科研事业单位科研经费管理问题分析

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　　摘 要：本文针对科研事业机构经费管理，介绍了科研经费管理特点，从而阐述了目前科研事业机构科研资金管理方面存在的不足，然后就提高科研事业机构资金管理质量进行了详细论述。
　　关键词：科研单位;经费管理;问题介绍;策略
　　一、背景
　　让科研人员困扰已久的科研经费使用问题，在2019年政府工作报告中得到回应，“要充分尊重和信任科研人员，赋予创新团队和领军人才更大的人财物支配权和技术路线决策权。进一步提高基础研究项目间接经费占比，开展项目经费使用‘包干制’改革试点，不设科目比例限制，由科研团队自主决定使用。要在推动科技体制改革举措落地见效上下功夫，决不能让改革政策停留在口头上、纸面上”。
　　为贯彻落实《中共中央办公厅  国务院办公厅关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）、《国务院关于優化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号）、《国务院办公厅关于抓好赋予科研机构和人员更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》（国办发〔2018〕127号）的要求，推进落实科技领域“放管服”改革的决策部署，充分激发科研人员创新活力，切实减轻科研人员负担，进一步优化财政科研项目资金管理做好服务，提升资金配置效率和使用效益，因此各科研事业单位如何提高科研经费的使用效率和效益、激发科研人员的创新热情就显得尤为重要。
　　二、科研事业单位科研经费概念和经费管理的基本特征
　　科研事业单位科研经费是指国家财政拨款，或者合作单位提供给科研事业单位，保证科研活动正常开展的专项资金。经费控制是科研活动控制的核心内容之一，其目的是保证科研活动开展过程的各项支出不超出项目经费预算。
　　科研事业单位资金管理具有自己的特征，项目实施的不同阶段所采用的管理措施也各有特点。在立项过程中经费管理的核心是根据科研任务制定科学有效的项目预算，在项目实行过程的重点则是加强资金的监督管控，保证各类开支按项目预算执行、不违背单位和项目财务管理的各项规章制度，在项目验收过程时中要根据项目管理办法编制结题报告以了解项目资金的使用效益。
　　三、科研事业机构科研经费控制应用中存的不足
　　1.缺少完善合理的科研经费管理制度
　　一是项目主管单位科研经费管理制度不完善合理，有时候拨款三个月就要科研成果，违背科学研究的基本规律。
　　二是不少项目承担单位未建立科学完善合理的科研经费管理制度，没有制度约束就没有管理执行力，制度不健全是科研经费管理成效达不到预期目的主要原因之一。
　　三是有些项目承担单位虽然制定了比较完善的制度，但是相关人员缺少科研资金管理意识，在项目实施过程中不“按章办事”，科研经费管理流于形式，甚至把经费挪作他用，极大在影响了科研经费效率和效益，甚至影响了科研活动的正常开展。
　　2.预算控制问题
　　（1）预算编制不合。预算编制关系着科研经费的后期管理，如果预算编制不规范，在后期科研项目执行过程中就会出现各种问题。
　　首先，部分科研人员在项目申报时不重视预算编制，不了解有关科研经费管理的规章制度，编制的项目预算因数不符合相关法律法规的要求不具有可行性。
　　其次，科研活动存在一定的不确定性和独特性，如果在预算编制环节不可能全面准确地预测到未来的发展状况，就可能造成预算编制不规范。
　　（2）经费支出未按照预算执行。针对项目组组员而言，其最关注的就是项目可否按期完成，各项指标可否完全实现，资金预算一经批准，预算方案大多被搁置，对资金开支不能做到根据预算书上规定的科目与金额来应用。
　　加之财务知识的缺失，在结题验收中才发现各项支出和本项目研究不符合，或是超预算范畴及金额列支成本，甚至产生了挤占科研资金的情况，这要一来就出现了科研经费使用不规范，极大地影响了预算执行的严肃性。
　　3.科研经费使用问题
　　一是测序费方面存在的不足。①供应商没有该项业务资质、定价不科学;②结果不满足合同要求，或是没有检验报告;③有部分金额超过50万的合同，未根据规定和政府采购模式执行，具有关联方交易行为。
　　二是材料成本问题。①没有材料采购控制台账，没有出库与入库管理;②具有关联方交易行为。
　　三是劳务费与咨询费方面的问题。①具有虚假冒领、代领签字、二次分配等情况;②劳务成本预算列支在编科研人员工薪资金、奖金以及其他酬劳等;③发放本单位管理人员、未参与项目活动临聘人员工资;④超范围发放专家咨询费等。
　　四、科研事业机构加强科研经费管理的有效策略
　　1.建章立制，堵塞制度漏洞
　　对于项目主管部门来说要完善顶层设计，规范科研资金管理流程，提高科研经费管理的有效性和实效性，为项目实行提供制度保障。因此要根据科研活动的规律，系统在建立一套科学、合理、完善的规章制度，约束科研资经费管理的每个环节。
　　就科研单位来说，要形成经费管理思想，对于资金管理引起高度重视，基于自身实际情况，以各项法律法规为依据，建立详细的管理规章，为科研资金的应用及管理提供方向。简单地说，要基于科研资金支出范围、预算执行以及决策等每个环节做出规定。在建立制度时，要保证制度的可操作性、有效性以及规范性。
　　2.科学编制，严肃预算执行
　　预算编制属于科研经费管理的核心内容。通过上述分析可以看出，许多科研事业单位在项目预算编制上存在不足，影响着项目资金的使用效益，也关系到项目预算执行、中期检查、结题验收审计等工作的质量。
　　为了保证预算编制的科学性，编制项目预算的科研人员要结合实际情况、落实各项费用预算的支出标准及支出频率等有关规定，合理申报相关预算科目的金额。财务部门要结合国家相关规定审核科研人员编制的项目预算并提出修改意见。 　　此外，在项目实施过程中要严肃预算执行，规范经费支出和资金拨付流程，要杜绝经费乱用、挪用等问题，严格执行相关项目资金管理办法的规定。
　　3.重视内控，强化绩效监管
　　科研经费管理是当前社会关注的焦点之一，有关贪污挪用科研经费事件的新闻报道基本上每年都有。若想在科研资金上不耗费并得到科学有效的使用，就需要加强对科研资金的核算控制。为保证科研事业单位科研经費管理的规范化，就要加强对科研经费的内控监管。
　　一要要制定健全的科研资金监管机制，特别是根据财政审计和监察机构的需求，对经费的使用展开动态、全程管理，防止滥用、挪用以及私用科研资金的现象。
　　二要发挥内审的功能，严把科研经费的使用流程和绩效关，尽量减少不必要的开支、聚焦主方向，提升科研经费使用的效益与效率。
　　4.优化管理，调动科研积极性
　　近几年科研项目经费管理中收支误差较大，项目经费被擅自调整使用，类似情况在科研项目承担单位十分常见。其原因是大多数科研事业单位“重申报、轻管理”，科研经费下达到预算单位后，实施单位也未设立相关管理部门，使一些不法者有机可乘，做出有损单位利益的举动。
　　此外，有部分项目承担单位虽然设立了相关管理部门，但因为缺少激励机制和问责机制，相关人员并未严格管理。为优化科研事业单位的科研经费管理，各单位可以视情况给予项目管理人员一定的物质激励，把管理工作绩效考核与激励挂钩。把项目预算间接经费的一定比例奖励给项目绩效考核较好的科研人员，激发科研人员和项目管理人员的积极性。
　　五、结语
　　在科技主导未来的新时代背景下，希望各有关部门制定关于科研经费管理更详细、更具体的科学化管理办法，有放有管，加强科研经费管理使用的统筹，提高科研经费的使用效率和效益。
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　　（责任编辑：王文龙）
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