企业集团集权式财务管理模式探究
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作者: 张艳莉
【摘要】随着经济全球化趋势日益明显，大量企业集团在财务上愈来愈趋向于实施集权式管理，对于分支机构及子公司采取财务集中控制。实施集权式管理是企业集团财务管理的必然选择。通过对集权式财务管理模式进行概述，介绍了企业集团集权式财务管理的主要构建模式，并提出了对企业集团进行集权式财务管理模式管理的方法。
【关键词】企业集团集权式财务管理模式措施
企业成败的关键在于管理，而管理的核心又在于财务。因此，对企业集团而言，加强财务管理显得十分重要。围绕这一问题，应当采取集权式财务管理模式，还是采取分权式财务管理模式，更是企业集团在财务管理中遇到的最大难题。之所以会出现这一问题，是由于财务管理的模式不仅关系到了各下属企业的根本利益，而且还牵涉到了下属子公司对于集团总部财务管理模式的总体认可程度。所以，在财务管理集权问题上，不但关系到母子公司的责任、权利与义务的区分，而且还会影响到母公司对于下属成员企业的工作积极性判断及团体协作机制的营造上。
集权式财务管理模式概述
所谓集权式财务管理模式，是指采取这种模式的企业集团将绝大部分的财权集中到母公司，并由母公司对子公司实施极为严格的统一管理。企业集团集权式管理模式之特点表现在财务管理决策权始终高度集中于母公司，另一方面，子公司则只拥有极少一部分的财务决策权，整个企业集团的各项资源分配均由母公司进行统一控制，而子公司在涉及到自身发展的重大问题上，也全部由集团总部进行统一的管理。母公司采取强硬手段直接下达指令，以控制各下属子公司的各项生产经营活动。在一定意义上说，子公司的财务管理功能已完全集中于母公司。
企业集团集权式财务管理模式的设计
在这种企业集团所采取的集权式财务管理模式当中，企业集团总部常常会凭借着自身雄厚资本所带来的巨大权力，把下属企业的各类重要财务管理权力集中到自身，并把母公司的财务管理权限大力渗透到下属企业当中。根据财务权利的各个不同类别，可以对企业集团的母公司与下属单位的财务管理模式进行以下几个方面的设计：
融资决策权的控制问题。母公司要全面掌控融资决策权。为扎实有效地降低由于财务管理而造成的企业集团融资风险，应当构建起合理的企业集团资本结构，防止因为在融资问题上的决策不合理，而影响到企业集团的发展，甚至威胁到本企业的生存。基于此，企业集团总部要紧紧抓住融资工作之中的决策权，包括具体开展重大建设项目所需投入的融资资金，超出企业集团资产负债率安全标准以上的各种不合理融资，可能导致母公司的股份比例发生巨大变动的各类融资方式，会造成下属企业注册资本变化的各种融资形式，下属企业的各类并购融资等。同时，子公司如果进行了改制，那么在改制过程中涉及到的各种融资问题，也应当由经过企业总部财务机构的批准。
投资决策权的控制问题。企业集团应当切实掌握投资决策权。对外的投资权要统一在母公司身上，下属子公司绝对不能拥有独立的对外投资决策权力。在企业集团内部的对内投资决策上，要采取集权式财务管理模式之下的恰当分权，母公司对下属企业的分权程度必须要比下属子公司自身的分权程度要高。企业集团在流动资产上的投资决策权与技术改造权，则要完全交由下属单位自行掌控。对于企业在扩大再生产范围当中所拥有的固定资产投资，母公司要视具体情况，交给下属子公司一部分投资决策权。但是如果投资数额较大，超出了预设的限额，那么这个投资项目就必须经过母公司的审批同意。
资产处置权的控制问题。企业集团必须掌握本集团的资产处置权。下属子公司在对外长期投资领域、在对外无形资产建设领域、在重要建筑物的资产处置等各方面，凡是牵涉到本企业资产处置的问题，必须要通过企业集团总部的审核批准。此外，对于流动资产及其余资产的处置上，则以下属单位的自主决策为主，但是同时还应报送到公司集团总部作出备案。应当说，下属公司所拥有的是对本企业资产的日常管理权力，而企业集团总部则对下属公司的重要资产处置具有较强的监控权。
资本运营权的控制问题。企业集团总部应当要掌握资本的运营权。下属企业在对外经营、并立、转让等各方面的资本生产经营活动上，其拥有的决策权限都应当集中在公司总部，各下属单位都不存在这一权限。而企业集团的财务机构则拥有着更大的资本运营及管理方面权力，这样才能真正遵循本集团在发展过程中对财务管理工作产生的新要求。
收益分配权的控制问题。企业集团总部必须掌握企业各项收益的分配权。在这一管理模式之下，各下属单位所能进行分配的利润，必须要经过母公司的统一分配。然而，鉴于下属单位还要实现可持续发展，因此十分有必要为下属单位留存一定的利润。鉴于此，各下属单位的利润分配方案要在本企业董事会的审议通过，并在此基础上报母公司审批，此后才能加以执行。
对企业集团进行集权式财务管理模式管理的方法
运用会计信息为集团总部把握战略发展方向。企业的产业和产品要向什么方向发展，这是企业发展中的重大问题，也是企业的战略发展方向决策问题，关系到企业集团的盛衰成败与长远发展，所以，一定要由集团总部依据战略管理的要求与财务会计信息加以精心筹划和统一考虑。除此之外，在处理多元化经营和专业化经营关系、资本经营开展、企业文化建设及职工队伍建设等方面，均需要集团总部实施统一领导，比如日本松下、美国通用及德国西门子等世界知名公司都实行了企业战略发展上的统一领导，并取得了令人欣喜的经营业绩。
选拔任用称职合适的财务管理负责人。企业经营是否能成功，人才是最为关键的因素。在企业的财务管理工作中，财务负责人的个人素质关系重大。作为企业的出资人，在投入资本之后，自己不可能事必躬亲地去管理，因此必然要选拔任用适宜的财务负责人做好财务管理工作，一名称职而合格的企业财务负责人，必须要符合以下各项要求：一是忠诚于本企业，能够将自身与企业的发展紧密结合，做到荣辱与共、同舟共济，具有对股东利益高度负责的使命感与责任感；二是业务素质要高，并具备创新能力与综合能力；三是要具备强烈的事业心与敬业精神；四是要知人善任和用人所长，积极发挥团队精神。唯有具备以上三个方面素质的人，才能有资格胜任企业集团的财务负责人。
不断制订完善各项财务管理制度。如今，在社会主义市场经济条件下，企业财务管理工作应当实行法治，而不能搞人治。也就是说，企业的各项财务会计行为不仅要遵守国家的法律法规与制度及公司制订的各项规章制度，而且还要对财务管理制度进行不断创新、修改和完善，各项财务管理制度的制定虽然十分重要，但是更为重要的是落实与执行，这是因为，对于大多数企业而言，财务管理出现危机并不是由于策划不力，也不是由于人的能力所限，而是由于缺乏财务制度及规定，或者未能坚决加以贯彻执行。因此，企业集团总部的财务管理工作不仅要重视管理制度上的制定和完善，而且更应当重视检查整个集团性公司内部各子公司对于各项财务管理制度的执行状况。
树立以现金流量为中心的理财新观念。要充分重视现金流量的作用，对资金进行统一调控。在企业集团中，因为集团总部是其子公司权益资本的出资人。作为企业的出资人，其基本权利就是要全面掌握本集团的资金流动状况，对子公司的资金占用静态和使用动态作出充分了解与必要的调控，也就是行使知情权与监控权。所谓知情权和监控权，就是在管理需要时有权随时去了解子公司在生产经营活动中资金流动上的所有信息，随后再根据这些信息作出分析和判断，对于偏离预算目标的差异，运用合适的形式及时加以纠正。对于资金流动的知情与监控则是财务管理的重要手段。许多企业集团经营不善或者经营失败，大多都是因为对子公司的资金监控不力所导致的。
进一步落实财务人员委派制。为更好地实现本企业集团的年初制订的各项财务目标，并切实有效地降低相关财务信息不对称所造成的不利形势，从而扭转与规范下属单位的种种财务管理行为，积极有效地处理好存在的问题，集团总部统一为下属各单位的财务人员进行集中有效的管理，委派财务人员就是十分有效的措施。集团财务管理机构应当持续不断地对下属单位财务管理人员的工作情况进行认真细致地检查与监督，从而保障子公司的各类财务管理活动能够实现集团的整体财务管理目标。
妥善处置企业集团内部的财务关系。在集团内部母公司与子公司之间的财权比例配置上，应当发挥更加大的灵活性。母公司要综合各类因素，来确定不同性质的下属单位所具有的各项财务权限内容，并对各管理层进行合理而明确的授权。在此基础上，母公司还应当注重尽量缩短财务管理当中的链条，要尽可能地减少对财权加以多层次的分割，进而提高财务管理的效率，让母公司能够集中所有的精力，以处理好自身与子公司之间的复杂财务关系。
结 语
综上所述，企业集团采取集权式财务管理模式，必然有利于导致本企业集团的财务目标更加趋于一致，并提高本企业集团内部的财务管理效率，从而有助于实现企业集团的总体利益最大化，更好地帮助企业集团实现做大做强的发展目标。（作者为乐山师范学院旅游与经济管理学院副教授）
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