计系统核算职能与监督职能有赖于石油销售企业内部控制措施的实施。
　　（三）风险应对措施提升
　　改革发展是当今时代的大背景，石油销售企业也处于其中，由于模式的多样化，比如控股经营模式、混合所有制模式以及参与投资模式等，因而许多业务以前并没有涉及到，使石油销售企业的经营、财务、法律这三方面上的风险都大大提升。基于此，进行风险防范措施的强化与完善，促进全体工作人员这一方面意识的提升，进而着手进行内部控制体系的建立都属于不可或缺的手段[1]。
　　（四）资产安全保障提升
　　财产安全保障是内部控制众多目标中最重要的一个，但是石油销售企业在管理保障闲置资产、资金、商品这三大方面，还有所欠缺。最为有效的财产安全保障的控制措施就体现在下述四个方面：第一，记录要真实并且完整;第二，保管要可靠并且安全;第三，检查要全面并且定期开展;第四，控制要安全而且高效。
　　（五）企业管理水平提升
　　内部控制体系中的各个环节并不是相互分离的，而是有着紧密的联接关系，一环扣着一环，缺一不可。假如执行可以有效的进行下去，一定能使石油销售企业的运作变得更加规范和合理。与此同时，对各类风险的防范力度也大幅度提升，因而石油销售企业的管理水平也就随之提高，迈上一个新的台阶，实现自身的良性可持续发展。
　　二、现存问题探析
　　（一）法人治理结构方面的问题
　　现如今，除了对负责人的授权之外，石油销售企业针对所投资的股份制企业，也都着手进行了包括经理层与三会的法人治理结构构成工作，但是因为控股所占的比例处于优势，因而在实际的决策过程中，行政色彩极其强烈，这限制了股东大会这一作为公司权力机构其作用的发挥，也使董事会在决策上真正所具有的地位也没有得到到位的发挥，因而董事会监事会也难以发挥其职能。
　　（二）风险意识和评估方面的问题
　　对于内控没有充足的认识和理解是普遍存在于石油销售企业管理层的问题，这些管理层的领导人大部分都有着公司基于上市的目的，才进行内部控制工作这一意识，认为其是公司上市需要的派生产物，但有重要的一点被忽视了，就是内部控制作为风险防控的一种机制，其是动态性的。这使管理层级的人员风险意识普遍比较缺乏，并且没有成熟的预测与评估风险体系的建成，设置的内控部门，有些企业设置在审计部门中，有的在企管部门中，还有的在财务部门中，缺乏统一性和规范性，没有有效的体现出风险评估作用这一内部控制管理的要求，因而就难以有效的识别企业业务中出现的各种风险[2]。
　　（三）内部控制制度不完善
　　石油销售企业的内部控制机制与制度不完善，就会导致内部控制无章可循，无规可依，进而导致内部控制无法有效进行。尤其是董事会制度、激励约束机制、关键岗位定期轮岗制度等机制都是决定内部控制能否有效进行的关键因素。当前，很多石油销售企业对这些机制设置不完善，是企业内部控制非常混乱，影响了企业的发展。
　　（四）内部控制执行方面的问题
　　执行是内部控制体系众多方面中最为重要的一个方面，虽然许多石油销售企业所具有的内部控制制度都比较完整，但是由于存在不明确的责任划分问题，致使出现执行层面的重视性问题。只是认为手头上增加了一项工作内容，麻烦多了，执行与否和好坏也不会受到处罚，即使因为不按照规定操作，使其成了例外事项，也与自身没有多大的关系，最大不过将整改结果进行上报而已，不但工作无法进行，在风险控制方面也没有任何提升。
　　三、应对措施探析
　　（一）从法人治理结构的完善方面出发
　　基于市场化机制，着手进行主体为提升市场竞争力的石油销售企业议事规则与法人治理结构的建立工作;注重强调董事会和监事会分别所具有的独立作用与监督作用的发挥。与此同时，着手进行表外工作的彻底清除工作，将本石油销售企业的管理层级进行压缩，进而得以将“僵尸企业”彻彻底底的处理掉。
　　（二）从风险评估机制的建立健全方面出发
　　内部控制体系众多要素中就包括风险评估这一要素，与此同时，这一要素也是一个重要的实施内部控制工作的环节。基于此，应该从下述三个方面出发加以分析。第一，注意企业中高级别管理層风险意识的提升，只有如此才能提升内部控制工作的实施力度，进而使其所具有的风险评估作用得以充分的发挥出来;第二，从整体的内部控制架构出发，展开石油销售企业风险评估工作，进而根据风险评估工作最终的结果，开展针对性极强的风险控制活动，如此才能提升风险评估和控制工作的力度;第三，落实内部控制部门的设置工作，其主要的牵头管理部门最终确定为内部审计这一部门。内部审计所具有的作用在这一过程中得以充分的显现出来，由于内部审计部门是一个具有独立地位的部门，因而其可以对石油销售企业中的各个部门、各个环节所存在的风险进行发现与分析，并将分析结构提供给管理层，最终可以起到很好的应对和控制风险的作用，切实的控制了风险的发生[3]。
　　（三）从内部监督的强化方面出发
　　从内部监督的强化方面出发，具体是将内部审计管理内部控制的作用充分发挥出来，因而不仅要开展定期性的内部控制测试这一项具体的工作，还要汇总分析这一项工作中所反映出来的多种问题，进而加以整改。但是仅采用这一种事后做事方法是远远不够的，最重要的是应该前移控制关口，将事前预防与监控作为工作的重点，保障内部控制工作的有效性，尽可能免除企业的损失。与此同时，内部审计这一部门要开展不定期的内部控制抽查这一项具体工作，重点进行账账核对与账实核对这两项。以石油销售企业的两大业务板块为例：其一，成品油业务，相对来说这一块管理没有漏洞，ERP系统与液位仪系统自动控制分别对应着账务与实物，有着较高的监控与检查的自动化水平，比较简单易行;其二，非油品销售业务，这一业务开展的时间不久，是有力补充主业务（石油销售业务）的新业务，在账务上有着财务的ERP系统与非油的HOS系统与之相对应。但是却需要大量的人工控制比对这两大系统，此时企业中各个部门工作人员的责任心决定着管理的好坏与否[4]。
　　四、结束语
　　本篇文章主要详细的探析了石油销售企业内部控制的重要意义、现存问题、应对措施这三个方面，以期提供一些可供借鉴的实例，使石油销售企业加强内部控制的力度，进而达成自身健康可持续发展的目标。
　　参考文献：
　　[1]相红岩.论石油企业内部控制审计中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2017 （24）：84-85.
　　[2]刘冬冬.浅析我国石油企业内部控制的现状及解决对策[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015 （5）：2-2.
　　[3]陈伏晓.浅析我国石油企业内部控制的现状及解决对策[J].财会学习，2015 （10）：2-2.
　　[4]吴珍.浅析集团公司内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2015 （15）：75-76.
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