对科研事业单位科研资金绩效审计问题的分析
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作者:赵汀
摘要：科研事业单位主要从事技术的研究与推广工作，促进社会进步与发展，具有非营利性质。通常情况下，科研事业单位资金由国家拨款，在全面预算体制下，科研资金绩效审计具有重要现实意义。文章对科研事业单位绩效进行审核分析，探讨了科研资金绩效审计问题，并对上述工作要点进行了明确，提出了加强绩效审计的对策建议。
关键词：科研事业单位;科研资金;绩效审计
科研事业单位由国家政府部门组织成立，是事业编制性质，主要从事科学技术研究工作。按照不同的类型，可将其分为三种，分别为全额拨款类、差额拨款类、自行收支类。其资金主要来源为国家财政部门，因此，开展资金绩效审核、强化财务管理具有重要价值，是保障单位科研价值性的基础。
一、资金绩效审计概述
科研事业单位中的财政资金主要来源于纳税人上缴的财政资金。对科研事业单位研究资金进行绩效审计时，应首先明确审计的目标，将其与目标财政管理相结合，提高科研资金的应用效率。其次，应重视单位资金绩效审计流程的规范性，减少人为因素对审计造成的影响。
由于财政部门科研资金拨款数量有限，需要提前做好预算，并保障资金用途的科学性。就目的而言，资金审计工作主要目标为经济性、效率性、效果性，旨在应用最少的资金，完成最优的社会服务与技术服务。就财政资金绩效审计内容分析首先应核查预算落实情况，对科研活动具有一个明确的了解，并严格落实岗位责任制度，将预算方案与科研目标进行对比。其次，有关部门应核查收支情况，在科研活动过程中，政府财政各部门给予相应的补助，审计人员仔细核实补助收入、项目费用支出情况等，避免出现挪用资金、浪费公款情况。就科研单位绩效审计特点分析，由于科研部门属于非营利机构，资金主要来源于外部，资金主要投入为资本性支出，其中包括设备支出等，而经常性支出预算指标较为完善，在对各项支出进行严格审核基础上，能够保障绩效审计符合要求。
二、科研事业单位科研资金绩效审核问题概述
（一）重视程度不足
由于科研工作资金应用存在非事务性特点，在绩效审计工作中，人员对技术投入认知不足，缺乏重视程度，致使在科研资金绩效审核过程中，存在明显偏差，无法保障绩效审核的科学性。财务部门重视程度不足，可能由两方面因素引起，一是审计人员素质不足，无法保障绩效审计科学性，二是由于个人重视程度不足，缺乏绩效审计积极性，致使自身无法真正投入到绩效审核之中，甚至影响了后期财政管理的真实性、合法性。
（二）审计流于形式
形式主义在事业单位比较常见，绩效审计与预算管理、财政支出等各要素息息相关，若资金审计结果证明绩效水平不足，则表明研究成果较差、侧面反应了科研单位的现状，若绩效审计结果较好，则表明应用最少的资本，保障了科研效果。但在具体绩效审计过程中，受体制因素影响，其存在明显的形式主义问题，审计环节流于形式，财务部门没有真正对绩效进行审计、考核，考核结果失真，这是绩效审计工作存在的问题之一，由财务审计制度缺失所引发。
（三）审计编制规范缺失
科研资金绩效审计规范性是保障整体工作有效性的重要基础，财政部门通过绩效审计确定财政拨款数目。但在绩效审计过程中，由于规范性缺失，致使整体工作存在明显的偏差。审计工作需要按照一定的程序，严格规范整体工作流程，做好各项目的核算作业，但由于规范性缺失，致使资金审计存在明显偏差，这是绩效审计工作中存在的问题之一。
（四）绩效审核阶段性不足
由于科研资金绩效审核是一项长期性工作，受科研成果影响较大，甚至在科研过程中，很容易出现突发性问题。因此，在绩效审计过程中，要尽可能坚持层次性、阶段性原则，但由于资金绩效审计工作层次性不足，无法满足财务补贴、预算需要，甚至会导致资金阶段性利用过大，致使科研工作存在明显混乱。
三、科研事业单位财政资金绩效审核策略
科研事业单位在开展资金绩效审计工作时，逐渐完善绩效审计方式，优化绩效审计程序，完善预算管理制度，保障科研工作的有序进行。
（一）优化绩效审计工作
1. 加强审计宣传优化
针对科研资金绩效审计工作中存在的重视程度及形式主义问题，应加强财务部门审计工作宣传，优化整体工作配置，使其能够满足科学绩效审计的客观需要。首先，科研单位财务部门应对资金问题给予高度重视，将资金充分应用到科研工作之中，提高事业单位科研成果。例如，在绩效审计工作中，财务部门为规避形式主义问题，提高职工的重视程度，定期开展财务审计会议，会议主题为“加强审计管理、规避形式主义”。领导人员在会议中高度重视审计工作的重要性，转变财务人员传统的工作观念，能够将新理念、新思维应用到财务管理工作之中。绩效审计的主要工作是核查其是否能够应用最少的资金，达到科技研究价值最大化。该财务审计部门优化岗位人员配置，制定阶段性的绩效审计任务，保障绩效审计工作的科学性、有序性。
2. 完善绩效審计制度
针对上述存在的问题，可以通过管理手段对其进行优化，保障科研资金绩效审计的规范性、科学性，制定完善的绩效审计制度。首先，科研资金绩效审计工作应坚持规范化原则，尽可能对审计程序、审计内容进行细化、规范，对审计方式进行完善，提高审计工作的功能性、价值性。除保障绩效审计工作规范性之外，科研单位部门要认真落实科学管理制度，应用绩效管理制度、个人责任追究制度、职工评估机制、监督机制，尽可能保障绩效审计工作的科学性、有效性。比如《绩效审计实施指南》书中就明确的提出了绩效审计的多种方法，而且还都列举了相关的案例，避免科研事业单位在借鉴过程中的理解偏差。
若在资金绩效审计工作中有财务人员未按照规范条例开展审计作业，所造成的后果由个人承担。若财务人员资金绩效审计表现良好，则增加职工的绩效点，在年终阶段给予其相应的奖励。在具体绩效审计工作中，既要审计科研过程中的支出，又要把效率作为审计重点，改善原本的审核方式，使其不断完善，能够满足绩效考核的客观需要。 （二）加强绩效审计管理
1. 财政绩效审计管理
绩效审计是科研资金管理的重要内容，若在绩效审计中发现问题，则会对最终的科研工作造成严重的影响。因此，财务部门必须加强绩效审计预算管理，在科学预算的基础上，建立完善的考核机制。我国经济发展较快，科研事业单位在财务管理上也应做出相应调整，需要保障预算的科学性、准确性。例如，某科研事业单位将整体财务工作进行量化评估，应用信息化手段完善预算管理，保障绩效审核工作的科学性，减少工作人员工作量。基于信息系统在绩效审核管理中的应用，既能够保障绩效审计的动态化、科学性，也能够通过指标建立方式，使得审计价值最大化，并保障拨款能够得到最优利用。
2. 提升财务人员工作素质
财务人员素质是保障科研资金绩效审计科学性的重要内容。因此，在绩效审计工作中，科研事业单位应重视绩效审计人员素质提高。事业单位应该聘请专业管理人员负责科研资金绩效审计工作，增加事业单位科研资金绩效审计队伍专业性。例如，某科研事业单位在开展绩效审计工作时，事先对绩效审计人员进行职业技能培训，提高人员的审计能力、核算能力，可应用云计算技术、信息系统等，提高绩效审计工作的科学性、有序性，能够将现代化技术应用到科研资金绩效审计之中。在提高人员技能素养时，还要重视绩效审计人员职业素养提高，做好日常思想教育工作，切实保障财务人员工作积极性，能够将更多精力投入到工作之中。除此之外，科研单位财务部门应加强绩效审计人员监督管理，提高职工工作责任心。
四、结论
科研事业单位主要从事科学研究工作，科研资金来源有限。本文对科研资金绩效审计中存在的问题进了行阐述，结合具体案例探讨如何加强科研资金绩效审计的策略，旨在保障科研事业单位工作有序进行、稳定发展，提高财务部门对绩效审计的高度重视。
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