中小企业内控管理制度的建立与完善分析
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作者:张建英
摘要：随着市场经济的深入发展，现代企业制度正逐步健全，内部控制制度建设必然成为企业科学管理的关键，内部控制制度的建立与完善直接关系到企业的市场竞争实力是否能够有效提升，因此，加强企业内部控制制度的建立、改进和规范内控工作是促进企业长远发展、稳定市场秩序的重要手段，是当前企业需要迫切解决和关注的重要任务。文章首先阐述了中小企业财务内控制度的特点及其给制度建设带来的困难，通过分析财务内部控制制度存在的问题及产生的原因，提出了完善财务内控制度的措施建议，以期对促进我国中小企业发展有所帮助。
关键词：企业;内部控制;制度建设
随着社会的发展与进步，我国的经济科技水平得到巨大的提升，经济环境也日趋复杂，企业的财务风险不断上升，这更加彰显了企业财务内控制度的重要性。内部控制是規范企业流程制度、提高管理效率的重要措施，是协助企业实现战略目标的重要保证，企业要有一个深刻、清晰的理解，即通过建立有效的内部控制管理制度，以保证资产的安全完整，提高企业的运营效率，促进企业的发展，实现企业的战略目标。本文探讨了中小企业财务内部控制特点，分析了内部控制制度中存在的问题，并对影响中小企业财务内部控制制度因素进行剖析，最后提出相应的优化对策，旨在为改善中小企业内部控制制度建设提供参考依据。
一、中小企业财务内部控制特点及其重要性
在中小企业中尽管有大部分的管理者具备丰富的管理经验及专业知识，但相比大型国有企业管理者还欠缺系统的知识体系及实战经验，缺乏企业风险防范意识。大部分中小企业在经历了长期历史的发展，形成了权利集中的倾向，大事小事都由总经理说了算，亲力亲为，全权负责，公司领导主抓生产经营，对内部控制管理不够重视，内部控制制度相对薄弱。内部协调的管理也是内部控制有效开展的必要基础，一方面可以协调解决内部管理中出现的各种矛盾，另外为企业实现战略目标也起到不可忽视的作用。内部控制不仅是局限于资金的管理，对企业的其它财产也同样适用。企业内部控制制度与董事会的有效监督，是确保财产安全的一个重要手段，可防止财产被盗或转移。内部控制制度的建立和有效实施可以大大提高企业各类数据信息的收集效率，实现信息平台共享，让各部门的信息传递与交流更规范化，保障企业数据的真实性，有利于提高财务报表数据的真实性。内部控制通过风险评估，提前了解企业的风险承受能力，根据风险提示及时调整企业经营战略目标，有效避免和降低对企业的不利因素影响，最终实现企业管理的规范化和精益化。
二、中小企业内部控制制度中存在的问题
企业对财务内控制度缺乏正确认识及未引起高度重视。当今市场体制中，已经有一部分企业逐步在改善和提升，但仍有很多企业的内部控制环境并不好。主要表现在：第一、内部控制制度环境的影响。很多企业由于自身环境的影响，内部控制制度不能有效的实施，很难实现市场竞争。中小企业内部组织架构的不完善，从上层到基层员工权责不分，在各项工作上互相推诿，一旦出现问题就互相推诿，因制度不明很难对问题进行追责。公司领导因缺乏专业的理论知识及实操经验，不能针对企业自身的特点进行分析，响了环境建设。第二、企业之间因内控制度要求的不同、企业性质不同、经营模式、企业文化等方面的差异，在建设制度的时候可以针对一些好的经验进行深度的总结及合理的运用，但不能简单地照抄，内控制度是根据企业自身的情况要求进行管理及实施的，每一个企业都有自身的特点，制度的执行要根据自身的特点制定及有效实施，渗透落实到每一个环节，如果企业制度一味的照抄，就不能体现个性化差异，也就不能有效实施。第三、缺少内控建设的专业人员，很多企业的内控管理工作从财务部开始着手推进，但由于财务部的特殊性，仅依靠财务部门来开展内控建设，其结果会导致内部控制不能有效全面的开展实施。由于缺少专业的内控建设组织，管理制度的不严谨，且管理人员专业知识的缺乏，难免在制度执行过程中出现执行不通畅、不到位的情况，制度的执行上存在一定的制约限制。
三、影响中小企业财务内部控制制度建设的因素分析
（一）内控制度监督机制不完善
很多企业的内部监督部门以财务部门为主要管理部门，与财务工作存在重叠的现象，在内控工作中流程中难以独立开来，工作过程中会受到利益的影响，即使发现了问题也不积极向上反馈，公司管理层得不到有效的信息反馈，无法对经营策略进行调整，导致了企业存在潜在风险。外部审计机构风险管控意识也仅局限在财务部，在检查监督过程中惯用老套的方式方法，监督效果存在片面性，起不到实际的效果。企业内控制度建设除了要做好内部监督管控外，外部监督也是开展工作的基础。目前我国的外部机构缺乏系统性及权威性，很难构建一个良好的环境。制定企业的内部控制制度，要深入了解企业的组织形式，根据企业实际，研究建立一个科学合理的内部控制系统。在内部控制建设中，必须充分考虑文化传统对管理者、企业文化、组织结构等的影响。
（二）缺乏内部风险管理体系
我国内部控制风险管控中风险防范意识薄弱，由于没有系统的管理体系，没有及时做好风险管控工作，只有在发现异常提示的情况下才会配合处理，事后又不会继续关注和跟进。这样企业虽然暂时可能度过了风险问题，但没有解决根本性的问题，隐形风险随时都会发生。如果企业在初次发现问题及日常管理中设置了风险管控评估预警系统，实时反馈并提示风险，及时应对管控，避免和降低风险的发生。目前大部分企业缺乏专业的机构，专业的风险管控人员也得不到企业的重视，且受到相关控制制度的制约，如果企业不能建立一套科学的风险防范措施，在企业风险来临的时候很难做出正确的对策来应对企业风险的发生。
四、 完善中小企业内部控制制度的措施
（一）优化人力资源，建立激励约束机制
完善内部控制制度建设需要优化人力资源，制定合理的人力资源政策，完善奖惩机制，以增加工作人员的积极性及创造力。要依据长远战略规划来制定科学的人力资源政策;在使用和选拔上应将优秀人才请进来，把滥竽充数的人送出去;合理制定培训计划，对新员工进行企业文化及岗前培训，提高员工的业务水平，更好地为企业服务。同时企业应制定合理的奖惩机制，实行多元化的激励机制，减少人才流失现象，企业要特别注意中高级管理人员的岗位激励和精神激励，不断提高综合素质，充分发挥他们在内部控制制度建设中的作用。 （二）完善信息沟通系统
加强内部控制制度的实施首先需要建立畅通的沟通渠道，公开内部控制信息。建立良好的沟通系统可以提高管理人员对公司经营活动进行全面的掌握和了解，减少由于信息传递不及时、不对称等情况导致企业的各项成本的增加。信息的公开可以了解企业的目标要求，從而对自己的工作职责可根据企业的目标情况进行调整，，并对他人的工作职责可进行监督作用，减少舞弊现象的存在。其次良好的信息沟通系统不管是纵向还是横向的沟通都能实现有效的沟通，不但有利于各部门间的相互协作，上级的决策也能快速有效的得到实施。公司员工团结一致，提高企业的运行效率，为公司实现更高的效益。
（三）加强管理层内部控制制度建设的意识
内部控制的影响因素有很多，诸如，人事政策、控制方法、授权和分工的办法、机构职能、组织结构及外部环境等，这些因素都会对内部控制建设产生很大的影响。其中，企业内部控制建设离不开一个有效的内部控制制度，而要让内部控制制度发挥作用，就要提高公司领导层的内部控制意识，增强员工的内部控制意识，把控制责任包含到自己的目标中，做到人人能为内部控制出谋划策，自觉遵守各项内部控制制度，切实维护单位和工作人员的利益。
内部控制贯穿于企业生产经营管理活动的全过程，一个完善的内部控制制度可以有效保障企业财产安全，防范财务风险，更好地促进企业长远发展。本文通过了解中小企业财务内部控制制度建设现状，发现在大多数中小企业中，财务内部控制制度并不能与实际情况相结合，这使得财务内部控制制度实质上并未发挥作用。因此，企业管理层应增强财务内部控制制度建设意识，加强对员工的培训，建立相应的奖惩机制，建立有效的信息沟通系统，企结合企业实际发展情况，建设一套符合企业自身发展的内部控制管理制度，从而提高企业整体运营效率、增强企业的核心竞争力。
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