制造业企业预算管理的困境及对策探讨
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作者:崔颖奕
[摘 要]近年来，随着材料成本和人工成本的逐年攀升，制造业企业面临着巨大的压力，竞争也更加激烈。全面预算管理理念的出现，可以帮助企业提升管理水平，有效地控制成本，合理配制企业资源，推动企业目标的实现，促进企业的健康发展。全面预算管理在企业的应用中还存在一些问题。文章分析了预算管理的困境，提出了提高预算管理水平的对策，以为制造业企业更好地实施全面预算管理，稳步发展提供借鉴。
[关键词]制造业企业;预算管理;财务管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.066
2018年年底召开的中央经济工作会议指出，要推动制造业高质量发展，坚定不移建设制造强国。制造业在我国国民经济中占据较大比重，其发展状况决定了我国的综合实力。全面预算管理工作水平的提升，能够解决制造业企业成本高、現金流紧缺等问题，帮助企业改善管理水平，有效控制内部成本，促进制造业企业健康稳定地发展。
1 预算管理的概念与作用
1.1 预算管理的概念
全面预算管理综合了现代管理的思想，在决策的基础上，通过财务预算来控制企业内部经营，推动企业资源合理运用，减少企业营运成本，是促进企业在不断增加利润的情况下稳步发展的有效手段。近年来，大部分制造业企业已按照本企业的实际情况制定了全面预算管理制度。
1.2 预算管理的作用
随着经济的发展与社会的进步，全面预算管理已成为现代制造业企业重要的管理模式。
1.2.1 预算管理是实现企业经营目标的有效手段
预算管理可以在预测的基础上，按照预定的企业战略目标，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，提升企业竞争力，实现企业价值最大化。
1.2.2 预算管理有利于提高制造业企业内部管理水平
随着预算管理工作的推广，全面预算管理已成为企业经营管理的基础工作。全面预算将企业事前、事中、事后内容进行控制与管理，使企业能全方位、全员参与管理，全面提高了企业内部的管理水平和经营效率。
1.2.3 预算管理提升企业主动性，增强市场适应性
全面预算管理工作是一项全员参与的工作，企业通过鼓励、动员全体职工参与到预算管理中，可以使企业管理体制不断完善，促使企业完成战略目标与经营目标，更好地适应市场，从而能够在大市场经济条件下获得足够的竞争力。
2 制造业企业预算管理存在的问题
2.1 制造业企业对预算管理没有足够的重视
大多数制造业企业认为全面预算管理只是财务部门的工作，其余部门只起到配合作用，参与程度较低。而财务部门由于不了解当前及未来市场的需求及产品技术等信息，因此其仅依靠往年数据编制的企业全面预算并不科学。同时，部分制造业企业并没有考虑全面预算管理的“全面性”，从而影响了制造业企业的预算管理水平，造成企业预算工作不严谨，流于形式。
2.2 制造业企业的预算管理执行力度不够
（1）预算管理体系不健全。部分制造业企业管理层不重视预算管理工作，造成全面预算管理体系不健全，也未设置全面预算管理机构，在执行全面预算管理时没有专门的部门对全面预算管理工作的执行情况进行监督，在企业经营过程中会出预算目标与实际经营出入较大的情况。
（2）预算工作与日常工作脱节。企业没有制定相应的考核制度，没有统一的考核内容与标准，造成企业全面预算管理工作中的编制、执行、考核等环节联系不紧密。企业并没有认真研究自身的管理方式，导致预算执行力较差，影响了员工的积极性，无法发挥全面预算管理工作的良好作用。
（3）缺乏严格的预算审批流程。部分企业审批权限不明，程序杂乱无章，企业随意性较大，缺乏规范的审批机制，预算指标约束性较差，导致预算执行和监督力度不够，无法起到预算管理的作用。
2.3 制造企业的预算管理缺乏科学性
（1）制造业企业预算编制应当以企业发展战略规划和市场需求作为基本出发点，但是目前制造业企业的预算编制只是在以前年度成本费用的基础上进行增减，没有按照市场和客户的需求进行编制，没有与自身的战略发展相衔接，无法实现全面预算管理的目标。且其往往只重视当前业务预算，忽视现金流预算，导致预算的准确度下降。
（2）信息系统落后，多数企业仍采用Excel表格形式，数据传递不及时，没有实现全面预算信息化管理。企业信息化系统不完善，导致数据来源不准确，仅仅依靠经验进行全面预算的编制，影响了专业人员的判断。这样预算的结果将导致设计研发、生产、销售各个环节的决策缺乏科学性和合理性。
3 制造业企业预算管理问题的解决措施
3.1 全面提升对全面预算管理的认识
（1）制造业企业管理层应明确预算管理不仅是某个部门的责任，而需要全公司各个部门相互协调。企业还应对员工进行相关的培训，强调全面预算管理工作对公司发展的重要性，使员工对全面预算有正确的认识，明确分工，提高企业员工工作积极性，各部门与员工间要加强沟通，保证信息渠道畅通，使全面预算管理工作能深入到公司各个部门。
（2）现代制造业企业的领导层必须时刻关注市场信息的变化，依此制订科学合理的全面预算内容，据以把握将带给企业的风险点，提早做好应急准备，带动公司全员真正理解全面预算管理的重要性。
3.2 制定完善的全面预算管理制度和考核制度
（1）企业需制定全面预算管理制度，寻找适合自身条件的管理模式，完善企业预算组织架构，确保全面预算的有效实施。预算管理的组织结构涵盖公司的管理层、执行层，包括预算管理委员会、财务部及各职能部门，应当及时将预算指标层层进行分解，进行细化，分解到季度、月度核算指标，明确预算相关职责，确保预算的有效实施。企业要严格执行审核后的年度预算，确保产品销售、资金投资、成本费用等重大事项的完成，对各项指标预算执行情况进行跟踪分析，及时采取措施解决出现的问题。 （2）完善企业内部绩效考核制度，建立全面预算管理考核体系，企业预算管理委员会应制定合理的考核激励制度，在预算执行过程中对目标值与实际值进行比较分析，及时发现问题，提出整改措施。使预算出现偏差时，从领导层到各职能部门，都能够自觉自愿地予以纠正。通过完善的绩效考核和激励制度，设置系统的量化标准，对各个部门在企业经营过程中进行监督检查与考核评价，职责分明，协调一致，从而有效地激发全体员工积极主动力地参与企业预算管理工作，实现预算管理工作目标。
3.3 选用科学的预算管理方法
（1）预算编制的科学性和准确性，会影响到企业的未来规划与发展。企业应根据自己的实际情况，参考现行的预算管理方法，如弹性预算、零基预算、流动预算等，选择合适的预算编制方法。在预算编制过程中，领导层应准确把握目标方向，各职能部门应将信息集中反馈到财务部门，同时要全面预测突发事项发生的可能性以及应对措施，减少不可预测事项对企业目标实现的不利损失。
现代企业的全面预算应力求精细化，要涵盖整个经营活动静态、动态以及现金流向等内容。可以通过编制月度滚动预算，较为及时地了解企业现金流需求，承上启下预测和指导资源配置;通过编制季度或半年预算执行情况分析，比较各个指标预算与实际情况之间的差异，对比分析将出现的问题及时整改，为年度如期完成经营指标打下坚实的基础。
（2）全面预算管理工作贯穿制造业企业整个生产流程，有效的信息系统能够保证全面预算管理工作中数据准确、及时地传达，保证企业全面预算的质量。因此，制造业企业应加强企业信息化系统建设，以细化预算时间和内容，将战略目标层层分解落实到相关部门与生产经营活动的各个环节。使预算管理软件与信息化管理系统相结合，真正做到对预算编制、执行、监督、考核的有效管理。例如，使用EAS等平台，在软件中将预算模块编制到各月份、各明细科目，将细分的预算数据结合实际业务进行对比分析，以促进制造业企业提高工作效能。在实际操作中，还应严格按照预算审批制度，控制预算各个节点，避免出现越权、违规审批，提高企业全面预算管理工作的有效性。
（3）合理的全面预算是企业实现经营目标的有效措施，科学的管理方法有助于全面预算的实施。企业要采用科学的预算管理方法，制定合理的预算管理方案，严格按照管理制度执行，并能根据运用过程中出现的问题灵活调整目标方案，满足市场和客户的需求。先进科学的预算管理方法要坚持真实性、准确性和重点性等原则，编制预算时应根据企业的实际情况，将收入和成本支出控制在合理的区间内，保证结构合理，不谎报、不造假，充分体现预算的真实和准确性。当企业利益与目标利润发生冲突时，以企业利益为重，突出预算的重点性。
4 結 论
全面预算管理作为现代管理工具，可以使制造业企业合理控制成本，有效增加利润，提升企业的竞争力。企业通过提高全面预算管理水平，可以协助管理层将日常的计划、控制以及绩效评价等工作处理得当，提高企业工作效率。因此，制造业企业需进一步完善全面预算管理工作体系以使企业更有针对性地开展工作，确保企业战略目标与经营目标的实现。
参考文献：
[1]陈瑜.制造业企业全面预算管理问题探讨[J].经济研究导刊，2019（2）：139-140.
[2]程光远.制造业企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国集体经济， 2017（19） ：35-36
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