智慧税收筹划平台在纳税仿真模拟实训中的应用
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作者:刘姝婕
摘要：随着经济与科技的发展，社会对人才的需求向复合型人才转变，即要求毕业生具有高技能、高素质，能够适应“互联网+”时代的发展，和人工智能相竞争，做好战略层面工作。这使得我国的教育形式也不断地进行改革与创新，力求为社会培养出复合型人才。文章根据企业目前广泛应用智慧税收筹划平台的特点，分析其在纳税筹划教学中的设计与应用，希望为纳税筹划这门课程的教学创新提供理论参考与实践支撑。
关键词：智慧税收筹划平台;仿真实训模拟;教学计划安排
一、智慧税收筹划平台内涵
纳税筹划通常被定义为纳税人在遵守税收法规相关要求的前提下，将税收法律法规给予的包涵抵免减税在内的一切可预判和可使用的优惠政策，同时利用对筹投资、运营资本、盈余分配等财务管理事项的预期安排，达到减轻税负同时避免含财务风险在内的综合风险的作用，进一步实现成本最小与纳税风险极低两个目标间的平衡。
在当前的经济背景下，进行合理、科学的纳税筹划，对所有行业企业都是意义深远的，那么现在学生熟知并能流利操作纳税筹划平台逐渐成为了现代公司科学运营并进行人力绩效考核管理的基础。这里所提出的智慧税收筹划平台所代表的是一个操作空间与环境，它的过程目标应全部服从于企业全盘财务管理活动所要实现的终极目的，即企业价值的最大化。
二、智慧税收筹划平台仿真实训课程优势
智慧税收筹划平台应用于仿真教学则存在如下优点：一是平台能够把纳税成本、非税负成本、纳税收益、投融资风险等因素综合起来进行分析比对，让学生真正理解企业如何通过降低税负、避免风险、获得纳税收益等综合条件的实现来权衡收益风险，最终收获最大的企业价值，让学生在进入工作岗位中有深刻理论体会、明确方案以及足够的实际经验，因能够为达成企业价值最大化的目标增加筹码而被用人单位重用。二是学生对构建纳税筹划平台建模过程，可以向授课教师进行简单学习，能够让学生在社会上对管理人员提出合理建议，来提高企业自身的经营管理水平以及会计管理水平。三是从国家宏观经济角度而言，智慧税收筹划平台能够在高校仿真模拟实训中推广使用，使得师生能够在税收筹划理论和实际能力共同提升，培养一大批能够处理会计、税务、财务管理以及经济法问题的复合型人才，是最终能对产业结构和资源起到优化的作用的。所以税收筹划平台运用于仿真实训课程十分必要。
三、目前税收筹划仿真实训课程存在的问题
一是缺乏典型案例，案例数据真实性、全面性以及案例主体经营范围和涉税事项都过于有限。
二是师生互动性不强，学生在有效案例给出后才能依据税负大小去选择方案，缺少对案例不同筹划方案之间政策本质差异性的分析。但是希望学生能精准匹配案例中涉税问题背后的政策背景究竟是哪几个文件里的哪几条，具体应该怎么去适用政策来进行税收筹划。
三是课堂设计不规范，致使学生对案例真实性和方案可靠性、综合性存在疑问。
四、智慧税收筹划平台顺利应用于税收筹划仿真实训课程建议
（一）专家合作设计模拟平台
任课老师需要联系专业人员设计出一个以公众号为载体，名为智慧税收筹划的平台，通过对企业应缴纳的税种、税负水平和缴纳时间事前筹划，以达到减少纳税人税收成本、合理节税的目的。而智慧税收筹划平台分为税收政策，云计算税负和具体方案建议三大板块。
1. 税收政策板块：税收政策是在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国家一定时期的政治经济形势要求制定的。该板块主要提供最新最快的税收政策，以及税收政策的变动方向和更新时间。同时保存以往税收政策的内容，可供任何人去了解，即为大家展示税收政策从开始至现在的历程。通过研究国家税收政策，选择适当的业务，以便实现利润最大化，可以通过研究资金成本、利息、亏损弥补等业务与税收的关系，从而进行正确的财务决策。
2. 云计算税负板块：主要功能分为三大类，一是收集，统计涉税事项并进行分类记载保存;二是分析涉税事项的税源税率以及可以使用的税收优惠政策，来计算不同方案下的税负大小;三是汇总计算税负、投融资成本以及经营成本影响下的综合成本，最终通过综合成本最低的方案作为优选方案。过程为首先通过收集大量的数据，再统计各数据的总量，然后通过分析加以细化分类，最后经不同汇总，形成各个不同的信息块集，再对每个信息块集合综合成本进行核算和对比分析，一方面包括横向采用不同方案的同行业企业间对比，另一方面也包括纵向上，每一个方案减轻综合成本在不同年份间的趋势变动分析，通过横纵向综合对比，可以让学生自行选出同行业里，在5年内综合成本最低的方案，学生可据这一板块提供的分析过程进行总结，形成实训报告的主要思考过程。
3. 具体方案建议板块：根据税务筹划的实施手段，将税务筹划划分为节税手段，避税手段和税负转嫁手段。通过对大数据的分析，方案建议为个人或企业提供各种优惠的税收筹划，同时为其分析该方案的利与弊，提供各种有利与不利信息。通过适当的财务核算方式及流程，做使企业在合法的前提下实现合理避税。
4. 除了三大板块，还有专门为智慧税收筹划服务的交流专家24小时在线，为大家交流、传授筹划方案设计全过程经验，同时还有职业税务师为交流平台解答各种筹划实操的税收优惠申报表填列、税负计算等问题。
（二）問卷调查优化平台功能
任课老师需要通过科学严密的问卷调查优化已经创建的用于仿真模拟实训的智慧税收筹划平台。
1. 通过实地问卷调查优化智慧税收筹划平台
俗话有云：“众人拾柴火焰高”，深信集思广益的力量，将通过向学院相关专业的老师发放纸质版调查问卷，征集一些经典案例以及较针对这些案例较好的税收筹划方案;此外，将借助问卷星和问卷网等问卷网络平台向，分别运用其调查和考试两个板块来达到我们的案例收集目的。 一方面，通过发布网络调查问卷的方式收集到最新的税收政策和相关税收策划方案，另一方面，通过向在知乎、贴吧和微博的社交平台的一些活跃的专业大牛发布考试问卷，向他们征集最优的税收筹划方案和税务最新动向。仅凭团队寥寥几人要把大量的案例资源收集起来并给出完整的税收筹划方案是一件较为困难的事情，但是通过纸质版和网络版问卷调查，能在更短的时间内得到更多的税收政策、案例及更权威专业的税收筹划方案。这些资料都将会被纳入案例资源库，供学生使用。
2. 通过网络爬虫问卷库优化智慧税收筹划平台
众所周知，中国的税制改革是非常频繁的，仅以增值税为例，2018年进行了不小的改动，可是在最新的2019全国两会政府工作报告中再次提出了要深化增值税改革。要在第一时间掌握最新的税收相关讯息，需要借助信息及时性最强的网络，通过建立网络爬虫，设置自定义采集，可以快速查找并收集所需要的最新政策资讯，建立数据集以用于平台信息更新，除此以外，还可以通过收集其他信息，譬如学生网民群体对平台的使用情况、竞争对手的实时变化，充分了解和分析学生群体和竞争对手的动向，也有利于优化智慧税收筹划平台。
（三）最新税收政策融入平台
将最新的税收政策融入智慧税收筹划平台是十分必要的，这是因为当今社会一直要求依法治国，同样的国家税收也需要法制化，税收政策也紧随其后，进行法治改革。新税收政策对很多企业发出了挑战，但同时也让很多企业有了更多的发展方向和更大的发展前景。
税收筹划最主要的目的是让纳税人在符合法律法规的基础上尽量少缴纳税款， 因此如何在合理合法的情形下让纳税人利益达到最大化是税收筹划者应当注意的， 这就要求税收筹划者深刻的理解并且可以分析出税法的政策和相关政策出台的环境。平台提供服务，让广大用户通过平台就可以了解到税收的相关内容。其一，将在实际中教学的视频上传到公众号上，以供那些没有在课堂上学习的同学也可以学习及供同学课下可以加深印象的学习。其二，平台的工作人员会实时的整理国家出台的相关税收政策，及时在公众号更新。以便用户可以第一时间的了解税收政。
（四）设置科学课程考核标准，使仿真实训课程得以顺利开展
利用智慧税收筹划平台开展仿真实训时，如何对学生的平时考勤成绩环节，理论成绩环节，实际操作筹划环节以及实训报告环节予以评价计分，形成教学成果是需要重视的几大问题。
本仿真教学计划将智慧税收筹划平台仿真实操课程的评价计分方式分为平时考勤成绩环节和理论成绩环节，其中平时考勤成绩占30%，理论成绩占70%。而理论成绩环节还分为实际操作筹划环节和实训报告环节。具体考核评分标准如下。
1. 平时考勤成绩主要通过学生平时考勤情况（每天使用该平台时签到情况），作业情况（每次安排作业后学生完成作业情况）等。
2. 实际操作筹划环节：在实际操作筹划的每一个环节设定相应分值，以实际操作过程中，学生完成正确操作后加以得分，主要通过计算学生在实现操作筹划的每一个环节所获得的每个分值，再加以汇总计算得出总分值。
3. 实训报告环节：在操作筹划实训过程中或完成后，学生需要写实训报告，具体主要内容即是讲述该实训过程发生的问题，是否建议更新更好的创新型、实用型筹划方法或实训中学到什么等的心得体会。首先设定实训报告总分，然后由专业老师按照标准分值比例对学生的实训报告加以评价得分。
4. 除了以上评价计分方式，还设置几项特殊加分，一是考勤满分并且对全程实操有重大贡献的学生可以额外加3～5分;二是学生实训报告中具有创新，有价值的建议或评论可以进行酌情加3～5分。
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（作者单位：广东海洋大学寸金学院）
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