管理用财务报表在企业的运用探讨
来源:用户上传
作者:
摘 要：经济全球化的发展，传统财务报表越来越不适用于现代企业管理，而管理用财务报表满足其需求。本文论述了传统财务报表的局限性、管理用财务报表的编制原理并以模塑科技2017的年报数据为例，具体地分析了管理用财务报表的编制和方法。
关键词：传统财务报表;管理用财务报表
0 引言
伴随着市场经济的蓬勃发展和企业业务的多元化，传统财务报表已不能够满足企业管理层的运用。本文以会计的基本概念和方法为基础，将财务报表中的科目根据其所属的经济活动重分类，以使企业管理层能更大程度上从中获取有效信息，把握经营策略。
1 传统财务报表的局限性
财务报表分析是对企业一定期限内的会计报告数据的分析和企业信息的整合，提供使用者管理决策的依据。但传统财务报表越来越不适应现代企业管理，存在以下几点的不足：
1.1 双重计量模式降低了报表清晰度。传统财务报表使用历史成本和公允价值的双重计量模型。但传统财务报表无法明确地对经济业务进行区分并采取不同的计量模式，使报表的清晰性阿降低了。
1.2 传统的财务报表未将企业的经济活动分为经营与金融活动，且报表分析时不能对应下述思路找出财务状况变化的原因。经营活动是提供与商品和服务有关的生产性投资;金融活动是筹集资金用于资本生产或资本运作获得的投资收益，主要是为筹资和利用资金。
1.3 传统财务报告，过于注重利润表，忽略了现金流的重要性。传统现金流量表中的经营活动仅是短期的经营活动产生的现金收支情况，没反映企业全部经营活动产生的现金流量。现金流对企业的可持续经营影响重大。若资金链断裂、现金周转困难，则会导致企业的经营困难甚至破产。
基于此，管理用财务报表理念的提出正好弥补了传统财务报表的不足，适应现代企业管理需求，减少管理层的决策成本。
2 管理用财务报表的编制原理
企业的活动分为经营与金融活动，将企业资产、负债、损益和现金流重分类。
企业资产中与经营活动有关的为经营资产，与金融活动有关的为金融资产。以此类推，负债可分为经营与金融负债;损益分为经营与金融损益;现金流分为经营活动现金流与金融活动现金流。
3 管理用报表实例分析
管理用财务报表的编制原理，选取模塑科技作为研究案例进行具体分析。
3.1 管理用资产负债表的编制与分析
（一）管理用资产负债表的编制
管理用报表中的资产负债表是以传统资产负债表为基础调整。传统报表等式：资产=负债+所有者权益。而管理用报表等式：净经营资产=净负债+所有者权益，更体现企业经营活动状况和资金营业的情况。
（二）管理用资产负債表的分析
首先，公司的经营性流动资产比2016年增加近4.1亿元，经营性流动负债也增加近5.7亿元，使净经营营运资本的减少。第二，企业的金融资产投资和2016年相比减少近4亿元，但企业的净负债仍为正值，表明企业经营性资产的资金部分是源于有息负债，说明投资者投入的资金用于企业的生产经营业务中。第三，企业的所有者权益也有所减少。原因是金融负债增加11亿元。企业的利润主要也源于生产经营业务，这点能从管理用利润表中验证。
3.2 管理用利润表的编制与分析
（一）管理用利润表的编制。
将项目在传统利润表基础上进行区分，传统利润表的主框架分四层次：营业收入、营业利润、利润总额、净利润;在该框架上把项目分经营损益、金融损益，再增加“毛利”项目来说明企业经营状况波动的大小。
（二）管理用利润表的分析
调整后的利润表分析：公司2017年毛利率21.8%相比2016年的23.4%有所下降，但单从毛利来看波动不大、相对稳定。净利润大部分来自经营损益，与2016年比公司的经营利润下降34.98%，而净利润同比下跌46.61%，销售净利率2016年达6.25%，而2017年下降到3.09%，企业获利能力大打折扣、下跌幅度大。主因是公司负债多，金融损失大，相比2016年的资产负债表，其中长期借款、财务费用的升高，直接导致净利润降低。管理层应及时考量当前的发展方针及内部管理是否准确到位。
3.3 管理用现金流量表的编制与分析
（一）管理用现金流量表的编制过程。
相较于传统现金流量表，管理用现金流量表的编制则更易。管理用资产负债表与管理用利润表为管理用现金流量表打下了良好地基。
4 结论
管理用财务报表以传统财务报表的基础来调整，先将企业的活动区分为经营与金融活动。据此分类方法编制管理用资产负债表、管理用利润表、管理用现金流量表，财务报表之间的逻辑关系清晰明了。管理层使用管理用财务报表，可从中获取有效信息，减少企业的决策成本且能反映企业的实际运营状况，究其变化原因。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社2015年版.
[2]葛家澍，叶丰滢.论财务报表的改进[J].审计研究，2009，（05）.
[3]金永，玄立平.管理用财务报表编制解析[J].财会月刊，2011，（11）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-14875004.htm
