施工企业财务风险管理探析
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作者: 王俪茵
【摘要】 企业风险管理是企业管理的重要内容。与一般企业相比，施工企业具有单位产品价值大、产品生产周期长、产品购买和使用对象特殊、产品生产风险大等特点。近年来，快速发展的中国建设市场推动了中国施工企业的发展，市场竞争更为激烈，施工企业面临的风险进一步加大，风险管理也被日益重视。财务风险是施工企业面临的重要风险，本文就施工企业如何加强财务风险管理进行了分析。
【关键词】 施工企业 财务风险 成本控制 资金回收
一、施工企业财务风险的种类
施工企业要加强财务风险管理，首先要明确其面临的财务风险有哪些，才能使得风险管理有的放矢。
1、投融资风险
与传统企业一样，施工企业同样存在投融资风险。施工企业的投资风险主要是指固定资产投资风险。一些项目成本构成中，设备成本占到30%～40%，因此在设备投资过程中，也存在决策程序、投资的经济性不确定等风险。施工企业的融资风险与传统企业相似，主要是指融资结构不合理、融资成本不确定以及融资环境变化加快而给企业带来的资金短缺风险以及资金成本高等风险。
2、收款风险
由于施工企业产品具有单位产品造价大、生产周期长、收入确认方法特殊（按照完工百分比计量，人的因素在计量中作用大）、购买对象种类众多等特点，政府、政府投资公司、其他企业都可能成为项目的业主，使收款风险在施工企业风险中处于重要地位，并且贯穿于合同订立、项目计量、购买方信用等全过程。
3、成本控制风险
由于施工企业产品的特殊性，其成本管理也存在较大的不确定性，其成本控制风险也成为施工企业风险控制的重要内容。施工企业成本主要由分包成本、材料成本、设备成本、人工成本等构成，因此按照这些构成因素，施工企业成本控制风险又分为分包风险、材料人工价格波动风险、施工组织风险等。
二、施工企业加强财务风险控制的重要意义
我国施工企业面临较大的财务风险，加强财务风险管理，对于确保企业的可持续发展具有重要意义，具体包括以下几点。
1、有利于施工企业的业务拓展
施工企业在拓展市场的过程中，会经常面临市场投标。在正常的投标过程中，业主在选择施工企业时，除了考虑到竞标的价格外，施工企业的信誉程度、资信级别、施工技术、及融资能力也是重要的影响因素。若是企业财务风险过高，可能导致企业信用降低，融资能力下降，直接影响工程的进度与结算，最终导致投标失败。因此，加强财务风险管理有利于提高企业投标成功率，确保企业业务拓展。
2、有利于增强施工企业的获利能力
施工企业财务风险管理的重要内容是工程资金收款的风险控制和成本管理的风险控制。这两类风险都直接影响到企业的盈利能力。如果收款风险控制不力，企业之前付出的所有成本就无法弥补；如果成本管理不到位，在项目收入确定的条件下，意味着企业少赚甚至亏损。而企业盈利能力的持续下降，还会进一步加大财务风险，限制企业的融资能力和扩张能力，形成恶性循环。
3、有利于科技创新和技术进步
如果施工企业财务风险控制得当，就能调动一部分资金用于引进新技术和新工艺。否则，如果企业财务风险一直处在较高的状态，就无力关注技术进步等关乎企业长远发展的投入，而技术研发力量一旦被束缚，不仅会影响工艺的革新，还会影响到投标价格和市场竞争，使企业逐渐丧失竞争优势。
三、施工企业财务风险管理的主要措施
施工企业财务风险管理中，企业管控模式是基础，投标过程管理是关键，而施工过程管理是重点内容，成本控制和资金回收都要在这一过程中做好。
1、规范施工企业管控模式
施工企业从控制财务风险的角度，应该逐步改进现有的管控模式。一是设立专门的风险管理机构，制定风险控制的政策法规和规避风险预案，设定风险控制内容和控制考核指标，从而加强风险管理。二是将企业的管理级次扁平化、专业化，由公司层直接管理项目经理部（即项目直接实施部门），以便于及时发现风险事项，从而快速做出反应。三是采取集约化管理，将施工项目部财务管理人员集中到公司财务总部、将施工项目材料设备采购权集中到公司采购中心、将项目分包定价权集中到公司相关经济管理部门，以便加强风险控制的力度。四是建立项目风险管理责任制，如明确市场经营部门对项目财务风险的招投标环节、合同环节负责，项目经理部对项目财务风险的收款、竣工验收决算等过程管理环节负责，加大奖惩力度，有力控制风险。
2、加强招投标过程管理
（1）做好招投标阶段的取舍和定价工作。首先，做好投标分析工作。充分了解项目的资金情况、工程难度、工期进展、及其各项由业主单位落实的施工配套工作的情况，对测算发生亏损可能性较大的项目，可以不进行投标，不要为一时之急而破坏企业长远的发展。对需要交纳大额履约保证金、投标保证金的工程项目，需充分考虑财务支付能力和资金利息等因素，慎重决策是否参与。
其次，完善企业内部目标成本的测算工作。根据企业自身的管理水平，科学合理地测定内部目标成本。在目标成本的制定中要充分考虑项目的实际情况和可操作性，必须从实际出发，实事求是。随着时间的推移，逐步对目标成本适时地进行补充、修改和完善，真正起到为企业决策服务的作用。
最后，实行经营成本的总量与中标项目的评估效益相结合。对经营成本支出实行总额控制，包干使用，经营人员的工资收入、奖金发放要与中标项目数量和评估利润挂钩，杜绝项目中标后直接兑现奖金的做法，待工程项目结束后再兑现奖金。对工程信息要进行严格筛选，把有限的人力、物力、财力用到把握性大、含金量高的工程项目上去。对各种信息中介单位要保持清醒头脑，明确费用的开支界限和各自的义务，避免无谓的费用支出，在确保中标和不亏损的前提下，把投标费用降到最低限度。
（2）做好合同中的财务风险规避工作。主要是在企业法律顾问的配合下，对施工合同条款注意分析利弊，具体来说，一是有五类合同是不能签订的，即不合投标程序的合同不签、未经审查的合同不签、不合法的合同不签、低于成本价的合同不签、显失公平的合同不签。若能在签定合同时能够做到以上“五个不签”，就能够及早发现合同中的风险，避免以后在合同履行中出现问题。
二是资金支付条件不理想的合同要继续谈判，类似开工不拨预付款、暂扣质保金比例太大、迟迟不计价、计量依据不确定等情况而引发的财务风险将会给施工企业造成潜亏的局面。若是在合同中能充分注重这些细节问题，即使发生了纠纷施工企业也可以拿起法律的武器来保护自己。
三是除了主体合同外，还应密切关注施工合同中的补充协议。在施工合同中，业主往往基于自身对工程建设管理的需要，对施工合同进行补充或修改，经补充的协议，与施工合同前述条款规定相比有优先适用的原则。特别是工程款的拨付、税金缴纳、大型主材料款的支付、垫资及垫资利息等等一定要有明确规定。
3、狠抓施工组织过程中的财务风险
（1）加强成本风险控制。企业的获利能力是抵御财务风险的关键因素，要在激烈的竞争中求生存、谋发展就必须加强成本管理，强化内部控制，提高经济效益。首先，根据设计的图纸和技术资料，考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素，制订出科学先进经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目。其次，根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项口的监控，及时开展调价索赔工作，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内。再次，在施工过程中尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本。最后，在材料采购方面，依据材料采购计划采购物资，避免盲目采购，超储积压，减少库存物资的资金占用量。选择多家供应商进行招投标，降低材料采购成本价格。
（2）加强工程项目资金管理。一是加强资金收支的计划性管理，安全有效收付资金。根据合同条款及施工计划，制定项目的整体资金收支计划和月度资金收支计划。按计划安排资金，尽量避免计划外开支，要求做到每笔资金的支付都有对应的收款入账，除进场时垫付一定的流动资金外，施工阶段无特殊情况，不得垫资施工。必须按合同规定的付款要求支付劳务费用、支付购货款，杜绝有超付的现象发生。二是明确分包单位的保证金制度。目前投标过程中业主需要总承包单位提供履约保证金、预付款保证金的，一般总承包企业都能很快的提供出来。但是总承包企业在成功承接项目后，在分包过程中要求分包单位也同样提供履约保函或是预付款保函的情况却不多，即使合同中有相应条款，但是正真实施的也很少。这就为总承包企业埋下了一颗“定时炸弹”，一旦分包单位由于种种原因不能按时完成工程或是收到预付款后卷款而逃，在没有保函的情况下，总承包企业要蒙受较大的经济损失。
三是及时办理竣工决算和结算。建设工程竣工结算是施工企业所承包的工程按照建设工程施工合同所规定的施工内容全部完工交付使用后，向业主办理工程价款结算的环节。这一环节的管理，也是控制施工企业财务风险的一个重要环节。工程后期，大多数工程项目资金紧张，若不能及时结算，业主则不会再拨付工程款，拖延的时间越长，应收账款的风险也越大。所以施工企业一旦完成施工后，就要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地原因而发生的材料倒运费等费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的回收。
四是做好索赔工作。若在施工阶段有索赔事项发生的，应依据合同做好工程的索赔工作。当工程施工中出现合同内容之外的自然因素、社会因素引起工程发生事故或拖延工期等情况时，施工单位应及时收集相关证据，认真分析，提出索赔申请，追补损失。因此，做好索赔工作，尽量减少施工企业前期投入的资源损失和资金的占用，加快资金周转，对规避财务风险起着的重要作用。
综上所述，面临日益增大的财务风险，施工企业只有通过管控模式改进，抓住招投标、合同管理、项目成本控制、材料管理、应收款回收等主要环节，建立科学的财务预警系统，就能够有效地防范和化解财务风险，使企业在激烈的市场中立足和发展。
【参考文献】
[1] 周乃祥：如何加强施工项目成本管理[J].管理科学文摘，2008（4）.
[2] 曹敏：施工企业项目成本管理存在的问题及对策[J].河北企业，2008（9）.
[3] 余永俊、戴芳：施工企业资金管理风险及对策[J].交通财会，2008（9）.
（责任编辑：胡冬梅）
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