科研事业单位固定资产管理存在的问题和应对

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　　摘 要： 科研事业单位固定资产管理普遍存在思想重视程度不足、对象权属界定模糊、流程职责划分不清等问题，基于此创造性地提出增强管理意识厘清权属界定、优化流程管理提高管理效能、规范业务处置做好协同监督、精益绩效管理提升信息化载体建设、强化人才建设精进管理技能的应对策略。
　　关键词： 科研事业单位 新政府会计制度 固定资产管理
　　随着体制改革和科教兴国战略的实施，国家财政对科研经费的投入日益增长，作为科研事业单位从事科学技术研究的必要物质基础，固定资产占据科研项目经费支出的重要部分。基于此，强化对科研事业单位固定资产的管理，促使其发挥最大效能，是科研事业单位面临的重要课题。现行科研事业单位固定资产管理尚存在一些不适应管理发展的问题，如何创新性地提出应对策略和实施路径是目前科研事业单位亟待解决的问题。
　　一、科研事业单位固定资产管理目前面临的问题
　　（一）管理思想上重视程度不够
　　科研事业单位主要负责人一般由高水平科研专家或科研骨干担任，科研和管理“一肩挑”，科研事业单位的整体绩效评价也往往以高引论文和成果转化效益为导向，导致科研事业单位普遍存在重科研轻管理的现象。由于单位发展核心关注点通常聚焦在出成果上，很容易淡化对单位固定资产效益的管理，加之科研用固定资产有较高的适用分类属性，本领域的固定资产一般由本领域的具体使用人负责保管、使用和存放，很难形成有效的不相容岗位分离管理约束机制。此外，非本领域科研人员和资产绩效管理相关人员都很难量化评价自身固定资产的使用效率，客观上加大了管理难度，容易在思想上形成麻痹和管理弱化现象。
　　（二）管理对象权属界定模糊
　　政府会计制度改革后，事业单位固定资产管理对象不仅包括《事业单位财务规则》规定的各项资产，还包括基础设施资产、文物文化资产、政府储备物资和保障性住房等资产项目，外延上固定资产扩展到事业单位控制和使用的全部资产，管理对象进一步得到丰富和拓宽。在科研事业单位固定资产权属界定上，当前尚存在一些因历史沿革問题或者无法计价等原因积淀的资产，即使现行政策法规明确要求将符合资产属性定义的固定资产全部纳入会计核算和报告体系，在实务操作上也存在盘点和价值评估的难点。另外，鉴于科研事业单位“产学研一体化”的管理实际，其在科研资金投入、成果形成等固定资产权属界定后的资产入账确认时点、价值界定和管理尚存在不确定性。
　　（三）管理权限职责划分不清
　　科研事业单位作为国家资产虚拟参与方代持国家资产的所有权，职责依据管理制度流程划分，但在现行的管理流程上存在缺失或重叠的情形，往往出现要么都管、要么都不管的情况。在组织架构设置上，目前很多科研事业单位从优化流程和精简部门设置的角度进行了财务管理与资产管理的整合，比如将财务管理职能与资产管理职能通过不相容职位分离设置的方式合并至同一个部门。这种模式下资产管理人员负责固定资产的实物位移保管，财务管理人员负责固定资产的价值计量管理，鉴于科研事业单位固定资产专业属性、专用属性特征，财务管理人员较少的能涉及对资产的延伸管理，资产管理人员对具体固定资产使用性能也不完全了解，具体资产责任人在固定资产使用中的维修维护和后续的报废处置较为随意，其结果往往是“谁都管、谁都管不好”。
　　（四）业务操作流程处置不当
　　科研事业单位在一定程度上肩负着单位国有资产保值增值的重任，在固定资产预算、购置、使用、处置流程上应严格恪守单位既有的管理制度和流程。但是一些科研事业单位存在固定资产业务操作流程不规范的情况，主要表现在两个方面：一是固定资产处置不够严谨，一般来讲，科研事业单位每年年度终了应对本单位固定资产进行全面盘点并就资产损失，在取得具有法律效力的凭证或合法手续后，按审批权限申请资产报废、报损，但在实务中，部分科研事业单位因固定资产购置年代久远实物固定资产早已缺失、固定资产账面核销依据不足、固定资产管理未能责任到人灭失、单位多次搬迁遗失等原因未能及时履行相关固定资产处置手续;二是固定资产处置审批工作不到位，超限额固定资产处置未经主管部门审批，大量无实物固定资产、未到报废年限资产未经财政部门进一步核实取证，即擅自处置，造成国有资产流失。
　　（五）管理效能偏低
　　主要表现在重增量管理轻存量管理、重实物管理轻价值管理两个方面。一是科研事业单位在固定资产采购上往往与预算结合紧密度不够，尤其是在国库资金使用方面，固定资产采购缺乏充分的可行性、必要性论证，在有经费预算的情况下，科研用固定资产在购买选择上追求“高精尖”，注重国库资金使用进度，忽略对资金效益的考量;二是科研事业单位在对固定资产使用效能上缺乏行之有效的共享机制建设，如依托科研项目产生的各类科研仪器设备，在项目结题验收后部分科研设备可能因性能不符长期闲置，如某些大科学装置项目，在预制研究阶段会购入实验样机，实验完成后，样机一般闲置不用，这就导致一方面部分科研用固定资产使用频次低甚至长期闲置，一方面部分科研用固定资产重复购买，形成资源浪费。
　　（六）管理方式方法模式粗放
　　科研事业单位的信息化载体建设一般偏向于科研领域方向，对固定资产管理的信息化建设载体较为薄弱。目前大多数科研事业单位虽普遍购置并使用了固定资产管理信息系统，但其功能较为简单，仅仅是固定资产卡片登记、信息变更、折旧提取、基础数据统计、图表分析汇总等，还不能实现固定资产管理信息系统与OA办公信息系统、财务管理系统、绩效考核系统之间的高效对接;资产管理与会计核算衔接不足，未实施会计科目与资产管理流程的打通，存在信息孤岛的问题。其结果导致一是各部门因缺乏有效联动很容易出现账账不符、账实不符的情况;二是信息数据的不共享很难实时形成有效的决策有用信息;三是信息数据的不同步加大资产盘点的难度，容易形成固定资产年年盘、年年盘不清的情况。
　　二、改进路径 　　（一）厘清权属界定，做好实务处理衔接
　　在当前新政府会计制度和《政府会计准则第3号—固定资产》实施背景下，无论是在宏观规范管理层面还是具体核算操作层面，都对科研事业单位固定资产管理提出更新、更高、更细的要求。科研事业单位要树立从管理层到基层全员参与固定资产管理的意识，厘清固定资产管理对象权属，建立固定资产从预算审批、购置准入、使用管理、维修维护到报废退出全业务流程的管控，尤其是管理层应该增强固定资产管理意识，加强监督，将责任层层传递、层层压实。为顺应新政府会计制度“财务会计采用权责发生制、预算会计采用收付实现制”双基础的管理要求，在切实厘清权属界定的基础上做好账务处理的衔接工作，为科研事业单位固定资产管理能力的提升奠定坚实核算基础。
　　（二）提高管理效能，做好业财融合管理
　　科研事业单位对固定资产管理可以通过流程再造的方式推动管理水平的高质量发展，结合业财融合实际，对现有的固定资产管理流程进行必要梳理，紧抓固定资产管理链条上的购置审批、验收组织、入账登记及领用、借调流转、报废处置等一系列管控点;分析现有管理流程的适用性和必要性，对可有可无的流程环节予以删除，对重叠或者交叉的环节予以合并或者重新排列组合，对串行或并行的流程环节适当予以转换，探讨有无新技术简化现有流程的可能性。从加强内部控制管理入手，探索新型管理模式，建立从购置到退出全业务链条的制度管理，做到制度建设“不仅要上墙、更要上心”;探索全新共享机制，探讨同城同业异单位固定资产调配机制的可能性，探讨同属上级主管单位固定资产调配使用的可行性，进一步提高固定资产管理效能。
　　（三）规范业务操作，做好协同监督管理
　　科研事业单位要压实固定资产所有权管理的主体责任，切实做好固定资产的登记管理工作，协同监管固定资产保证账实相符、账账相符、账证相符，切实根据固定资产的使用年限及实际使用状态提出处置建议，强化责任落实，按相关程序规定处置，从源头上改变科研事业单位重配置轻处置的思想，原则上新增人员购置固定资产需提交固定资产配置要求的相关批复文件，上级主管单位审批后再予以预算安排;对固定资产处置材料不符合规定的应重新补齐相关资料，核实批复;对违规私自处置固定资产的应严肃查处，责成科研事业单位按相关规定履行处置手续，尤其对严重违反规定的情况应从严从重处理，并追究相关人员的责任。切实在业务操作层面确保业务处置的合规性，做好协同监督管理，进一步规范国有资产处置行为，防止科研事业单位国有资产流失。
　　（四）打造信息载体，提升管理质量
　　顺应大数据技术发展趋势，积极构建信息系统之间的交互融合，以固定资产信息系统为载体，将科研事业单位其他并行的各部门管理信息系统实现数据接口的对接，可借助二维码或射频等现代技术标识分门别类对固定资产按照用途和部门办理建卡登账，实现实时调拨和实时资产盘点，实现资产动态管理，提高运行效率。同时引入精益绩效管理模式，强化问责机制，科学设置绩效评价体系和指标，尤其是固定资产管理经济效益指标和社会效益指标，结合科研单位固定资产运行实际，全方位综合考核科研事业单位固定资产绩效目标达成情况，形成客观公正的评价结果，将评价结果与奖惩机制真正挂起钩来，奖优罚劣、敢于问责，对问题发现及时查摆原因，积极优化改进，切实提升科研事业单位固定资产管理质量。
　　（五）强化人才建设，提升管理水平
　　重視人力资源的选拔和培育，齐抓共管强化人才队伍建设，把提高财务人员专业能力和综合素质作为人力资源重要因素来抓;在人才引进、人才选拔、人才培育上给予适当的政策倾斜;鼓励科研事业单位财务从业人员通过学历提升、职称晋升和参与培训等方式精进专业技能，提升管理水平，避免后续继续教育流于形式;适时通过招聘考试的方式引入德才兼备的高端会计人才，不唯职称、不唯资历，杜绝有证书无能力、有能力无贡献，引导人才评价向更加注重实效发展，顺应能力发展要求为科研事业单位财务管理水平提升提供智力支持。
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　　（邝应娣，散裂中子源科学中心）
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