增值税改革存在的问题及对策研究

来源:用户上传      作者:陈洁璇

　　摘 要：自我国推行增值税改革之后，增值税改革过程中出现的问题以及受到广大从业者和社会大众的关注。在增值税改革显示出对企业发展的利好趋势之后，一些问题也开始彰显，增值税整体转型发展进入到了瓶颈期。本文在对增值税改革进行分析时，主要对增值税改革存在的问题以及具体对策进行了深入的探讨。
　　关键词：增值税改革;问题;对策
　　增值税作为我国当前主要的税种，在经济发展中起到关键作用，其主要扮演着经济杠杆和监督经济活动等角色。增值税改革自推行以来，已经取得了较好的成效，但是要想推进进一步改革，还需要对当前存在的问题进行具体分析，并积极借鉴先进经验，促使增值税改革有序推进。
　　一、我国增值税改革过程中存在的主要问题
　　（一）现行的增值税存量固定资产的抵扣问题
　　在增值稅转型发展过程中，由于我国缺乏专业和充足的税务人才，且存量固定资产较大，因而在面对的问题之一即存量固定资产中已经缴纳的税款的抵扣问题。我国当前在这方面存在的问题主要为存量固定资产以及房屋建筑物的税款不能进行抵扣。在具体抵扣时，可以进行抵扣的税款为新增机器设备所含的税款。但是基于存量固定资产和房屋建筑物本身是两项较大的资产，因而一旦不能进行抵扣，将会导致出现新旧企业之间发展不平衡等问题。
　　（二）制度建设问题
　　在推行增值税改革的过程中，由于缺乏完善的改革保障制度，增值税改革的推进过程并不特别顺利。增值税转型发展政策的提出，在一定程度上能够刺激投资，并促进产业结构的有序调整。但是一旦政策倾斜出现问题，则会导致各个产业之间资源分配不均衡，从而导致部分地方政府的财政收入在短期内急剧减少。
　　（三）纳税主体审查以及税制结构和增值税发票管理问题
　　税务人员在进行增值税处理工作时，还面对的主要问题包括纳税主体审查问题，具体为无法有效的对进行行业认证与销售额认证，从而导致无法精准的进行纳税主体的资格审查。其次，在税制结构方面也存在较为明显的问题。增值税税制结构本身就较为复杂，因而一旦税率设置不合理，将直接导致税制结构不科学，进而加重企业的实际税负。最后则表现为增值税发票的管理和税费征收问题。国家税务局是增值税发票的设计印制与监制主体，但是当前由于监管体系不到位，我国仍存在较多的增值税发票的伪造和虚开等问题。而针对税费征收问题，则主要体现为征收方式落后以及无法有效的实现对征管税款工作的有效监管等方面。
　　二、我国增值税转型发展的具体对策
　　（一）逐步允许对存量固定资产的进项税款进行抵扣
　　在企业日常的生产经营过程中，面对大额的存量固定资产常会进行转移，在转移时，涉及到转移价值的确认，而若需要确认转移价值再进行抵扣，则会加大折旧和费用计算的难度，而若清理不彻底，则会出现税收损失。基于保证增值税有效发挥作用的角度考虑，工作人员应设置存量固定资产的单独计税项目，在推行存量固定资产的具体计算时，应具体了解增值税转型改革后的企业财务状况，并以此进行存量固定资产增值税的分步处理，确保存量固定资产的处理步骤满足企业的发展需求。特别针对房屋、车间等固定资产，在推行增值税的改革措施时，应可以对其设置暂不予以扣除增值税的政策，要分步实施，在具备丰富的经验后再进行具体处理。
　　（二）推进税收征管制度的同步改革
　　基于有序推进增值税改革政策的要求，相关人员应注重对增值税相关制度进行完善建设。应完善增值税不同税种的征收制度，尤其要重视对消费型增值税进行制度建设。其次，针对科学信息技术、税收征收管理等方面也要加强制度建设，并注重借鉴先进经验。此外，税收征管制度的建设人员还要重视将修改后的《增值税暂行条例》纳入法律体系，提高人们对增值税改革的重视程度。最后，税收征管制度的工作人员还要确保配套措施的合理性与有效性，确保与科学发展观路径相适应。
　　（三）完善增值税改革的管理细节
　　结合我国国情可知，在推进增值税改革的过程中，相关人员应提高对纳税主体、纳税结构和纳税发票管理的重视程度。增值税的征缴范围应逐步扩大，并积极的对税权进行调整，力求将成本增值领域都纳入征缴范围，并做到对纳税主体的全面审查。其次，在纳税结构方面，应根据纳税主体实际和经济发展要求对纳税税率进行调整，奠定增值税改革的稳固根基。而针对增值税发票管理工作而言，在信息技术的支持下，应大力推行电子发票，可以采用网上征收的方式进行增值税的征收。基于此，国家应积极构建完善的税收网络，并确保网络的全覆盖，并不断完善平台功能。在该网络平台的支持下，税务工作人员可以对纳税主体进行高效率的审核，同时可以进行发票的快速认证，并且可以实现对具体税款的精准计算。企业则可以在该平台的支持下方便的获取电子销货发票，该信息可以同步到税务局的发票管理信息系统之中，从而可以为税款抵扣提供充分依据。最后，针对增值税的进一步转型发展要求，相关人员还应推出合理的优惠项目，并将税收优惠政策适当的向劳动密集型产业倾斜，从而可以促进整个社会的就业稳定性，从而有效对失业率进行控制。
　　三、结语
　　对于国家的经济发展而言，税务工作人员一直在进行不懈的努力，近年来推行的增值税改革项目就是一项可行性与效益兼具的税收改革政策。但是在推行的过程中，基于提高增值税改革效率的要求，工作人员则要重点解决改革过程中存在的问题，并从存量固定资产的抵扣以及税收改革细节等方面加强管理，由此对增值税的各项改革制度进行完善，进而为经济发展贡献一份力量。
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